Налог на имущество. Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества в денежном выражении, находящегося на балансе предприятия
Расходы на подготовку и переподготовку кадров (нетто) = 10*1,1 = 11 тыс.руб
Расходы на подготовку и переподготовку кадров (нетто)
= 11*1,1 = 12,1 тыс.руб
Расходы на подготовку и переподготовку кадров (нетто)
= 12100*1,1 = 13310 руб
Навигация
Налог на имущество. Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества в денежном выражении, находящегося на балансе предприятия
налогообложение предприятий
52160
знаков
7
таблиц
0
изображений
4.1.2. Налог на имущество. Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества в денежном выражении, находящегося на балансе предприятия.
СИ = Сзд + Собор + Савт + Снма + Смз,
Где СИ – стоимость имущества,
Сзд – стоимость зданий и сооружений,
Собор – стоимость оборудования,
Савт – стоимость автомобилей,
Снма – стоимость нематериальных активов,
Смз – величина материальных запасов.
СИ 1.01 = 3000+1500+2*110+75+0,1*458,315 = 4840,832 тыс.руб.
Значение СИ 1,04 (то есть, стоимость имущества на конец первого квартала) определяют исходя из стоимости за 1.01 за вычетом суммы амортизационных отчислений за 1 квартал.
СИизд 1.04 = 3000-37,5 = 2962,5 тыс.руб.
СИобор 1.04 = 1500-37,5 = 1462,5 тыс.руб.
СИавт 1.04 = 2*110-11 = 209 тыс.руб.
СИнма 1.04 = 75 – 1,875 = 73,125 тыс.руб.
СИмз 1.04 = 0,1*458,315 = 45,832 тыс.руб.
СИ 1.04 = 2962,5 + 1462,5 + 209 +73,125 + 45,832 = 4752,957 тыс.руб.
Определим среднегодовое значение стоимости имущества за первый квартал:
СИ 1кв = __СИ1.01 + СИ1.04 = ___4840832+ 4752957 = 1199224 руб
4 4
Ставка налога на имущество – 2%.
Налог на имущество = 0,02*1199224 = 23984 руб.
4.1.3. Налог с владельцев транспортных средств. Ставка налога зависит от мощности двигателя. В соответствии с Законом города Москвы от 01.05.2000 г. для грузовых автомобилей с двигателями мощностью до 100л.с. установлена ставка налога 6 руб. за 1 л.с.
Налог с владельцев транспортных средств = 100*2*6 = 1200 руб.
4.1.4. Налог на пользователей автомобильных дорог. Ставка налога 1,0 % от выручки от реализации продукции без НДС и налога с продаж.
Налог на пользователей автомобильных дорог = 0,01*2500 = 25 тыс.руб.
4.1.5. Налог на рекламу определяют по ставке 5% от суммы расходов на рекламу без НДС.
Налог на рекламу = 0,05*90 = 4,5 тыс.руб.
4.2. Расходы на аренду офиса (брутто) = 30 тыс.руб.
НДС в расходах на аренду офиса = 30000*0,1667 = 5001 руб.
Расходы на аренду офиса = 30000 – 5001 = 24999 руб.
4.3. Представительские расходы = 35 тыс.руб.
а) за наличный расчет: 35*0,4 = 14 тыс.руб.
НДС = 0,2*14 = 2,8 тыс.руб.
НсП = 0,05*(14+2,8) = 0,84 тыс.руб.
б) за безналичный расчет: 35*0,6 = 21 тыс.руб.
НДС = 0,2*21 = 4,2 тыс.руб.
НсП – нет.
Представительские расходы (брутто) = 14+2,8+0,84+21+4,2 = 42,84 тыс.руб.
Представительские расходы (нетто) = 14+2,8+0,84+21=38,64 тыс.руб.
4.4. Расходы на подготовку и переподготовку кадров (нетто) = 10 тыс.руб.
НДС = 10*0,2 = 2 тыс.руб.
НсП = (10+2)*0,05 = 0,6 тыс.руб.
Расходы на подготовку и переподготовку кадров (брутто) = 10+2+0,6=12,6 тыс.руб.
4.5. Расходы на рекламу (нетто) =90 тыс.руб.
НДС на рекламу = 0,2*90 = 18 тыс.руб.
Расходы на рекламу (брутто) = 90+18 = 108 тыс.руб.
Прочие расходы брутто = 74760+23984+1200+25000+4500+30000+42840+12600+108000 = 322884 руб.
НДС = 5001+4200+18000 = 27201 руб.
Прочие расходы нетто = 322884+27201 = 295683 руб.
