3.1. Составление баланса доходов и расходов (финансового плана) ПСБ – филиала ОАО «Тулаоблгаз».

Для составления финансового плана в ПСБ мне были предоставлены документы:

Бухгалтерский баланс (приложение 1);

Приложение к бухгалтерскому балансу за период с 1 января по 31 декабря 2003 года (Приложение 2);

Отчёт о прибылях и убытках за период с 1 января по 31 декабря 2003 года (приложение 2);

Отчёт об изменениях капитала за период с 1 января по 31 декабря 2003 года (приложение 4);

Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) за 2003 год (приложение 5);

Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов за 2003 год(приложение 6);

Основные сведения о деятельности предприятия за 2003 год(приложение 7).

Предоставленных данных недостаточно для составления баланса доходов и расходов, так как некоторые из них организация не разглашает в связи с коммерческой тайной. Поэтому необходимые данные для составления баланса доходов и расходов будут скорректированы.

При составлении финансового плана необходимо:

Исчислить и распределить амортизационные отчисления. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведённых в исходных данных.

Рассчитать смету затрат на производство продукции. При определении производственной себестоимости товарной продукции нужно обратить внимание на особенности учёта изменения остатков незавершённого производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении. Изменение остатков незавершённого производства определится после расчёта норматива оборотных средств (таблица 6).

Определить объём реализуемых услуг и прибыли (таблица 4). Остатки готовой продукции на складах на конец года рассчитываются исходя из норм запаса в днях (таблица 3) и данных сметы затрат на производство на четвёртый квартал.

Составить проект Отчёта о прибылях и убытках (таблица 9). Данные для расчёта представлены в таблице 3 и рассчитаны в таблице 4.

При расчёте прибыли (убытка) планируемого года необходимо исходить из определения, что в её состав входит прибыль от реализации услуг и прочих доходов за минусом прочих расходов. В свою очередь прочие доходы и прочие расходы подразделяются на операционные и Внереализационные доходы и расходы. [1], [2]

Выручка от реализации выбывшего имущества отражается как операционные доходы. Расходы по реализации выбывшего имущества – как операционные расходы.

По строкам «Внереализационные доходы» и «Внереализационные расходы» учитываются внереализационные доходы и внереализационные расходы, приведённые в таблице 3. Внереализационные расходы расшифровываются по строкам 9, 10, 11, 12, 13, 14.

Рассчитать потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост (таблица 6) исходя из данных, приведённых в таблице 5.

Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершённое производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство на четвёртый квартал. При этом величина однодневного (планового) оборота по производственным запасам исчисляется исходя из величины материальных затрат, незавершённому производству из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции – исходя из производственной себестоимости товарной продукции, используя данные сметы затрат на производство продукции. Величину остатков по счетам «Расходы будущих периодов» и «Незавершённое производство» на конец периода будут исчисляться на основе данных сметы, где по строкам 13 и 14 указано изменение этих остатков. Величина остатков на начало года приведена в таблице 5.

Заполнить таблицу «Распределение прибыли планируемого года» (таблица 10) исходя их данных, приведённых в таблице 7.

Составить баланс доходов и расходов (финансовый план) (таблица 12). Предварительно следует проверить соответствие расходов и доходов, используя шахматку (таблица 11). При расчёте средств на содержание объектов социальной сферы и расходов на НИОКР я воспользуюсь данными, приведёнными в таблице 8.

Заполнение шахматки производится по данным разработанных таблиц. По вертикали расположены строки расходов, по горизонтали – графы источников финансирования этих расходов. Расчёты в шахматке допускают двойной счёт, так как целью составления этой таблицы является сбалансирование расходов с источниками. Поскольку прибыль является результатом получения выручки от продажи и прочих доходов и, в свою очередь, является источником расходов организации, она указана и в доходах (по горизонтали), и в расходах (по вертикали).

Высвобождение средств из оборота (мобилизация) показывается как снижение потребности в оборотных средствах по строке «Прирост собственных оборотных средств» и как дополнительный источник прибыли по строке «Прибыль».

Разделы баланса доходов и расходов предприятия заполняются на основе имеющихся данных и произведённых расчётов.

Все расчёты будут производиться с точностью до целых чисел.

