Правонарушения, связанные с совершением действий, обусловленных опосредующей ролью банка в отношениях государства и налогоплательщика

2. Правонарушения, связанные с совершением действий, обусловленных опосредующей ролью банка в отношениях государства и налогоплательщика.

Каждая из подгрупп групп указанных правонарушений имеет свои разновидности и конкретный состав правонарушения, санкции. Последние в статьях НК РФ закреплены в виде штрафов. В отдельных случаях сумма штрафа рассчитывается исходя из процентного соотношения к сумме заниженного дохода, либо к сумме неполученного бюджетом; в других случаях размер штрафа имеет строго определённый размер и устанавливается в качестве конкретной денежной сумме, подлежащей уплате или взысканию с лица, совершившего налоговое правонарушение. С учётом изложенного, кажется прогрессивным нововведением установление такой системы штрафов, которая позволит учитывать степень вины налогоплательщика, его материальное положение, индивидуализировать и ввести соразмерность наказания степени общественной опасности правонарушения, и иные заслуживающие внимания обстоятельства совершения налогового правонарушения. Стоит однако заметить, что порядок наложения штрафов за совершение налоговых правонарушений должен быть максимально строго регламентирован.

С учётом изложенного выше автор настоящей работы считает, что появление НК РФ – объективно необходимая и прогрессивная реальность, способствующая систематизации и более полному регламентированию сферы налоговых и тесно с ними связанных отношений, которая должна действовать как системообразующий фактор деятельности государства, а не как инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права частной собственности. Как показывает анализ норм НК РФ, его содержание подлежит уточнению с целью более полного соответствия объективным общественным процессам, соблюдения и защиты прав налогоплательщиков и плательщиков сборов.

Список использованной литературы.

1.        Конституция Российской Федерации (с изменениями от 10 февраля 1996 года) Конституция Российской Федерации от 12.12.93 N б/н. Российская газета.-№197.- 1993, 25 декабря.

2.        Гражданский кодекс РФ. Часть 1. Собрание законодательства РФ.-№32.-1994г.

3.        Гражданский кодекс РФ. Часть 2. Собрание законодательства РФ.- №5.- 29.01.1996г.

4.        Бюджетный кодекс РФ. Собрание законодательства РФ.-№31.-03.08.98г.

5.        Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.1998 №146-ФЗ. Собрание законодательства РФ.- №31.- 03.08.98г.

6.        Федеральный закон от 31.07.1998 №147-ФЗ “О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской федерации”. Собрание законодательства РФ.-№31.- 03.08.98г.

7.        Закон РСФСР №943-1 от 21.03.91г. "О Государственной налоговой службе РСФСР"// Российская газета.-1991.-20 апреля.

8.        #SЗакон РФ от 27.12.91г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"// Российская газета.- №56.-1992.-10 марта.

9.        Закон РФ №5238-1 от 24.06.93г. "О федеральных органах налоговой полиции".//Российская газета.-№134.- 1993.-15 июля.

10.      Закон РФ от 27.12.91 №2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций”.//Российская газета.- 1992.-5 марта.

11.      Закон РФ от 06.12.91 №1992-1 “О налоге на добавленную стоимость”.//Российская газета.- 1991.-24 декабря.

12.      Закон РФ “О налоге на операции с ценными бумагами” от 12.12.91 №2024-1.//Российская газета.- №58.- 1992.- 12 марта.

13.      О банках и банковской деятельности в РСФСР (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996года N 17-ФЗ) (с изменениями на 8 октября 1998 года) Закон Российской Федерации от 2.12.90 N 395-1; Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 2.12.90 N 396-1//Российская газета.- 1990.-11 декабря.

14.      ФЗ “О центральном банке Российской Федерации (Банке России)” от 02.12.90г. №394-1// Российская газета.-1990.-11 декабря.

15.      Постановление Конституционного суда РФ от 12.10.1998г. №24-П “По делу о проверке конституционности пункта 3 #M12293 0 9003409 1265885411 24255 3446677828 1081763152 77 2135106610 1882494421 848692384статьи 11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации”//Российская газета.- №199.-1998.-10 октября.