Уплата штрафов (нетто) = 15 тыс.руб.
НДС в штрафах = 15*0,2 = 3 тыс.руб.
Уплата штрафов (брутто) = 15 +3 = 18 тыс.руб.
Расходы брутто = 1170759+18000 = 1188759 руб.
НДС в расходах = 118886+3000 = 121886 руб.
Расходы нетто = 1051873+15000 = 1066873 руб.
Расчет НДСНДС, подлежащий уплате в бюджет, равен разности между суммой НДС в доходах и суммой НДС в расходах, т.е.:
НДС в бюджет = НДС в доходах – НДС в расходах = 517000-121886 = 395114 руб.
Расчет прибыли.
Валовая прибыль = доход (нетто) – расходы (нетто) = 1518127 руб.
Корректировка налогооблагаемой прибыли на первый квартал производится только по представительским расходам. Согласно статье 264 Налогового кодекса представительские расходы в течение отчетного (налогового ) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. Норматив = 0,04*210 = 8,4 тыс. руб.
Фактические расходы на представительские цели (нетто) = 38640 руб.
Превышение над нормативом = 38640-8400 = 30240 руб.
Налогооблагаемая прибыль = 1518127+30240 = 1548367 руб.
Расчет налога на прибыль.
Ставка налога - 24%, причем 7,5% направляется в Федеральный бюджет, 14,5 – в региональные бюджеты и 2% - в местные бюджеты.
Налог на прибыль = 0,24*1548367 = 371608 руб.
Расчет чистой прибыли.
Чистая прибыль = валовая прибыль – налог на прибыль = 1518127 – 371608 = 1146519 руб.
Второй квартал.
Во втором квартале произошли следующие изменения:
- получены дивиденды по акциям в сумме 20 тыс. руб. (в мае);
- получены доходы от продажи оборудования на сумму 3000 тыс.руб. (без учета НДС) (в июне).
Доходы от продажи (брутто) = 300 *1,2 = 360 тыс.руб.
Балансовая стоимость = 0,8*360 = 288 тыс.руб.
Остаточная стоимость = 0,6*360 = 216 тыс.руб.
Определение доходов предприятия.
Всум = ДР + ДРВ
ДР (нетто) = 2,5*1,1 = 2,75 млн.руб.
НДС в ДР = 2,75*0,2 = 0,55 млн.руб.
ДР (брутто) = 2,75+0,55 = 3,3 млн.руб.
Доходы от аренды (нетто) = 55*1,1 = 60,5 тыс.руб.
НДС в доходах от аренды = 60,5*0,2 = 12,1 тыс.руб.
НсП = (60,5+12,1)*0,05 = 3,63 тыс.руб.
Доход от аренды (брутто) = 60,5+12,1+3,63 = 76,23 тыс.руб.
Штрафы (нетто) = 30*1,1 = 33 тыс.руб.
НДС в штрафах = 33*0,2 = 6,6 тыс.руб.
Штрафы (брутто) = 33+6,6 = 39,6 тыс.руб.
Дополнительные доходы:
- дивиденды = 20 тыс.руб.
- от продажи имущества (нетто) = 300 тыс.руб.
НДС от продажи имущества = 300*0,2 = 60 тыс.руб.
Доходы от продажи имущества (брутто) = 300+60 = 360 ТЫС.РУБ.
Суммарный доход брутто = 3300+76,23+39,6+20+360 = 3795,83 тыс.руб.
Суммарный НДС в доходах = 550+12,1+6,6+60 = 628,7 тыс.руб.
Налог с продаж = 3630 тыс.руб.
Суммарный доход нетто = 3795,83-628,7-3,63 = 3163,5 тыс.руб.
Определение расходов предприятия.
Рсум = РР + ВРР.
Смета расходов, связанных с производством и реализации основной продукции (услуги).
| № | Элементы расходов | Расходы в руб. | ||
| Всего (брутто) | НДС в расходах | Всего (нетто) | ||
| 1 | Материальные расходы | 605000 | 100854 | 504146 |
| 2 | Расходы на оплату труда | 231000 | - | 231000 |
| 3 | Амортизация | 87875 | - | 87875 |
| 4 | Прочие расходы | 350487 | 29921 | 320566 |
| 5 | Всего расходов | 1274362 | 130775 | 1143587 |
Материальные расходы (брутто) = 550*1,1 = 605 тыс.руб.
НДС в МР = 605000*0,1667 = 100854 руб.
Материальные расходы (нетто) = 605000-100854 = 504146 руб.
2. Расходы на оплату труда = 210*1,1 = 231 тыс.руб.
