Виды баланса. Структура баланса
Порядок заполнения бухгалтерского
баланса
По строке 150 «Прочие внеоборотные активы» отражаются другие средства и вложения,
не нашедшие отражения в разделе 1
Остатки по счетам бухгалтерского
учета, отражающим
В группе статей «Денежные
средства» по статьям
По строке 470 «Нераспределенная прибыль прошлых
Сумма всех разделов актива баланса должна
обязательно быть равна сумме итогов всех разделов пассива, что
связано с сущностью самого баланса
Общая оценка финансового
состояния
Анализ финансовой
устойчивости
Коэффициент автономии (финансовой независимости или концентрации собственного капитала)
Краткосрочные пассивы (П2) – краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Общую оценку платежеспособности дает коэффициент покрытия, который также называют коэффициентом текущей ликвидности, коэффициентом общего покрытия
Навигация
Общая оценка финансового состояния
Анализ баланса предприятия
109987
знаков
9
таблиц
3
изображения
2.2 Общая оценка финансового состояния
предприятия.
Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия. Итого баланса носит название валюты баланса и дает ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.
Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других предприятий.
Уплотненный баланс можно выполнять различными способами. Допустимо объединение статей различных разделов.
Таблица 1.
Уплотненный баланс
| Актив | На 01.01.98 | На 01.01.99 | На 01.01.2000 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Внеоборотные активы | |||
| 1.1.Основные средства | 16,6 | 20,8 | 19 |
| Итого по I разделу | 16,6 | 20,8 | 19 |
| 2. Оборотные активы | |||
| 2.1 Запасы | 85,6 | 109,2 | 187 |
| 2.2 Дебиторская задолженность | 2,8 | 5,0 | 20,8 |
| 2.3 Краткосрочные финансовые вложения | - | - | 432,0 |
| 2.4 Денежные средства | - | - | 2,0 |
| 2.5 Прочие оборотные активы | 0,4 | 1,8 | 441,0 |
|
|
|
|
|
| Итого по II разделу | 88,8 | 116,0 | 1082,8 |
| Раздел III «Убытки» | 44,8 | 45 | - |
| Баланс | 150,2 | 181,8 | 1101,8 |
| Пассив | На 01.01.98 | На 01.01.99 | На 01.01.2000 |
| 4. Капитал и резервы |
|
|
|
| 4.1. Уставный капитал | 20,0 | 20,0 | 20,0 |
| 4.2. Нераспределенная прибыль | - | 66,6 | 239,4 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Итого по IV разделу | 20,0 | 86,6 | 259,4 |
| Раздел V «Долгосрочные пассивы» | - | - | - |
| 6. Краткосрочные пассивы | |||
| 6.1. Заемные средства | 21,4 | 30,0 | 465,2 |
| 6.2. Кредиторская задолженность | 98,0 | 48,6 | 360,6 |
| 6.3. Фонды потребления | 10,8 | 16,6 | 16,6 |
| Итого по VI разделу | 130,2 | 95,2 | 842,4 |
| Баланс | 150,2 | 181,8 | 1101,8 |
Предварительную оценку финансового состояния предприятия можно сделать на основе выявления «больных» статей баланса, которые можно условно подразделить на две группы:
свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении: «Непокрытые убытки прошлых лет», «Убытки отчетного периода»;
свидетельствующие об определенных недостатках в работе предприятия, которые могут быть выявлены по данным аналитического учета: «Дебиторская задолженность», «Прочие оборотные активы», «Кредиторская задолженность» (просроченная).
Из таблицы № 1 видно, что данное предприятие испытывало финансовые трудности в 1998 году, так как на 01.01.98 г. убытки предприятия составили 44,8 тыс.руб. и на 01.01.99 г. – 45 тыс. руб. К концу 1999 года предприятие улучшило финансовое положение, сумма финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия, увеличилась за 2 года на 951,6 тыс.руб. или на 633,6% и составила 1101,8 тыс. руб.
Затем проводится оценка изменения валюты баланса за анализируемый период.
150,2 – 44,8 (убытки) = 105,4 тыс. руб. - итог валюты баланса на
01.01.98 г.
181,8 – 45,0 (убытки) = 136,8 тыс. руб. – итог валюты баланса на
01.01.99 г.
1101,8 тыс. руб. – итог валюты баланса на
01.01.2000 г.
Сравнение итогов валюты баланса за анализируемый период:
136,8 – 105,4 = 31,4 тыс. руб. - изменение валюты баланса за 1998 г.
1101,8 – 136,8 = 965,0 тыс. руб. – изменение валюты баланса за 1999г.
1101,8 – 105,4 = 996,4 тыс. руб. – изменение валюты баланса за 2 года.
Увеличение валюты баланса за 1998 год на 31,4 тыс. руб. и за 1999 г. на 965,0 тыс. руб. свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия и заслуживает положительной оценки.
Рисунок 1. Диаграмма изменения валюты баланса.
Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Обычно берут базисные темпы роста за несколько периодов (лучше квартально). Один из вариантов горизонтального анализа приведен в таблице 2.
Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.
Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.
