Г. - ( 18,18 + 880160,36 * 0,2 : 48900 ) + ( 18,18 + 872707,95 * 0,2: 51800 ) * 0,2 = 26,18

1998 г. - ( 18,18 + 880160,36 * 0,2 : 48900 ) + ( 18,18 + 872707,95 * 0,2: 51800 ) * 0,2 = 26,18

Вывод: цена в 1998 году составила 26 руб. 18 коп.

Таблица 2.15

Ценовая политика предприятия

№  п/п	Постановка вопроса при исследовании объекта или метод его анализа	Характеристика и оценка фактического состояния дел	Прогноз положения дел, оценка его показателями и действия по его улучшению
1.	Насколько цены отражают издержки вашего предприятия, конкурентоспособность товара, спрос на него	В полной мере. Уровень издержек ниже среднерыночных	Сохранится в полной мере. Постоянный анализ структуры издержек.
2.	Какова вероятная реакция на повышение (понижение) цены?	Спрос эластичен, снижение цены ведет к росту объемов продаж.	При сохранении качества товара, «эластичность» стремится к 1.
3.	Как оценивают покупатели уровень цен на товары вашего предприятия?	Уровень цен приемлем	При сохранении качества товара, цена станет вторичным критерием.
4.	Как относятся покупатели к установленным ценам?	Положительно	Положительно, даже при увеличении в случае обоснованности.
5.	Используются ли предприятием (фирмой) политика стимулирующих цен?	Не предусматривается	Возможна, при ужесточении конкуренции.
6.	Используется ли предприятием политика стандартных цен?	Используется на начальном этапе.	При стабильном экономическом положении предполагается установить гибкую систему ценообразования.
7.	Как действует предприятие, когда конкуренты изменяют цены?	Проводится анализ конъюнктуры рынка, определяются возможные причины подобных действий конкурентов, принимаются меры для снижения возможных потерь.	Аналогичные действия, и, кроме того, могут проводиться переговоры с конкурентами.
8.	Известны ли цены на товары вашего предприятия потенциальным покупателям?	Да, указаны в прайс-листах.	Предполагается индивидуальная рассылка изменившихся прайс-листов крупным и постоянным клиентам.

Далее рассчитывается коэффициент эластичности спроса по цене (Кэ) с первым и вторым конкурентом по следующей формуле:

Q₂ – Q₁ Р₂-Р₁ 40000-48900 28,4 – 25,92

Кэ₁ =  : = : = / 2,18/,

Q₁ + Q₂ Р₂+Р₁ , 48900+40000 28,4 + 25,92

где Q₁,Q₂ - объемы продаж планируемого предприятия и основного конкурента, ед.;

Р₁,Р₂ – цена единицы продукции планируемого предприятия и основного конкурента, руб/ед.

50000 - 48900 25,5 – 25,92

Кэ₂ = : = /1,43/

50000 + 48900 28,4 + 25,92

Так как спрос на плитку керамическую эластичен по цене (Кэ₁= 2,18, т.е. > 1), то реакция покупателя на снижение цены будет выражаться в увеличении объема покупок.

Определение средневзвешенной рыночной цены (Ц_ср) необходимой для сопоставления с планируемой ценой, осуществляется по следующей формуле

Q₁ * P₁ + Q₂ * P₂ + …Q_n * P_n  28,4 * 40000,0 + 25,5 * 50000,0

Цср = = =26,79 руб.

Q₁ + Q₂ + ….+ Q_n  40000,0 + 50000,0

где Q_1…. Q_n - объемы продаж конкурентов на планируемом рынке сбыта, ед

Р₁ .. Р_n - цена единицы продукции конкурентов на планируемом рынке

сбыта, руб./ед.

Таким образом, продукция ООО “ Гермес” является конкурентоспособной, т.к. цена на единицу продукции ниже средневзвешенной рыночной цены, т.е. уровень цен приемлем.

Таблица 2.16

Анализ системы формирования спроса и стимулирования сбыта

 