3. Амортизация:
а) Здания и сооружения = 3,0 млн.руб.
Азд = 3000*0,05/4 = 37,5 тыс.руб.
б) Амортизацию по проданному имуществу следует перестать начислять с месяца, следующего за месяцем выбытия имущества.
Аоб = 1500*0,1/12*3+(1500-288)*0,1/12*0 = 37,5 тыс.руб.
в) Автомобили ГАЗ-33021 = 2*110 = 220 тыс.руб.
Аа/м = 220*0,2/4 = 11 тыс.руб.
г) Нематериальные активы = 75 тыс.руб.
Анма = 75000*0,1/4 = 1875 руб.
Сумма амортизационных отчислений = 37500+37500+11000+1875 = 87875 руб.
4. Прочие расходы включают:
4.1. Суммы налогов и сборов.
4.1.1. ЕСН = 0,356*расходы на оплату труда = 0,356*231000 = 82236 руб.
4.1.2. СИ 1.01 = 4840,832 тыс.руб.
СИ 1.04 = 4752,957 тыс.руб.
СИ зд 1.07 = 3000-37,5-37,5 = 2925 тыс.руб.
СИ обор 1.07 = 1500-37,5-37,5-216 = 1209 тыс.руб.
СИ авт 1.07 = 2*110-11-11 = 198 тыс.руб.
СИ нма 1.07 = 75-1,875-1,875 = 71,25 тыс.руб.
СИ мз 1.07 = 0,1*504,146 =50,415 тыс.руб.
СИ 1.07 = 2925+1209+198+71,25+50,415 = 4453,665 тыс.руб.
Определим среднегодовое значение стоимости имущества за второй квартал:
СИ 2 кв = __СИ1.01 + СИ 1.04 + СИ 1.07 = __4840832+4752957+ 4453665 = 2350051 руб.
4 4
Налог на имущество за первое полугодие = 0,02*2350051 = 47001 руб.
Налог за имущество за второй квартал = 47001-23984 = 23017 руб.
4.1.3. Так как во втором квартале новых автомобилей не покупали, то налог с владельцев транспортных средств платить не нужно.
4.1.4. Налог на пользователей автомобильных дорог = 0,01*2750 = 27,5 тыс.руб.
4.1.5. Налог на рекламу = 0,05*(90*1,1) = 4,95 тыс.руб.
4.2. Расходы на аренду офиса (брутто) = 30*1,1 = 33 тыс.руб.
НДС в расходах на аренду офиса = 33000*0,1667 = 5501 руб.
Расходы на аренду офиса (нетто) = 33000-5501 = 27499 руб.
4.3. Представительские расходы = 35*1,1 = 38,5 тыс. руб.
а) за наличный расчет = 38,5*0,4 = 15,4 тыс.руб.
НДС = 0,2*15,4 = 3,08 тыс.руб.
НсП = 0,05*(15,4+3,08) = 0,924 тыс.руб.
б) за безналичный расчет = 38,5*0,6 = 23,1 тыс.руб.
НДС = 0,2*23,1 = 4,62 тыс.руб.
НсП – нет.
Представительские расходы (брутто) = 15,4+3,08+0,924+23,1+4,62 = 47,124 тыс.руб.
Представительские расходы (нетто) = 15,4+3,08+0,924+23,1 = 42,504 тыс.руб.
Похожие работы
... изучении отдельных вопросов применялся аппарат математической и налоговой статистики. 1.2. Принципы налогообложения предприятий с иностранными инвестициями в России. На налогообложение предприятий с иностранными инвестициями в РФ оказывает влияние не только внутреннее законодательство, но и международные правила и принципы. ...
... некоторые другие налоги, имеющие значительный вес в структуре налоговых платежей предприятия и оказывающих существенную нагрузку н него, на один налог. Анализ налоговой нагрузки показал, что при применении упрощенной системы налогообложения предприятие может реально снизить свою налоговую нагрузку. При этом затраты предприятия будут минимальными, упроститься система налогового учета предприятия. ...
... , а также по авторским договорам. Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Не подлежат налогообложению на предприятии все виды компенсационных выплат связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, компенсации за неиспользованный отпуск, возмещение иных ...
... системой налогообложения по схемам: «Доходы» и «Доходы – Расходы», и общим режимом налогообложения), налоговая нагрузка остается существенной – доля ЕНВД в чистой прибыли составляет 25 – 30 %. Такая ситуация наблюдается не только в ООО «Таганка», но и на других предприятиях малого и среднего бизнеса Амурской области в целом и Благовещенске в частности. Многие предприниматели, работающие в сферах ...
0 комментариев