16.      Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. №20-П “По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой #M12293 4 9035934 1265885411 24255 2384949384 1289563835 3232494294 4257889665 1594485380 1758332815статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции".

17.      Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 23 декабря 1997 года N 21-П “По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и части шестой статьи 15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"//Российская газета,.-№2,.- 1998.- 6 января.

18.      О порядке регулирования деятельности банков (с изменениями на 25 января 1999 года) Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 1.10.97 N 1. Вестник банка России.- №66,.-16.10.97г.

19.      Алексеев С.С. Проблемы теории права. Свердловск. 1972. Т.1.

20.      Алексеев С.С. Общая теория права. М., 1981.

21.      Арутюнян Т.Р. Совершенствование правового регулирования банков и банковской деятельности в РФ: Автореф. ...канд. юрид. наук.-М., 1997.

22.      Алёхин А.П. Козлов Ю.М. Административное право РФ. М., 1995. Ч.1.

23.      Гуреев В.И. Налоговое право. М., 1995.

24.      Грачёва Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М.,1996.

25.      Гражданское право. Санкт-Петербург. 1996. Ч.1.

26.      Гражданское право. Ч.1. Уч-к/Под ред. Ю.К.Толстого, А.П.Сергеева. М., 1996.

27.      Исаков В.Б. Фактический состав в механизме правового регулирования. Саратов. 1980.

28.      Исааков В.Б. Юридические факты в советском праве. М., 1984.

29.      Карасёва М.В. “Финансовые правоотношения” учебное пособие.(г. Воронеж) 1997г.

30.      Карасёва М.В. “Проект налогового кодекса РФ и новые явления в праве”// Хозяйство и право.- 1997.- №4.

31.      Курбатов А. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства.По материалам судебно-арбитражной практики//Хозяйство и право.- 1995. -№1.

32.      Комментарий к ГК РФ, части первой (постатейный). Под ред проф. О.Н.Садикова – М., 1997.

33.      Комментарий к ГК РФ, части второй (постатейный). Под ред проф. О.Н.Садикова .- М., 1997.

34.      Краснояружский С.Г. Индивидуальное правовое регулирование//Государство и право.- 1993.- №7.

35.      Кононов О.Ю., Макдональд Дж. Правовая терминология НК РФ//Ваш налоговый адвокат. М., 1998.- Вып.4(6).

36.      Малиновская В.М. Ответственность за нарушение таможенного законодетельства РФ (финансово-правовые аспекты). Автореф. Дисс… канд. юрид. наук.- М..,1997.

37.      Мицкевич В.А.Теория государства и права.-Курс лекций. Т.2.

38.      НК РФ. Часть первая: постатейный комментарий/Под общей ред. В.И.Слома.-М.:Издательство “Статут”, 1999.

39.      Пепеляев С.Г. “К вопросу о налоговом законодательстве и налоговых отношениях”// Налоговый Вестник.- 1997.-№5.

40.      Пепеляев С.Г. Как определить объект налогобложения//Ваш налоговый адвокат: Советы юристов. М., 1997. Вып.1.

41.      Пепеляев С.Г. Актуальные проблемы исчисления и взимания подоходного налога//Ваш налоговый адвокат: Советы юристов. М., 1997. -Вып.6.

42.      Попов В.В. Банки как субъекты налогового права. Авторефт. Дисс. …канд. юрид. наук.- Саратов, 1998.

43.      Поляк А.А. Налогообложение кредитных организаций (практические вопросы).- Автореферат.- М., 1998.

44.      Протасов В.Н. Правоотношение как система. -М., 1991.

45.      Синюгин В.Ю. О некоторых вопросах финансово-правового регулирования выпуска и обращения государственных ценных бумаг//Правоведение.- 1995.- №6.

46.      Старилов Ю.Н. Нарушение налогового законоадетльства и юридическая ответственность.- Воронеж.- 1995.

47.      Святская А.А. “Переход обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридических лиц”//Консультант.- 1999,.-№7.

48.      Советское финансовое право. М., 1987.

49.      Советское финансовое право. М., 1982.

50.      Советсткое административное право. М., 1985.

51.      Сборник постановлений Пленума Высшего арбитражного суда РФ (1992-1998)//Под ред Большовой А.К. М., 1999.