№ п/п	Постановка вопроса при исследовании объекта или метод его анализа	Характеристика и оценка фактического состояния дел	Прогноз положения дел, оценка его показателями и действия по его улучшению
1	2	3	4
1.	Есть ли программа ФОССТИС	Да. Проект	При успешной реализации всего проекта эта программа позволит формировать необходимое направление спроса и адекватного ему сбыта.
2.	Каковы результаты ее реализации	Нет	См. пункт 1.
3.	Какие приемы ФОССТИС используется	Мини презентации товара, промоушены, рекламный материал и др.	См. пункт 1.
4.	Какова эффективность каждого	100% эффективность достигается только при совокупном использовании всех приемов.	См. пункт 1.
5.	Используете ли вы в рассрочку и другие виды кредита в качестве стимулятора сбыта	Нет на начальном этапе.	Для оптовых покупателей и постоянных клиентов фирмы
6.	Известны ли потенциальным покупателям условия рассрочки и иных видов кредит. Если нет, то что нужно сделать, чтобы были известны.	Да, для заинтересованных клиентов.	Предполагается аннонссирование условий продаж всеми способами.
7.	Передаете ли вы образцы товара на пробу.	Передаются только кондиционный бой.	Предполагается для постоянных клиентов
8.	Какие каналы распространения информации ФОССТИС вы используете: “директ-мейл” (почта), пресса, радио, телевидение, выставки и ярмарки, симпозиумы, показ действующих установок.	Индивидуальный “директ-мейл”, СМИ.	Объявления в компьютерных сетях, специализированных изданиях по строительству и ремонту.
9.	Какие из перечисленных в п.8 каналов наиболее эффективны. По какому критерию эффективности	Наибольшую эффективность имеет пресса (масштабы распространения при относительно низкой стоимости)	Компьютерные сети и специализированные издания.
10.	Какие приемы побуждения сбытового персонала вы используете	Сравнительно высокие заработные платы.	Планируется, что работники службы маркетинга, непосредственно отвечающие за сбыт готовой продукции, помимо оклада будут материально стимулироваться
11.	Используете ли вы премиальную торговлю	Нет	Нет
12.	Соответствует ли торговая сеть поставленным целям фирмы	Нет	Да, предполагается осуществить мероприятия по продвижению товара на всем возможные точки реализации.
13.	Специализируется ли персонал по рынкам и товарам	Да	Предполагается проведение обучающих программ для персонала.
14.	Как определяются предполагаемые объемы продаж.	Исходя из анализа результатов предварительных маркетинговых исследований рынка.	Постоянное отслеживание конъюнктуры рынка, ее анализ. Отслеживание активности конкурентов.
15.	Как оцениваются результаты работы торгового персонала	По объему товарооборота, наличию претензий от клиентов	Предполагается скорейшее внедрение системы поощрений и наказаний.
16.	Какие цели поставлены перед рекламой	Обеспечение информационной поддержки предприятия, доведение достоинств товара до конечных потребителей	Максимальный охват возможной территории с целью информационного наполнения.
17.	Сколько выделено на нее средств	1660,8 руб.	Сумма определится по мере формирования рынка данной продукции.
18.	Как оценивают покупатели качество рекламных текстов	Положительно	Положительно
19.	Какими критериями вы пользуетесь при выборе каналов распределения рекламы	Массовость, скорость доведения новой информации, периодичность повторения, долговременность присутствия рекламы.	Те же.
20.	Прослеживается ли связь между активностью рекламы и уровнем сбыта, уровнем прибыли	Да.
21.	Имеется ли у вашей рекламы фирменный стиль	Да
22.	Хорошо ли заметен ваш товарный знак среди конкурентов.	Да.
	Упаковка
1.	Насколько упаковка способствует увеличению уровня продаж, привлекая внимание	Заметна, выделяется на фоне остальных.	Предполагается разработка модифицированных образцов.
2.	Сохраняет ли упаковка товар от повреждения	Да
3.	Облегчает ли упаковка работу продавца	Да
4.	Возможно ли использовать упаковку после изъятия из нее покупателем товара	Нет, так как она теряет презентабельный вид.	Предполагается разработка подобного варианта.
5.	Узнаваем ли товар предприятия на фоне других в магазине или на улице	Да.	Да.
6.	Что следует сделать, чтобы он был безусловно узнаваем.	Обеспечение безусловной взаимной ассоциации товаром.	То же.
7.	Соответствуют ли варианты расфасовки (партионность) требованиям данного рынка (покупателя).	Да	Да

2.6 Организационный план

 

Для раскрытия сущности правовой формы функционирования предприятия составляется организационный план. В нем обосновывается организационная структура предприятия, производится оценка оргструктуры по интегрированному показателю эффективности оргструктуры ¾ К_эфу:

Зу * Куп

К_эфу = 1 - ,

Фо * Фв

где Зу – затраты на управление, приходящиеся на одного работника АУ;

Куп – удельный вес численности управленческих работников в общей численности;

Фв – фондовооруженность (стоимость основных и оборотных средств, приходящихся на одного работника основного и вспомогательного производства);

Фо – фондоотдача (объем произведенной продукции (реализованной), приходящийся на единицу основных и оборотных фондов.)

В соответствии с рыночной производственной ориентацией фирмы генеральный директор назначает коммерческого директора, ведущего вопросы сбыта, маркетинга и рекламы продукции. Главный бухгалтер осуществляет деятельность по составлению документальных отчетов предприятия. Главный дизайнер руководит деятельностью по выпуску керамической продукции.

Основной формой осуществления полномочий трудового коллектива является общее собрание, решающее вопросы заключения коллективного договора и порядка предоставления социальных льгот работников ООО «Гермес» из фондов трудового коллектива.

Организационная структура предприятия представлена на Рис. 4.

Генеральный директор

 

 Главный дизайнер Коммерческий Главный

директор бухгалтер

Производство Сбыт, спрос, Бухучет, налоги,

стилистика маркетинг стат.отчетность

Старший Технолог

художник

Рис. 4. Организационная структура ООО « Гермес»

Рассчитав показатель К_эфу в ООО «Гермес» можно сделать вывод, что линейно-функциональная структура не в достаточной мере эффективна из-за больших административных расходов, т.к. чем ближе этот показатель к единице, тем эффективнее огрструктура.

В ООО “ Гермес” Кэфу составил = 1- (244 037 * 0,25 / (1,54 * 57057)) = 0,31.

2.7 План по рискам

В предпринимательской деятельности всегда существует опасность того, что цели, поставленные в плане, могут быть полностью или частично не достигнуты.

Из всего перечня рисков особое внимание уделяется финансово-экономическим рискам, классификация и влияние которых отражены в табл. 2.17.

Таблица 2.17

Финансово-экономические риски

Виды рисков	Отрицательное влияние на прибыль
Неустойчивость спроса	Падение спроса с ростом цен
Появление альтернативного продукта	Снижение спроса
Снижение цен конкурентов	Снижение цен
Увеличение производства у конкурентов	Падение продаж или снижение цен
Рост налогов	Уменьшение чистой прибыли
Платежеспособность потребителей	Падение продаж
Рост цен на сырье, материалы, перевозки	Снижение прибыли из-за роста цен
Зависмость от поставщиков, отсутствие альтернативы	Снижение прибыли из-за роста цен
Недостаток оборотных средств	Увеличение кредитов

Для расчета риска из-за потерь прибыли (падение рентабельности) использовались статистические методы. Аналитическим данными являлись показатели среднеотраслевой рентабельности за предшествующие пять лет.

С тем, чтобы определить, насколько рискован запланированный проект, производятся расчеты в следующей последовательности:

1.    Определяем средневзвешенную рентабельность через вероятности. Среднеотраслевая рентабельность составила за ряд лет – 15%, 15 %, 16%, 28%, 19%. Планируемый уровень рентабельности – 20 %.