Таблица 2.
Горизонтальный анализ баланса.
| Показатели | 01.01.1998 | 01.01.1999 | 01.01.2000 | |||
| т.руб. | % | т.руб. | % | т.руб. | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Актив |
|
|
|
|
|
|
| 1.Внеоборотные активы | ||||||
| 1.1.Основные средства | 16,6 | 100 | 20,8 | 125,3 | 19,0 | 114,5 |
| Итого по I разделу | 16,6 | 100 | 20,8 | 125,3 | 19,0 | 114,5 |
| 2. Оборотные активы | ||||||
| 2.1.Запасы | 85,6 | 100 | 109,2 | 127,6 | 187 | 218,5 |
| 2.2. Дебиторская задолженность | 2,8 | 100 | 5,0 | 178,6 | 20,8 | 742,9 |
| 2.3. Краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | 432,0 | 100,0 |
| 2.4.Денежные средства | - | - | - | - | 2 | 100,0 |
| 2.5. Прочие оборотные активы | 0,4 | 100 | 1,8 | 450 | 441 | 110250 |
| Итого по II разделу | 88,8 | 100 | 116 | 130,6 | 1082,8 | 1219,4 |
| Раздел III «Убытки» | 44,8 | 100 | 45,0 | 100,4 | - | - |
| Баланс | 150,2 | 100 | 181,8 | 121 | 1101,8 | 733,6 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Пассив |
| |||||
| 4. Капитал и резервы | ||||||
| 4.1.Уставный капитал | 20,0 | 100 | 20,0 | 100 | 20,0 | 100 |
| 4.2.Нераспределенная прибыль | - | - | 66,6 | 100 | 239,4 | 359,5 |
| Итого по IV разделу | 20,0 | 100 | 86,6 | 433,0 | 259,4 | 1297,0 |
| Раздел V «Долгосрочные пассивы» | - | - | - | - | - | - |
| 6.Краткосрочные пассивы | ||||||
| 6.1.Заемные средства | 21,4 | 100 | 30,0 | 140,2 | 465,2 | 217,4 |
| 6.2.Кредиторская задолженность | 98,0 | 100 | 48,6 | 49,6 | 360,6 | 368,0 |
| 6.3.Фонды потребления | 10,8 | 100 | 16,6 | 153,7 | 16,6 | 153,7 |
| Итого по VI разделу | 130,2 | 100 | 95,2 | 73 | 842,4 | 647,0 |
| Баланс | 150,2 | 100 | 181,8 | 121,0 | 1101,8 | 733,6 |
На рассматриваемом предприятии валюта баланса за 2 года увеличилась на 633,6% и составила на 01.01.2000 г. 1101,8 тыс.руб, внеоборотные активы увеличились на 14,5% или на 2,4 тыс. руб., что произошло за счет увеличения основных средств, оборотные активы увеличились на 1119,4% или на 994 тыс. руб. Положительной оценки заслуживает увеличение IV раздела «Капитал и резервы» до 259,4 тыс.руб. на 01.01.2000 г. Отрицательным моментом явилось наличие убытков на 01.01.1998 г. в сумме 44,8 тыс.руб. и на 01.01.1999 г. в сумме 45,0 тыс.руб., рост дебиторской задолженности на 642,9% или на 18 тыс.руб., кредиторской задолженности на 268% или на 262,8 тыс.руб..
Большое значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный(структурный) анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов. В таблице 3 структурно представлен баланс предприятия по укрупненной номенклатуре статей.
Таблица 3.
Вертикальный анализ баланса.
| Показатели
| На 01.01.98 Удельный вес | На 01.01.99 Удельный вес | На 01.01.2000 Удельный вес |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Актив |
|
|
|
| 1.Внеоборотные активы |
|
|
|
| 1.1.Основные средства | 11,0 | 11,4 | 1,7 |
| Итого по I разделу | 11,0 | 11,4 | 1,7 |
| 2.Оборотные активы | |||
| 2.1.Запасы | 57,0 | 60,1 | 17,0 |
| 2.2.Дебиторская задолженность | 1,9 | 2,7 | 1,9 |
| 2.3.Краткосрочные финансовые вложения | - | - | 39,2 |
| 2.4.Денежные средства | - | - | 0,2 |
| 2.5.Прочие оборотные активы | 0,3 | 1,0 | 40,0 |
| Итого по II разделу | 59,2 | 63,8 | 98,3 |
| Раздел III «Убытки» | 29,8 | 24,8 | - |
| Баланс | 100 | 100 | 100 |
| Пассив |
|
|
|
| 4.Капитал и резервы | |||
|
| |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 4.1.Уставный капитал | 13,3 | 11,0 | 1,8 |
| 4.2. Нераспределенная прибыль | - | 36,6 | 21,8 |
| Итого по IV разделу | 13,3 | 47,6 | 23,6 |
| Раздел V «Долгосрочные пассивы» | - | - | - |
| 6.Краткосрочные пассивы | |||
| 6.1.Заемные средства | 14,3 | 16,5 | 42,2 |
| 6.2.Кредиторская задолженность | 65,2 | 26,8 | 32,7 |
| 6.3.Фонды потребления | 7,2 | 9,1 | 1,5 |
| Итого по VI разделу | 86,7 | 52,4 | 76,4 |
| Баланс | 100 | 100 | 100 |
В активе баланса увеличилась доля оборотных средств, на основании чего можно сделать вывод:
- может быть сформирована более мобильная структура активов, что улучшает финансовое положение предприятия, т.к. способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств;
- может быть отвлечена часть текущих активов на кредитование потребителей товаров и прочих дебиторов. Это свидетельствует о фактической иммобилизации части оборотных средств из производственной программы. На анализируемом предприятии именно такая ситуация: снизилась доля внеоборотных активов и соответственно увеличилась доля оборотных активов.