52.      Теория государства и права. Курс лекций//Под ред. Н.И.Матузова и А.В.Малько.-М.:Юрист.-1997.

53.      Тосунян Г.А., Викулин А.Ю. Предмет и метод банковского права//Государство и право.- 1998.-№9.

54.      Тархов В.А. Гражданские права и ответственность. -Уфа, 1996.

55.      Теория государства и права.- Курс лекций. М., 1995. Т.1.

56.      Теория государства и права.-Курс лекций. М., 1995. Т. 2.

57.      Химичева Н.И. Субъекты советского бюджетного права.-Саратов.-1979.

Халфина Р.О. Общее учение о правоотношении.- М., 1974.

58.      Шафир М.А. Компетенция СССР и союзной республики.- М., 1968.

59.      Шевелёва Н.А. О понятии налога в российском законодательстве//Правоведение.-1994.-№5-6.

60.      Шаталов С.Д. После принятия Налогового кодекса выйграют все: работники, работодатели, налоговики// Налоговый Вестник,.-1997.-№11.

61.      Шубин Д.А. Требование об уплате налога или сбора//Ваш налоговый адвокат- М.,1998.- Вып.4(6).

62.      Шариков С.И. Правовые последствия ошибок налоговых органов, допущенных при проведении проверок//Ваш налоговый адвокат. 1998. Вып.4(6).

63.      Д.М. Щекин Презумпция невиновности налогоплательщика по Налоговому Кодексу РФ//Консультант.- 1999,.-№3.

64.      Щекин Д.М. Презумпция невиновности налогоплательщика//Ваш налоговый адвокат.- М., 1998. Вып.4(6).

65.      Юстус О.И. Финансово-правовая ответственность налогоплательщиков-организацийий. Автореф. Дисс….канд. юрид. наук.- Саратов, 1997.

66.      Ямпольская Ц.А. Субъекты советсткого административного права. Автореф. дисс. …д-ра юрид.наук.-М., 1958.Т.1.

Приложение №1.

Ниже приведен пример расчета налога от фактической прибыли за квартал. До начала квартала банк представляет в налоговую инспекцию справку о предполагаемой прибыли на текущий квартал.

1. Сумма прибыли, исчисленная исходя из планового объема реализации продукции(работ, услуг) и внереализационных доходов и расходов (тыс. руб.)  2000

2.Установленная ставка налога на прибыль

всего(%) 38

в том числе

а) в федеральный бюджет 11

б) в бюджеты республик РФ, краев и областей 27

3.Сумма налога на прибыль, исчисленного исходя из

предполагаемой прибыли

всего ( тыс. руб.) 760

в том числе

а) в федеральный бюджет ( тыс. руб.) 220

б) в бюджеты республик РФ, краев и областей

(тыс. руб.) 540

Уплата авансовых платежей производится не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога всеми налогоплательщиками.

Расчет налога от фактической прибыли за квартал.

№ п/п	Показатели	Данные налог.-ка
1.	Валовая прибыль - всего	2100000
2.	Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению исключаются: А) рентные платежи; Б) доходы, полученные по акциям,облигациям и др. цен.бумагам; В) сумма разницы между выручкой и расходами, включая расходы на оплату труда, от услуг казино и иного игорного бизнеса, проката видео- и аудиокассет и запись на них; Д) прибыль от посреднических операций; Е) прибыль от страховой деятельности; Ж) прибыль от осуществления банковских операций и сделок; З) прибыль от производства произведенной с/х и охотохозяйственной продукции; И) положительные курсовые разницы, образовавшиеся в результате изменения курса рубля. Итого по п.2
3.	Сумма отчислений в резервные фонды( не более 50% налогооблагаемой прибыли)
4.	Льготы по налогу на прибыль
5.	Налогооблагаемая прибыль(стр.1-стр.2-стр.3)	2100000
6.	Ставка налога на прибыль Всего ( % ) В том числе: А) в федеральный бюджет Б) в бюджеты республик РФ, краев и рбластей	38 11 27
7.	Сумма налога на прибыль Всего В том числе: А) в федеральный бюджет Б) в бюджеты республик РФ, краев и областей	798000 231000 567000
8.	Сумма арендной платы	-
9.	Причитается и бюджет налога на прибыль Всего ( стр.7-стр.8) В том числе: А) в федеральный бюджет Б) в бюджеты республик РФ, краев и областей	798000 231000 567000
10.	Начислено в бюджет налога на прибыль всего	760000

2 Прим.: Такой вывод был сделан при изучении работы Воронежского банка

Сберегательного банка РФ и Государственной налоговой инспекции по с

Воронежской области.