2.    Определяем средневзвешенную рентабельность ООО “ Гермес”:

15 * 1/5 + 15*1/5 + 16*1/5 + 28*1/5 + 19*1/5 = 18,6 %

3.    Далее определяем дисперсию, как сумму произведений всех квадратов разниц между средней и фактической их величиной на соответствующую величину вероятности данного события:

Дисперсия = (15-18,6)²  * 0,2 + ( 15-18,6)²* 0,2 + ( 16 – 18,6)² * 0,2 + ( 28 –18,6)² * 0,2 + ( 19 – 18,6)² * 0,2 = 24,23

4.   Находим стандартное отклонение =  = 4,92

Это значит, что наиболее вероятное отклонение рентабельности продукции от ее средней величины составит ± 4,92 %, т.е. по пессимистическому прогнозу можно ожидать рентабельность продукции на уровне 13,68 % (18,6 % – 4,92 %) , а по оптимистическому прогнозу 23,52 (18,6 % + 4,92%).

Построим график прогноза оптимистического, среднего и пессимистического уровня рентабельности на 1998 год, на котором выделим зону риска (потерь) планируемого уровня рентабельности.

Из этого можно сделать вывод, что проект умеренно рискован, т.к. планируемая рентабельность составила 20 % .

2.8    Финансовый план

В этом разделе бизнес-плана обобщают все предшествующие материалы разделов бизнес- плана и представляют их в стоимостном выражении.

Финансовый план предполагает выполнение следующих расчетов:

·     распределение чистой прибыли (планирование средств фондов накопления и потребление) (табл. 2.18);

·     баланс денежных доходов и расходов (табл. 2.19);

·     расчет доходов и затрат (табл. 2.20);

·     финансовый план предприятия на планируемый год (баланс доходов и расходов) (табл. 2.21);

·     прогнозный баланс активов и пассивов предприятия (табл. 2.22);

·     расчет показателей финансово-экономической деятельности предприятия (табл. 2.23)

Распределение чистой прибыли (табл. 2.18) осуществлено исходя из отчислений в фонд накопления в размере 90% и фонд потребления – 10% чистой прибыли. Такое распределение обусловлено тем, что ООО «Гермес» является новым предприятием, требующим развития своей материально-технической базы.

Сумма денежных средств на начало планируемого периода берется из отчетных балансов активов и пассивов предприятия, а на последующие планируемые периоды из п.6 предшествующего периода.

Планирование выручки от реализации осуществляется с учетом времени поступления денежных средств на счет предприятия за отгруженную продукцию (3 дня).

При планировании затрат на сторону следует учитывать также, как и при планировании денежных средств, время их уплаты предприятием (продолжительность нормальной кредиторской задолженности поставщикам, бюджету и др.) – 3 дня – поставщикам, 15 дней бюджету и банку и 9 дней – оплате труда с начислениями.

Прирост устойчивых пассивов на 1998 г. рассчитывается следующим образом.

·     Кредиторская задолженность по оплате труда (Кзп)

Кзп = ФОТ * 9 : 360 = ( 176200 + 67837) * 9 : 360 = 6100,93

·     Кредиторская задолженность по бюджету (Кб)

Кб = НЛ * Д : 360 = 281507 * 15 : 360 = 11828,92, где

НЛ – сумма налогов (5984,89+1624,39+5453,12+58994,85+209449,91= 281507,16)

·     Кредиторская задолженность поставщикам (Кп) за сырье, материалы, топливо и прочие услуги

Кп = СМ * Д : 360 = 554433,79 * 3 : 360 = 4620,28

СМ – общая сумма расходов на сырье, материалы, топливо и др. услуги

·     кредиторская задолженность банку (К%) за пользование кредитом:

К% = Скр * Д : 360 = 68299,28 * 15 : 360 = 2845,80

Скр – размер уплаты % за кредит – 243926 * 0,28 = 68299,28

Итого устойчивых пассивов на конец 1998 года = 6100,93+11828,92+4620,28+2845,8=25395,93 руб.

Устойчивые пассивы на начало 1998 года = норматив оборотных средств на 1998 год (табл. 2.10) = 3799,88

Прирост устойчивых пассивов в 1998 г. = 25395,93 –3799,88 = 21596,05

Размер устойчивых пассивов в 1999 году – 26488,06

·     Кзп = ( 179724 + 69193,74) * 9 : 360 = 6222,94;

·     Кб = 290716,64 * 15 : 360 = 12315,96

·     Кп = 581416,83 * 3 : 360 = 5103,36

·     Кб = 68299,28 * 15 : 360 = 2845,80

Прирост устойчивых пассивов в 1999 году = 26488,06 – 25395,93 = 1092,13

Устойчивые пассивы в 2000 г. = 26165,14

·     Кзп = 6344,93;

·     Кб = 12851,82

·     Кп = 5192,26

·     К % - 1897,20

Прирост устойчивых пассивов в 2000 г. =26165,14 –26488,06 = - 133,5

Погашение долгосрочного кредита планируется в течении 2 –х лет равными долями – 243926 : 3 = 81308,67 руб.

Основными источниками формирования средств фонда накопления являются: амортизационные отчисления, отчисления от чистой прибыли, прирост устойчивых пассивов, долгосрочный кредит банка (только в 1998 г.). Средства этого фонда использовались на уплату процентов за пользование долгосрочным кредитом, на приобретение основных фондов (только в 1998 г. и в 1999 г.), на прирост оборотных средств (начиная с 1999г.), на погашение долгосрочного кредита банка (согласно кредитному договору – начиная с 1999 г.)

Анализируя данные табл. 2.18 можно заметить уменьшение остатков фонда накопления в 2000 г. до 57741,76 руб., что объясняется выплатой 2/3 кредита банка.

Фонд потребления в динамике увеличивается (с 11053,7 руб.-1998 г. до 34693,25 руб. - в 2000 г.), т.к. использование средств этого фонда пока не планируется.