Таблица 3.1.1

Смета затрат на производство продукции

ПСБ

п/п

Статья затрат Всего на год В т. ч. на 4 квартал
1 2 3 4
1 Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) 89343 22336
2 Затраты на оплату труда 2072231 518058
3 Амортизация основных фондов 74098 18524
4 Прочие расходы - всего, в том числе: 769459 192365
5 а) уплата процентов за краткосрочный кредит - -
6

б) налоги, включаемые в себестоимость,

в том числе:

765902 191476
7 Социальный налог 741859 185465
8 Прочие налоги 24043 6011
9 в) арендные платежи и другие расходы 3557 889
10 Итого затрат на производство 3005131 751283
11 Списано на непроизводственные счета 34286 8572
12 Затраты на валовую продукцию 2970845 742711
13

Изменение остатков незавершенного

производства

- -
14

Изменение остатков по расходам будущих

периодов

1801 450
15

Производственная себестоимость товарной

продукции

2972646 743161
16 Расходы на продажу 32471 8118
17 Полная себестоимость товарной продукции 3005117 751279
18

Товарная продукция в отпускных ценах (без

НДС и акцизов)

3265800 816450
19 Прибыль 260683 65171

3.3) Таблица 3 строка 7 = 74098 руб.

4.3) (6.3+9.3) = 765902 + 3557 =769459 руб.

4.4) (6.4+9.4) = 191476 + 889 = 192365 руб.

6.3) (7.3+8.3) = 741859 + 24043 = 765902 руб.

6.4) (7.4+8.4) = 185465 + 6011 = 191476 руб.

7.3) (2.3*35.8%) = 2072231*35,8% = 741859 руб.

7.4) (2.4*35.6%) = 518058*35,8%=185465 руб.

10.3) (1.3+2.3+3.3+4.3) = 89343+2072231+74098+769459 = 3005131 руб.

10.4) (1.4+2.4+3.4+4.4) = 22336+518058+18524+192365 = 751283 руб.

12.3) (10.3-11.3) = 3005131- 34286 = 2970845 руб.

12.4) (10.4-11.4) = 751283 – 8572 = 742711 руб.

15.3) (12.3+13.3+14.3) = 2970845 + 1801 = 2972646 руб.

15.4) (12.4+13.4+14.4) = 742711 + 450 = 743161 руб.

17.3) (15.3+16.3) = 2972646 + 32471 = 3005117 руб.

17.4) (15.4+16.4) = 743161 + 8118 = 751279 руб.

19.3) (18.3-17.3) = 3265800 – 3005117 = 260683 руб.

19.4) (18.4-17.4) = 816450 - 751279 = 65171 руб.

Данные к расчету амортизационных отчислений на

основные производственные фонды.

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года –270918 руб.

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 94004 руб.

Таблица 3.1.2

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее

распределение

стр.

Показатель

Сумма,

руб.

1 2 3
1

Стоимость амортизируемых основных производственных

фондов на начало года

270918
2 Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов 110583
3 Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов -
4 Среднегодовая стоимость полностью амортизируемого оборудования (в действующих ценах) 94004
5 Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего 287497
6 Сумма амортизационных отчислений – всего 74098
7 Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы 74098

2.3) Приложение (сведения о наличии и движении основных фондов и других финансовых активов)

4.3) Приложение (сведения о наличии и движении основных фондов и других финансовых активов)

5.3) (1.3+2.3 - 4.3) = 270918 + 110583 – 94004 = 287497 руб.

6.3) из сметы 3.3

7.3) = 6.3 = 74098 руб.

Таблица 3.1.3

Данные к расчету объема реализации и прибыли

стр.

Показатель

Сумма,

руб.

1 2 3
1 Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
2 а) в ценах базисного года без НДС и акцизов 335784
3 б) по производственной себестоимости 134314
4 Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
5 а) в днях запаса 9
6 б) в действующих ценах (без НДС и акцизов) 9072
7 в) по производственной себестоимости 8104
8 Прочие доходы и расходы
9 Операционные доходы
10 Выручка от продажи выбывшего имущества 11368
11 Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) -
12 Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий -
13 Операционные расходы
14 Расходы по продаже выбывшего имущества 7580
15 Расходы на оплату услуг банков 22561
16 Внереализационные доходы
17 Доходы от прочих операций -
18 Внереализационные расходы
19 Расходы по прочим операциям 107284
20 Налоги, относимые на финансовые результаты 24273
21 Содержание объектов социальной сферы – всего, в том числе: 18200
22 а) учреждения здравоохранения 8000
23 б) детские дошкольные учреждения 7300
24 в) содержание пансионата 2900
25 Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ 1000

6.3) из сметы 18.4 816450 /90*9= 9072 руб.