Анализируя структуру пассива баланса следует отметить увеличение доли капиталов и резервов с 13,3% до 23,6%, но однако высока остается доля заемного капитала – 76,4%. Положительной оценки заслуживает снижение доли кредиторской задолженности.
Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга, на их основе строится сравнительный аналитический баланс.
В сравнительном аналитическом балансе имеет смысл представить лишь основные разделы актива и пассива баланса.
Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты.
В таблице 4 представлен сравнительный аналитический баланс за анализируемый период данного предприятия.
Таблица 4.
Сравнительный аналитический баланс.
.
| Показатели | Абсолютные величины | Удельный вес | Изменения | |||||
| 01.01.98 | 01.01.2000 | 01.01.98 | 01.01.2000 | В абсолют.велич. | В удел. весах | В % к вел. на нач. Пер. | В % К Изм. итога баланса | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Актив |
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1. Внеоб. активы | 16,6 | 19,0 | 11,0 | 1,7 | 2,4 | -9,3 | 14,5 | 0,2 |
| 2.Оборотные активы в т.ч. | 88,8 | 1082,8 | 59,2 | 98,3 | 994,0 | 39,1 | 21,9 | 104,5 |
| Запасы | 85,6 | 187,0 | 57,0 | 17,0 | 101,4 | -40,0 | 118,5 | 10,7 |
| Дебиторская задолженность | 2,8 | 20,8 | 1,9 | 1,9 | 18,0 | - | 642,9 | 1,9 |
| Денежные средства | - | 2,0 | - | 0,2 | 2,0 | 0,2 | 100,0 | 0,2 |
| 3.Убытки | 44,8 | - | 29,8 | - | -44,8 | -29,8 | - | -4,7 |
| Баланс | 150,2 | 1101,8 | 100,0 | 100,0 | 951,6 | - | 633,6 | 100,0 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Пассив | ||||||||
| 1.Собственный капитал | 20,0 | 259,4 | 13,3 | 23,6 | 239,4 | 10,3 | 1197 | 25,1 |
| 2.Заемный капитал в т.ч. | 130,2 | 842,4 | 86,7 | 76,4 | 712,2 | 10,3 | 547 | 74,9 |
| Кредиты и займы | 21,4 | 465,2 | 14,3 | 42,2 | 443,8 | 27,9 | 117,4 | 46,6 |
| Кредиторская задолженность | 98,0 | 360,6 | 65,2 | 32,7 | 262,6 | -32,5 | 268,0 | 27,6 |
| Баланс | 150,2 | 1101,8 | 100,0 | 100,0 | 951,6 | - | 633,6 | 100,0 |
На основе сравнительного баланса осуществляется анализ структуры имущества.
Структура стоимости имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их в пассивах.
Из таблицы 4 видно на сколько увеличилось имущество предприятия +951,6 тыс.руб., или на 633,6% . У предприятия произошло изменение структуры стоимости имущества в сторону увеличения удельного веса в нем оборотных средств.
Прирост источников связан с увеличением собственного капитала на 239,4 тыс.руб. или на 1197% и заемного капитала на 712,2 тыс.руб. или 547%.
Структура имущества и даже ее динамика не дает ответ на вопрос , насколько выгодно для инвестора вложение денег в данное предприятие, а лишь оценивает состояние активов и наличие средств для погашения долгов.
Рисунок 2. Структура активов баланса.
Рисунок 3. Структура пассивов баланса.
Похожие работы
... менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные. С помощью анализа ликвидности баланса осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Анализ ликвидности баланса проводится по данным таблицы 12. Таб. 12. Анализ ликвидности баланса ООО «Стройдинамика» за 2008 год актив На начало года На конец года пассив На начало года На конец ...
... дохода характеризует размер эффекта, получаемого в результате коммерческой деятельности предприятия. 9; 257 Глава II: Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия индустрии гостеприимства Финансовая деятельность - это рабочий язык бизнеса, и практически невозможно анализировать операции или результаты работы предприятия иначе, чем через финансовые ...
... , что только руководство предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа. Таким образом, становится очевидной верховная роль бухгалтерского баланса для оценки экономической и финансовой деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными ...
... в составе бухгалтерской отчетности должны давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности изменениях в ее финансовом положении. В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделениями в зависимости от срока обращения (погашения) краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются ...
0 комментариев