С тем, чтобы определить достаточно ли денежных средств у предприятия для осуществления бесперебойного процесса производства в каждый момент времени, составляется баланс денежных средств (табл. 2.19) Расчеты по данной таблице отражены в приложении

Данные предприятия ООО «Гермес» показывают, что плановый баланс денежных средств положительный, т.е. предприятие не будет ощущать дефицита денежных средств в течение планируемого периода. В 1998 г. для осуществления основной деятельности необходимо 1 145 511,29 руб. причем эта потребность возрастает до 1 421 164,29 – в 2000 г., что объясняется ростом объемов производства. Но т.к. имеется и остатки денежных средств после всех выплат, причем наблюдается положительная динамика их увеличения, то можно сделать вывод, что нет необходимости в привлечении дополнительных средств в виде краткосрочного кредита.

Таким образом, можно сделать вывод, что ООО « Гермес» ликвидное.

Таблица 2.18

Распределение чистой прибыли

№ п/п	Наименование показателей	Г О Д Ы
		1998	1999	2000
1	2	3	4	5
Фонд накопления
1.	Чистая прибыль (табл. 2.14)	110530,67	115614,25	120787,50
2.	Источники формирования средств фонда накопления:
2.1	Остатки средств фонда на начало планируемого периода	новое предприятие	101563,73	107137,3
2.2	Амортизационные отчисления	48785,2	51131,2	51177,2
2.3	Отчисления от чистой прибыли (90%)	99477,60	104052,83	108708,75
2.4	Прирост устойчивых пассивов	21600,21	1092,13	-
2.5	Долгосрочный кредит банка ( по условию, но не более потребности в основных фондах)	243926,0
3.	Всего источников	413789,01	257839,89	266977,25
4.	Направления использования средств фонда накопления
4.1	Уплата процентов за пользование долгосрочным кредитом	68299,28	68299,28	45532,85
4.2	Затраты на приобретение основных фондов	243926,0	-	-
4.3	Затраты на прирост оборотных средств	-	1094,64	1085,31
4.4	Погашение долгосрочного кредита	-	81308,67	162617,33
5.	Всего затрат	312225,28	150702,59	209235,49
6.	Излишек средств	101563,73	107137,3	57741,76
Фонд потребления
1.	Чистая прибыль	110530,67	115614,25	120787,5
2.	Источники формирования средств фонда потребления
2.1	Остатки средств фонда на начало планируемого периода	-	11053,07	22614,5
2.2	Отчисления от чистой прибыли ( 10%)	11053,07	11561,43	12078,75
2.3	прочие поступления	-	-	-
2.4	Фонд оплаты труда	-	-	-
3.	Всего источников	11053,07	22614,5	34693,25
4.	Направления использования средств фонда потребления
4.1	Оплата труда	-	-	-
4.2	Долевое участие в строительстве жилого дома для сотрудников	-	-	-
4.4	Премирование	-	-	-
5.	Всего затрат	-	-	-
6.	Излишек средств	11053,07	22614,5	34693,25
7.	Недостаток средств	-	-	-

Таблица 2.19 Баланс денежных средств

№ п/п	Наименование показателей	на 1.01.98 г.	на 1.01.99 г.	на 1.01.2000	на 1.01.2001
1.	Денежные средства на начало года	25000,0	3680,04	127039,67	132533,99
2.	Денежные поступления:
2.1	выручка от продажи с НДС	-	1256869,0	1324860,58	1382501,5
2.2	кредиты	-	-	-	-
2.3	прирост устойчивых пассивов	-	21600,21	1092,13	-
3.	Всего поступлений	-	1282149,25	1325952,71	1382501,5
4.	Платежи на сторону:
4.1	затраты на производство продукции без амортизации	-	824447,03	868930,43	908939,28
4.2	уплата налогов, относимых на финансовый результат	-	5735,52	6198,09	6251,94
4.3	затраты на приобретение основных фондов	-	-	11730	-
4.4	уплата процентов за кредит	-	65453,48	68299,28	46481,45
4.5	норматив оборотных средств	21319,96	-	-	-
4.6	прирост оборотных средств	-	-	1094,64	1085,31
4.7	погашение кредита	-	-	81308,67	162617,33
4.8	уплата НДС	-	202436,89	220488,36	230096,74
4.9	уплата налога на прибыль	-	57036,66	62408,92	64923,36
5.	Всего платежей	21319,96	1155109,58	1320458,39	1420395,41
6.	Остаток денежных средств на конец периода	3680,04	127039,67	132533,99	94640,08

Расчет показателей данной таблицы отражен в Приложении № 3.

Далее, составлена таблица, отражающая доходы и затраты на производство продукции, а также рентабельность продукции и продаж (табл. 2.20), показывающая предполагаемый уровень развития фирмы во времени.

План доходов и расходов на 3 года в соответствии с прогнозом тенденций развития отрасли отражает, что в течении 1998-2000 гг. предприятие несмотря на рост издержек будет получать устойчивую прибыль, рентабельность продукции и продаж в динамике увеличивается, что является положительной тенденцией.

С тем, чтобы проверить правильность учета планируемых источников средств и их распределения составляется финансовый план, т.е. баланс доходов и расходов – «шахматка» (табл. 2.21), в которой по горизонтали отражаются возможные источники средств ( прибыль, амортизация и др. ), а по вертикали – направление использования средств (платежи в бюджет, арендная плата и др.)

Таким образом, столбцы по вертикали показывают распределение средств по каждой статье доходной части финансового плана, а строки по горизонтали – величину поступлений средств из различных источников, направленных на покрытие отдельных статей расходов.

Финансовый план ООО « Гермес» на 1998 год составлен правильно, т.к. общий итог по горизонтали равен общему итогу по вертикали и составил 1 481 034,51 руб.

 

Таблица 2.20 Доходы и затраты ООО « Гермес», рубли.