3 См.: Тосунян Г.А., Викулин А.Ю. Предмет и метод банковского права//

Государство и право.- 1998.- №29.- С.29-44.

4  См.: Попов В.В. Банки как субъекты налогового права. Автореф.

Дисс. ...канд. юрид. наук.- Саратов, 1998.- С.16

 

6 См.: Собрание законодательства РФ- 25.03.96.-№13.

8 См.: Деньги и кредит.-1998.- №3.- С.37-42.

9 См.: Пепеляев С.Г. К вопросу о налоговом законодательстве и налоговых отношениях//Налоговый вестник.- 1997.- №5.- С.19-21.

10 См.: Синюгин В.Ю. О некоторых вопросах финансово-правового регулирования выпуска и обращения государственных ценных бумаг//Правоведение.- 1995.-№6.- С.41

11 См.: НК РФ. Часть первая: постатейный комментарий//Под общей ред.

 В.И.Слома.-М.:Издательство “Статут”.- 1999.- С.298.

12 См.: НК РФ. Часть первая: постатейный комментарий//Под общей ред. В.И.Слома.-М.:Издательство “Статут”.-1999- С.298.

13 Из практики работы ГНИ по Воронежской области в 1999 году.

14 См.: Российская газета.-1996.-18 декабря

15 См.: НК РФ. Часть первая: постатейный комментарий//Под общей ред.

 В.И.Слома.М. “Статут”.-1999.- С.287-289; Щёкин Д.М. Указ. Раб. С.101.

 

16 См.: Курбатов А. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства.По материалам судебно-арбитражной практики.//Хозяйство и право.-1995.- №1. -С.63-64.

17 См.: Пепеляев С.Г. К вопросу о налоговом законодательстве и налоговых отношениях//Налоговый вестник.- 1997. -№5. -С.19-21.

18См.: Щекин Д.М. Презумпция невиновности налогоплательщика//Ваш налоговый адвокат. М., 1998. -Вып.4(6).- С.99.

19 См.: Пепеляев С.Г. К вопросу о налоговом законодательстве и налоговых отношениях//Налоговый вестник. -1997.- №5. С.19-21.

20 См.: Щекин Д.М. Презумпция невиновности налогоп-лательщика//Ваш налоговый адвокат. М., 1998.- Вып.4(6).- С.99.

21См.:НК РФ. Часть первая: постатейный комментарий/Под общей ред. В.И.Слома.М. “Статут”.- 1999.- С.287-289; Щёкин Д.М. Указ. Раб. С.103.

22 См.: Щёкин Д.М. Презумпция невиновности налогоплательщика по НК РФ.//Ваш налоговый адвокат.- 1998.- Вып. 4(6).- С. 107.

23 См.: Курбатов А. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства.По материалам судебно-арбитражной практики.//Хозяйство и право.- 1995.- №1.- С.63-64; Старилов Ю.Н. Нарушение налогового законодательства и юридическая ответственность.- Воронеж. -1995.

24 См.: Юстус О.И. Финансово-правовая ответственность налогоплательщиков-организаций. Автореф. Дисс….канд.юрид.наук.-Саратов. -1997.

25 См.: Карасёва М.В. Указ. соч. С.50-52.

26 См.: Алексеев С.С. Общая теория права. М., 1981.- С.270-271

27 См.: Теория государства и права. Курс лекций//Под

ред.Н.И.Матузова и А.В.Малько.-М.:Юрист-1997.- С.493-496.

28 См.: Собрание законодательства РФ.-№5.-30.05.94г.

28 См.: Грачёва Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1997.- С.238.

30 См.: Малиновская В.М. Ответственность за нарушение таможенного законодетельства РФ (финансово-правовые аспекты). Автореф. Дисс… канд. юрид. наук. М.- 1997.