Анализ сметы затрат

3.2. Анализ сметы затрат.

Анализ сметы затрат на производство и реализацию продукцию обычно проводится по двум направлениям: по статьям затрат и элементам.

Ежемесячный анализ выполнения сметы заключается в обнаружении отклонений фактических показателей статей затрат от плановых и выявлении причин этих отклонений.

Целью анализа является своевременное, полное и достоверное определение затрат, связанных с производством и сбытом продукции, и контроль за использованием материальных ресурсов и денежных средств.

Тщательный и всесторонний анализ сложившегося уровня затрат способствует последующему планированию себестоимости продукции. При этом особое внимание должно быть обращено на выявление величины и причин возникновения затрат, не обусловленных нормальной организацией производственного процесса: сверхнормативного расхода материалов, сырья, энергии, доплат рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, потерь от простоев машин, агрегатов, брака, излишних расходов, вызванных нерациональными хозяйственными связями по поставке материалов, сырья, полуфабрикатов и комплектующих изделий, нарушениями технологической и трудовой дисциплины и т.п.

Данные таблицы № 3.1. показывают, что общее отклонение фактических затрат от плановых за первый квартал 1999 года составило 545603 тыс. руб. экономии или 4.1% к плановой смете. В том числе экономия по прямым затратам составила 205103 тыс. руб. или 37,6% к общей экономии по смете.

Основными причинами, приведшими к экономии затрат, являются:

*            по материалам, на сумму 7151 тыс. руб., за счет изменения цен (для выпуска продукции были частично использованы материалы и комплектующие изделия из старых запасов завода — по более низким ценам);

*            по фонду оплаты труда основных производственных рабочих, на сумму 97727 тыс. руб., за счет неполной численности производственных рабочих, неполной выплаты премии рабочим;

*            по услугам подразделений и сторонних организаций экономия составила 38685 тыс. руб. , из-за несвоевременного поступления счетов на оплату оказанных услуг.

По общепроизводственным расходам экономия составила 340500 тыс. руб. или 4,2%. В основном это объясняется теми же причинами, что и в случае экономии по прямым затратам: превышением уровня планируемых затрат над фактическими по фонду оплаты труда за счет отклонения численности рабочих. по материалам, за счет отклонения цен и т.д.

Особый интерес при составлении фактических и плановых затрат по общепроизводственным расходам вызывают следующие статьи:

·   «Содержание зданий и сооружений»

Общая экономия по этим статьям в сумме 39951 тыс. руб. сложилась за счет экономии по электроэнергии.

Перерасход по статье «теплоэнергия» в сумме 37187 тыс. руб. вызван за счет увеличения себестоимости оказываемых услуг. Аналогичная причина перерасхода планового показателя по статье «содержание столовой» в сумме 6612 тыс. руб.

·   «Стоимость специального питания» — в результате недокомплекта численности персонала (за счет больничных, отпусков).

·   «Амортизация основных фондов».

Причина экономии в данном случае явилось истечение срока начисления амортизации части основных средств.

Следующим этапом анализа себестоимости продукции является анализ затрат по элементам.

По элементам все затраты на производство, определяющие уровень и структуру себестоимости, можно разделить следующим образом.

1. Сырье и основные материалы.

В эту статью включается полная стоимость сырья и основных материалов, независимо от их назначения и места потребления. Эти затраты формируются из оптовой цены поставщика на материалы, наценки снабженческих организаций, а также транспортных расходов по доставке их на склад предприятия сторонним транспортом.

2. Вспомогательные материалы.

В эту статью включается стоимость всех вспомогательных покупных материалов, запасных частей для ремонта оборудования, смазочных материалов и т.п., а также, износ покупных малоценных и быстроизнашивающихся предметов, средств труда.

3. Топливо со стороны.

В затратах на топливо отражается расход топлива всех видов как на технологические, так и на хозяйственные цели.

4. Энергия.

В этой статье отражаются все виды энергии (пар, сжатый воздух, электроэнергия и др.), израсходованные как на производственные, так и на хозяйственные цели.

5. Заработная плата.

При расчете заработной платы в смете затрат учитываются расходы по оплате труда всего промышленно-производственного персонала предприятия. В эту статью входит и фонд оплаты труда несписочного состава основной деятельности, а также премии рабочим из фонда оплаты труда.

6. Отчисления на социальное страхование.

По этой статье образуются расходы, состоящие из начислений по установленным нормам от общего фонда заработной платы всех работников предприятия.

7. Амортизация основных фондов.

Данная статья включает расходы на амортизацию всех основных средств: зданий, сооружений, оборудования производственного и непроизводственного назначения, исходя из установленных норм амортизации по видам основных средств.

Похожие работы

Финансово-кредитное управление развитием оборонного комплекса России

Скачать

398502

24

5

... потенциала оборонного комплекса, созданием условий для его выхода на качественно новый уровень, отвечающий требованиям экономики развитых стран. 3. КОНЦЕПЦИЯ ФИНАНСОВО-КРЕДИТНОГО УПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЕМ ОБОРОННОГО КОМПЛЕКСА Система управления государственными финансами , постоянно совершенствующаяся под воздействием требований реальной рыночной экономики, непосредственно влияет на процессы, ...

Складское хозяйство предприятия

Скачать

151838

0

6

... на возможные текущие перемены. Стартовая модель весьма проста по сравнению с реальными ситуациями, возникающими при ведении и плодотворной реструктуризации бизнеса 2. Организация складского хозяйства АО «ХИМПРОМ» 2.1. Общая характеристика предприятия Наименование: Открытое акционерное общество “Химпром” (ОАО “Химпром”). Местонахождение: Украина, г. Черкассы. Почтовый и юридический адрес: ...

Общая концепция стратегического планирования

Скачать

93832

1

0

... о прошлом, настоящем и будущем организации. Эта информация позволяет руководству фирмы принимать оптимальные решения.   1.3 Выбор цели организации – одно из самых существенных решений при стратегическом планировании Основная общая цель организации обозначается как миссия, и все остальные цели вырабатываются для ее осуществления. Миссия детализирует статус фирмы и обеспечивает направление и ...

Совершенствование управления инвестиционной привлекательностью предприятия на примере ОАО "Нижнекамскшина"

Скачать

130591

15

8

... цельнометаллокордных шин (ЦМК-шин) мощностью 1,2 миллиона штук в год на территории ОАО «Нижнекамскшина». 3 Совершенствование управления инвестиционной привлекательностью предприятия на примере ОАО «Нижнекамскшина»   3.1 Пути повышения инвестиционной привлекательности предприятия Отрицательная динамика основных макроэкономических показателей, низкие темпы научно-технического прогресса, ...