№ п/п	Показатели	1998 г.	1999 г.	2000 г.
1.	Доходы ( выручка) от реализации без НДС	1056192,3	1104452,66	1152484,84
2.	Полная себестоимость	880160,36	920377,22	960404,03
	в т.ч. условно-переменные затраты	472344,91	504053,13	536654,56
	-условно-постоянные затраты	407815,45	416324,09	423749,47
3.	Налоги, относимые на финансовый результат	5984,89	6207,36	6253,88
4.	Балансовая прибыль	170047,18	177868,08	185826,93
5.	Налог на прибыль	59516,51	62253,83	65039,43
6.	Чистая прибыль	110530,67	115614,25	120787,5
7.	Рентабельность продукции, % (п.6:п.2 * 100 %)	12,55	12,55	12,55
8.	Рентабельность продаж, % ( п.6: п.1* 100 %)	10,46	10,46	10,46

Таблица 2.21 Финансовый план ООО « Гермес»

( баланс доходов и расходов)на 1998 год

Источники средств   Направление средств	Прибыль	Амортизация	Отчисления от себестоимости	Прочие доходы	Кредиты банков	Фонд потребления	Фонд накопления	ИТОГО
Платежи в бюджет
- налог на прибыль	58994	*	*	*	*	*	-	58994
- налог на имущество	*	*	*	3658,8	-	*	*	3658,8
- плата за воду	*	*	1624,3	*	*	*	*	1624,3
- НДС	*	*	*	200722	*	*	*	200722
- налог на рекламу	*	*	*	83,04	*	*	*	83,04
- сбор на нужды образовательных учреждений	*	*	*	1762,0	*	*	*	1762
- целевые сборы на содержание правоохранительных органов, благоустройства, нужды образования и др. цели	*	*	*	480,96	*	*	*	480,96
2. Арендная плата	-	-	25750	*	*	*	*	25750
3.Погашение банковских ссуд	*	*	*	*	*	*	*	-
4.Кап. вложения	*	*	*	*	243926	*	*	243926
5. Прирост оброт. ср	*	*	*	*	*	*	*	-
6.Отчисления в дорожные фонды	*	*	5453	*	*	*	*	5453
7.Расходы на социально-культурные мероприятия	*	*	*	-	*	*	*	-
8. Отчисления в фонд потребления	10956	*	*	*	*	*	*	10956
9. Отчисления в фонд накопления	98605	48785	*	-	*	*	*	147390
10.Отчисления в пенсионные фонд и фонд социального страхования, в фонд занятости, фонд медицинского страхования	*	*	67837	*	*	*	*	67837
Источники средств   Направление средств	Прибыль	Амортизация	Отчисления от себестоимости	Прочие доходы	Кредиты банков	Фонд потребления	Фонд накопления	ИТОГО
11.Неиспользованные остатки фонда накопления на конец периода	*	*	*	*	*	10956	*	10956
12.Неиспользованные остатки фонда накопления на конец периода	*	*	*	*	*	*	100588	100588
13.Уплата процентов за долгосрочный кредит	*	*	*	*	*	*	68299	68299
14. Прочие затраты на производство продукции	*	*	723258	*	*	*	*	723258
ИТОГО:	168556	48785	823922	206707	243926	10956	168887	1481034

На основании данных, представленных в табл.2.22 и уровня цены предприятия на единицу продукции, построим график безубыточности (Рис. 5) с целью определения критического объема производства и запаса финансовой прочности ООО « Гермес»

Критический объем производства (Vкр) определяется по формуле:

Vкр = УПЗ : ( Ц-УППЗ),

где УПЗ – сумма условно-постоянных затрат, руб.;

Ц – цена единицы продукции предприятия, руб.;

УППЗ – сумма условно-переменных затрат на единицу продукции, руб.

Запас финансовой прочности определяется как разница между планируемым размером выручки и размером пороговой выручки и отражает, до какого размера можно снижать объем производства и не нести при этом убытков.

Критический объем производства = сумма условно-постоянных затрат : (цена на ед. прод – ( сумма условно-переменных затрат: объем производства)) =

407 815 : ( 21,6 – (472 344 : 48900) ) = 34155 шт.

Запас финансовой прочности = 48900 – 34155 = 14745 шт.

Для расчета даты, когда проект начнет приносить прибыль необходимо сопоставить критический объем производства с однодневным выпуском продукции:

34155 : ( 48900: 360) = 246 дней.

Рис. 5 График безубыточности ООО «Гермес» на 1998 год.

 

С целью оценки финансово-экономических результатов проекта составляется прогнозный баланс активов и пассивов предприятия ООО «Гермес» на 1998-2000 г. (табл. 2.22 )

Для вновь проектируемого предприятия, которым является «Гермес» прогнозный баланс составлен методами прямого счета и «пробки» (для балансирования сумм по активу и пассиву баланса)

Рассматривая данные табл. 2.22 отмечаем, что «пробка» расположена в активе баланса в 1998, 1999 гг. и в пассиве – в 2000 г. Это говорит о том, что в 1998 и 1999 гг. имеется резерв размещения 52881,35 руб. и 9746,63 руб. соответственно в производство керамической плитки. Но в 2000 г. эта ситуация меняется и необходимо изыскивать 90665 руб. дополнительного финансирования проекта.

Таблица 2.22

Прогнозный баланс активов и пассивов ООО « Гермес» ( на конец года)

 

Актив	Годы			Пассив	Годы
	1998	1999	2000		1998	1999	2000
1.Внеоборотные активы 1.1  Основные фонды по балансовой стоимости	243926	255656	255656	4.Капитал и резервы 4.1 Уставный фонд	25000	25000	25000
1.2 Амортизация	48785,2	99962,4	151140	4.2 Специальные фонды ( фонд накопления)	100588,2	105278,9	55021,3
1.3 Основные фонды по остаточной стоимости ( п.1.1-п.1.2)	195141	155924	204524,8	4.3 Нераспределенная прибыль	-	-	-
Итого по разделу 1 ( п.1.3 )	195141	155924	204524,8	Итого по разделу 4	125588,2	130278,9	80021,3
2. Оборотные активы				5. Долгосрочные пассивы( задолженность по долгосрочному кредиту) ( табл. 2.18)	243926	162617,3	-
2.1 Запасы ( табл. 2.10)	21319,96	22414,6	23499,91
Актив	Годы			Пассив	Годы
	1998	1999	2000		1998	1999	2000
2.2 Дебиторская задолженность	10561,92	11044,53	11427,2
2.3 Денежные средства, всего	126322	142861	91623
в т.ч.
- касса	698,17	731,05	761,81
- расчетный счет	125424	141930	91061
Итого по разделу 2	157685	175848	126510	Итого по разделу 5	243926	162617,3	-
3. Убытки				6. Краткосрочные пассивы 6.1 Кредиторская задолженность : - поставщикам	4560,32	4845,14	5118,33
				- по оплате труда	6100,93	6222,94	6344,93
				- бюджету	11729,47	12293,35	12804,68
				- банку	2845,80	2845,80	1897,20
				6.2 Фонд потребления	10956,19	22432,97	34404,70
Итого по разделу 3	-	-	-	Итого по разделу 6	36192,71	48640,2	60569,84
Итого по разделам 1,2,3	352826	331772	231257	Итого по разделам 4,5,6	405707	341536	140591
« Пробка»	52881	9745,6	-	« Пробка»	-	-	90665
Баланс	405707,	341518	231257	Баланс	405707	341518	231257

Расчет показателей данной таблицы отражен в Приложении № 4.

Обоснование финансово-экономической целесообразности реализации планируемого производства можно дать на основе анализа представленных в табл. 2.23 показателей, по которым определяется ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость и стабильность предприятия, а главное – ожидаемый срок окупаемости проекта.

Таблица 2.23

Финансово-экономические результаты деятельности ООО « Гермес»

Коэффициент	Годы			Средний показатель по отрасли
	1998	1999	2000
Коэффициенты ликвидности
- коэфф. абсолютной ликвидности	3,49	2,71	1,55	0,20
- коэфф. быстрой ликвидности	3,76	2,93	1,72	1,0
- коэф. покрытия баланса	5,81	3,59	2,12	2,0
Коэффициенты финансовой независимости и устойчивости
- общий ( коэф. автономии)	0,31	0,36	0,74	0,6
- в части формирования запасов	8,22	5,62	2,94	0,7
- коэфф. финансовой устойчивости	0,45	0,59	2,84	1,25
Коэффициенты деловой активности
продолжительность оборачиваемости в днях:				Лучший по отрасли
а) запасов	7,2	7,2	7,2	то же
б)дебиторской задолженности	3,5	3,5	3,5	то же
в)кредиторской задолженности	10,3	10,2	10,1	то же
г)операционного цикла ( а+б)	10,7	10,7	10,7	то же
д)финансового цикла ( г-в)	0,4	0,5	0,6	то же
Фондоотдача основных средств, руб.	5,3	7	11	то же
Коэффициенты прибыли
- рентабельность продаж, %	10,4	10,4	10,4	то же
- рентабельность основной деятельности,%	12,5	12,5	12,5	то же
- рентабельность авансированного капитала,%	27	32	53	то же
Срок окупаемости проекта, лет	2,22	1,4	0,2	нормативный срок окупаемости

Данные таблицы показывают, что ООО « Гермес» по состоянию на 1998 год имеет устойчивое финансовое состояние, т.к. все коэффициенты находятся в пределах нормативных. К 2000 году предприятие станет независимым от внешних кредиторов, т.к. планируется погашение долгосрочного кредита.

Показатели деловой активности также говорят об улучшении финансового состояния, т.к. имеется тенденция к сокращению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, кроме того, прослеживается, что к 2000 году проект практически себя окупит.

Это дает основания сделать вывод, что реализация проекта по производству керамической плитки экономически целесообразна.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исходя из представленных данных, можно сделать следующие выводы:

·     в планируемом периоде ( 1998 – 2000 гг.) имеет место рост объемов производства на 5 и 10 % соответственно;

·     для успешной работы ООО «Гермес» необходимы основные производственные фонды на сумму 243 926 руб., для организации процесса производства в 1999 г потребуются дополнительные затраты на покупку оборудования в размере 11 730 руб.;

·     норматив оборотных средств, в динамике, увеличивается, что объясняется ростом объемов выпуска продукции в 1999 и 2000 гг. и ростом индекса цен;

·     себестоимость выпуска также увеличивается, хотя себестоимость единицы продукции имеет тенденцию к снижению, что объясняется снижением доли условно-постоянных расходов;

·     сущность ценовой политики предприятия заключается в вытеснении конкурента за счет снижения цены (цена на единицу продукции ниже средневзвешенной рыночной цены );

·     линейно-функциональная организационная структура данного предприятия достаточно эффективна;

·     проект достаточно рискован так, как планируемый уровень рентабельности лежит в зоне оптимистического риска и на 0,7% превышает среднеотраслевой показатель рентабельности;

В целом реализация проекта по производству керамической плитки экономически целесообразна. ООО «Гермес» в будущем способно своевременно погашать свои обязательства перед кредиторами за счет средств, находящихся на расчетном счете, т.к. предприятие планирует получать устойчивую прибыль.

Приложение №1

При заполнении таблицы 2.10 были произведены следующие расчеты:

1.    Стоимость переходящего остатка по сырью и материалам

1998 г. – 383580,96 х 3 : 360 = 3196,51

1999 г. – 411580,02 * 3 : 360 = 3429,8

2000 г. - 438154,29 * 3 : 360 = 3651,3

2.    Стоимость топлива на технические нужды

1998 г. 1788,1 * 12 = 21457,2

1999 г. 21457,2 * 1,05*1,02 = 22980,7

2000 г. 21457,2 * 1,1 * 1,04 = 24547,0

Стоимость электроэнергии на технические нужды

1998 г. 65112 кВт * 0,4 = 26044,8

1999 г. 26044,8 * 1,05 * 1,02 = 27894,0

2000 г. 26044,8 * 1,1 * 1,04 = 29795,3

 4. Стоимость переходящего остатка по таре

1998 г. 2000 * 10 : 360 = 55,6

1999 г. ( 2000 *1,02) * 10 : 360 = 56,7

2000 г. ( 2000 * 1,04) * 10 : 360 = 57,8

5.Стоимость и размер переходящего остатка по запасным частям

1998 г. 243926,0 * 0,002 = 487,85

1999 г. 255886,0 * 0,002 = 511,77 * 1,02 = 522,0

2000 г. 255886,0 * 0,002 = 511,77 * 1,04 = 532,24

6. Стоимость переходящего остатка по незавершенному производству

·     Однодневные затраты на производство = Затраты на производство (итог раздела 2 табл. 2.14 ) : 360

1998 г. 872707,95 : 360 = 2424,19

1999 г. 913806,41 : 360 = 2538,35

2000 г. 952268,02 : 360 = 2645,19

·     Коэффициент п. 2.1 табл. 2.14 + 0,5 (итог р.2 табл. 2.14 )

 нарастания затрат =

итог р. 2 табл. 2.14

1998 г. ( 383580,96 + 0,5 ( 872707,95- 383580,96 ) ) : 872707,95 = 0,719

1999 г. (411580,02 + 0,5 ( 913806,41- 411580,02 ) ) : 913806,41= 0,725

2000 г. ( 438154,29 + 0,5 (952268,02 – 438154,29) ) : 952268,02 = 0,730

Итого стоимость переходящего остатка по незавершенному производству

1998 г. 2424,19 * 3 * 0,719 = 5228,98

1999 г. 2538,35 * 3 * 0,725 = 5520,91

2000 г. 2645,19 * 3 * 0,730 = 5792,97

7.      Стоимость переходящего остатка по готовой продукции

1998 г. 2424,19 * 5 = 12120,95

1999 г. 2538,35 * 5 = 12691,75

2000 г. 2645,19 * 5 = 13225,95

Приложение №2

При заполнении таблицы 2.14 были произведены следующие расчеты:

п. 2.2 вода на технологические цели – 1998 г. ( 231 м * 3 ) * 12 = 8316,0

1999 г. 8316 * 1,05 * 1,02 = 8906,44

2000 г. 8316,0 * 1,1 * 1,04 = 9513,50

п. 2.7 амортизационные отчисления – 1998 г. – 243926 * 0,2 = 48785,2

1999 г. – 255886 * 0,2 = 51177,2

2000 г. идентично

п. 2.8 расходы на рекламу - 1998 г. – 138,4 * 12 = 1660,8

1999 г. – 138,4 * 1,02 * 12 = 1694,02

2000 г. – 138,4 * 1,04 * 12 = 1727,23

п. 2.9 Отчисления в дорожные фонды = налог на пользователя автодорог + налог на приобретение транспортных средств + налог на владельцев автотранспортных средств.

·     для исчисления налога на пользователя автодорог необходимо вычислить выручку от реализации продукции без НДС:

Выручка от реализации без НДС 1998 г. – 48000 * 25,5 = 1224000,0 * ( 1 – 0,1667 ) = 1019959,2 руб.

Налог = 1019959,2 * 0,4 % = 4079,84

1999 г. – 50400 * 25,5 = 1285200,0 * ( 1 – 0,1667 ) * 0,004 = 4283,83

2000 г. – 52800 * 25,5 = 1346400,0 * ( 1-0,1667) * 0,004 = 4487,83

·     налог на приобретение автотранспортного средства рассчитывается только в 1998 г., т.к. в 1999 и 2000 годах а/ транспортные средства не приобретались.

 

1998 г. – (8000,0 - 8000,0 * 0,1667) * 20 % = 1333,28

·     налог на владельцев автотранспортных средств – 100 л.с. * 0,4 = 40,0

Итого отчислений в дорожные фонды: 1998 – 4079,84 + 1333,28 + 40 = 5453,12

1999 - 4283,83 + 40 = 4323,83

 2000 - 4487,83 + 40 = 4527,83

п. 2.10 - арендная плата – состоит из арендной платы за производственные помещения и офис

·     ставка арендной платы за офис = 137,76 ( 1,3+ 1+ 1,4 – 2 ) * 1,1 *1 =257,6

·     ставка арендной платы за произв. помещ. = 18,36 ( 1,3+1+1,4-2) * 1,1 * 1 = 34,3

·     сумма арендной платы за офис = 20 м * 257,61 = 5152,2

·     сумма аренной платы за про-

изводственное помещ. = 600 м * 34,33 = 20598,0

итого: 25750,2

1999 г. – 25750,2 * 1,02 = 26265,2

2000 г. - 25750,2 * 1,04 = 26780,21

п. 2.12 плата за воду

1998 г. = 231 * 12 * 0,586=1624,39

1999 г. = 231 *1,05 * 12 * 0,586 = 1705,61

2000 г. = 231 * 1,1 * 12 * 0,586 = 1786,83

п. 2.13 прочие затраты

отопление помещений

1998 г. - 4,8 Гкал * 6 * 78,5 = 2260,8

1999 г. – 4,8 * 6 * 78,5 * 1,02 = 2306,02

2000 г. – 4,8 * 6 * 78,5 * 1,04 = 2351,23

освещение помещений

1998 г. – 18000 * 12 * 0,4 = 86400,0

1999 г. – 86400 * 1,02 = 88128,0

2000 г. = 86400 * 1,04 = 89856,0

топливо для автомашин

1998 г. - 200 * 310 * 15 * 1,7 = 15810,0

1999 г. – 15810,0 * 1,02 = 16126,2

2000 г. – 15810 * 1,04 = 16442,4

страховые платежи

1998 г. – 243926 * 0,005 = 1219,63

1999 г. – 255886 * 0,005 = 1279,43

Итого прочих затрат

 1998 г. – 2260,8 + 86400,0 + 15810,0 + 1219,63 = 105690,43

 1999 г. – 2306,02 + 88128,0 + 16126,2 + 1279,43 = 107839,65

 2000 г. – 2351,23 + 89856,0 + 16442,4 + 1279,43 = 109929,06

п. 3.1 налог на имущество 1998 г. – 243926 * 0,015 =3658,89

1999 г. – 255886 * 0,015 = 3838,29

п. 3.2 Налог на рекламу 1998 г. – 138,4 *12 * 0,05 = 83,04

1999 г. – 1694,02 * 0,005 = 84,70

2000 г. – 1727,23 * 0,05 = 86,36

п. 3.3 Целевые сборы на содержание правоохранительных органов и т.д.

1998 г. – 16 * 83,5 * 12 * 0,03 = 480,96

1999 г. – 480,96 * 1,02 = 490,58

2000 г. – 480,96 * 1,04 = 500,20

п. 3.4 сбор на нужды образовательных учреждений

1998 г. – 176200,0 * 0,01 = 1762,0

1999 г. – 179724 * 0,01 = 1797,24

2000 г. – 183248 * 0,01 = 1832,48

п.1 Объем продаж = полная себестоимость * 1,2

 1998 г. - 872707,95 * 1,2 =1047249,54

1999 г. - 913806,41 * 1,2 = 1096567,69

2000 г. – 952268,02 * 1,2 = 1142721,62

Приложение №3

При заполнении таблицы 2.19 использовались следующие расчеты.

 на 1999 г. :

1.1    – выручка от реализации = 1047249,54 * 1,2 = 1256699,45 – 10472,49 = 1246226,95 руб.

4.1 – затраты на производство продукции = 823922,75 – 6866,02 =

817056,73 руб.

4.2 – 5984,89 – 243,37 = 5741,52 руб.

4.4 – 243926 * 0,28 = 68299,28; 68299,28 * 15 : 360= 2845,80 руб.

4.8 – 209449,91 – 8727,08 = 200722,83 руб.

4.9 – 58994,85 – 2845,12 = 56536,73 руб.

на 2000 год. :

2.1 – 1315881,23 – 10965,68 = 1304915,55 + 10472,49 = 1315388,04 руб.;

4.1 – 862629,21-7188,58 = 855440,63 +6866,02 = 862306,65 руб.;

4.2 – 6210,81 – 258,78 = 5952,03 + 243,37 = 6195,4 руб.;

4,4 – 68299,28 – 2845,80 + 2845,80 = 68299,28 руб.;

4.8 – 1096567,69 * 0,2 = 219313,52 – 9138,06 + 8727,08 = 218902,54 руб.;

4.9 – ( 61792,66 * 15 : 360) + 2458,12 = 61676,09 руб.

на 2001 год :

2.1 – 1142721,62 * 1,2 = 1371265,9 – 11427,21 + 10965,68 = 1370804,3 руб.;

4.1 – 901090,82 –7509,09 + 7188,58 = 900770,31 руб.;

4,2 – 6257,33 – 258,14 + 258,78 = 6257,97 руб.;

4.4 – 45532,85 – 1897,20 + 2845,80 = 46481,45 руб.;

4.8 – 1142721,62 * 0,2 = 228544,32 – 9522,68 + 9138,06 = 228159,68 руб.

4.9 – 64468,69 – 2686,19 + 2574,69 = 64357,19 руб.

Приложение № 4.

При заполнении табл. 2.22 производились следующие расчеты:

·     Дебиторская задолженность на 1998 – 1047249,54 * 1,2* 3 :360 = 10472,49

1999 – 1096567,69 * 1,2 * 3 : 360=10965,68

2000 – 1142721,62 * 1,2 * 3:360 = 11427,21

·     Денежные средства, всего на 1998 – 126122,35

1999 – 142661,3

2000 – 91822,7, в т.ч.

« касса» – 1047249,54 * 1,2 * 0,2 : 360 = 698,17 – 1998

1096567,69 * 1,2 * 0,2 : 360 = 731,05 – 1999

1142721,62 * 1,2 * 0,2 : 360= 761,81 – 2000

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.    Гражданский кодекс РФ. Часть 1. М.: Юридическая литература, 1995 –140

2.    Гражданский кодекс РФ. Часть 2. М.: Юридическая литература , 1995 – 140с.

3.    Постановление правительства РФ от 5.08.92 № 552 «Об утверждении положения о составе затрат по производству и реализации продукции , включаемых в себестоимость и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».

4.    Аникеев С.А. Методика разработки плана маркетинга. Сер. «Практика маркетинга» – М.: Форум, Информ-Студио, 1996. – 128 с.

5.    Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом – М.: Финансы и статистика, 1996. – 384 с.

6.    Берл Густав и др. Мгновенный бизнес-план. Двадцать быстрых шагов к успеху / Пер. с англ./.- М.: Дело ЛТД, 1995. – 183с.

7.    Бизнес-план. Методические материалы. Под редакцией профессора Р.Г. Маниловского. - М.: Финансы и статистика, 1995.-156 с.

8.    Вайсман А. Стратегия маркетинга: 10 шагов к успеху. Стратегия менеджмента: 5 факторов успеха. – М.: АО Интерэксперт, Экономика, 1995 – 166 с.

9.    Винокуров В.А. Организация стратегического управления на предприятии. – М.: Центр экономики и маркетинга, 1996 –160 с.

10.  Горохов Н.Ю., Малев В.В. Бизнес-планирование и инвестиционный анализ. – М.: Информационно-издательский дом Филинъ, 1998 – 208 с.

11.  Грибалев Н.П., Игнотов И.П. Бизнес-план. Практическое руководство по составлению. С. Петербург: Белл, 1994 – 203с.

12.  Ковалев В.В. Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства. – С.Петербург, 1994 – 250 с.

13.  Котлер Ф. Основы маркетинга. – М.: Прогресс, 1990 – 734с.

14.  Липсиц И.В. Бизнес-план – основа успеха. - М.: Машиностроение, 1992 – 80с.

15.  Пелих А.С. Бизнес-план. – М.: Ось –89, 1996.-96 с.

16.  Сухова Л.Ф. и др. анализ финансового состояния потребительской кооперации. Учебно-практическое пособие. – Ставрополь: БУПК СКИ, 1997. –33с.

17.  Сухова Л.Ф., Чернова Н.А. Методические указания по выполнению курсовой работы по курсу « Менеджмент» для студентов, обучающихся по специальности 061100 « Менеджмент» – Ставрополь: ЦНТИ, 1997. – 59 с.

18.  Трубицин В.А. Успех и бизнес-план. – Ставрополь: ГП ИТФ Ставрополье, 1997.–174 с.