7.3) из сметы 15.4 729397 /90*9= 8104 руб.

Таблица 3.1.4

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

стр.

Показатель

Сумма,

руб.

1 2 3
1 Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
2 а) в ценах базисного года без НДС и акцизов 335784
3 б) по производственной себестоимости 134314
4 в) прибыль 201470
5 Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):
6 а) в действующих ценах без НДС и акцизов 3265800
7 б) по полной себестоимости 3005117
8 в) прибыль 260683
9 Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
10 а) в днях запаса 9
11 б) в действующих ценах без НДС и акцизов 9072
12 в) по производственной себестоимости 8104
13 г) прибыль 968
14 Объем продаж продукции в планируемом году:
15 а) в действующих ценах без НДС и акцизов 3592512
16 б) по полной себестоимости 3131327
17 в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) 461185

2.3) Таблица 3 строка 2 – 335784 руб.

3.3) Таблица 3 строка 3 – 134314 руб.

4.3) (2.3 – 3.3) 335784 – 134314 = 201470 руб.

6.3) Смета строка 18.3 – 3265800 руб.

7.3) Смета строка 17.3 – 3005117 руб.

8.3) (6.3-7.3) 3265800 – 3005117 = 260683 руб.

10.3) Таблица 3 строка 5 – 9 дней.

11.3) Таблица 3 строка 6 – 9072 руб.

12.3) Таблица 3 строка 7 – 8104 руб.

13.3) (11.3-12.3) 9072 – 8104 = 968 руб.

15.3) (2.3+6.3-11.3) 335784 + 3005117 – 8104 = 3592512 руб.

16.3) (3.3+7.3-12.3) 134314 + 3005117 – 8104 = 3131327 руб.

17.3) (15.3-16.3) 35925121 – 3131327 = 461185 руб.

Таблица 3.1.5

Данные к расчету потребности в оборотных средствах.

п/п

Показатель

Сумма,

руб.

1 2 3
1 Изменение расходов будущих периодов 1801
2 Прирост устойчивых пассивов 18677
3 Норматив на начало года:
3,1 производственные запасы 13139
3,2 незавершенное производство 74841
3,3 расходы будущих периодов 4669
3,4 готовая продукция 104525
4 Нормы запаса в днях:
4,1 производственные запасы 53
4,2 незавершенное производство 8
4,3 готовые изделия 16

Таблица 3.1.7

Данные к распределению прибыли

п/п

Показатель

Сумма,

руб.

1 2 3
1 Отчисления в резервный фонд 7000
2 Реконструкция цеха -
3 Строительство жилого дома -
4 Отчисления в фонд потребления – всего, в том числе: 7980
5 а) на выплату материальной помощи работникам предприятия 4980
6 б) удешевление питания в столовой 1500
7 в) на выплату дополнительного вознаграждения 1500
8 Налоги, выплачиваемые из прибыли 7241
9 Налог на прибыль 62564
10 Налог на прочие доходы 6% 682

Таблица 3.1.8

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР

п/п

Показатель

Сумма,

руб.

1 2 3
1 Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях 600
2 Средства целевого финансирования 2100
3 Собственные средства, направляемые на содержание детских дошкольных учреждений 7300
4 Средства заказчиков по договорам на НИОКР 2000
5 Собственные средства, направляемые на НИОКР 10000

Таблица 3.1.9

Проект расчета о прибылях и убытках

стр.

Показатель

Сумма,

руб.

1 2 3
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1 Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году: 3592512
2 Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году 3131327
3 Прибыль (убыток) от продажи 461185
2. Операционные доходы и расходы
4 Прочие операционные доходы 11368
5 Прочие операционные расходы 30141
6 Прибыль (убыток) -18773
3. Внереализационные доходы и расходы
7 Внереализационные доходы -
8 Внереализационные расходы – всего, в том числе:
9 а) содержание учреждений здравоохранения 8000
10 б) содержание детских дошкольных учреждений 7300
11 в) содержание пансионата 2900
12 г) расходы на проведение НИОКР 10000
13 д) налоги, относимые на финансовые результаты 24273
14 е) прочие расходы 107284
15 Прибыль (убыток) -159757
16 Прибыль (убыток) планируемого года 282655

1.3) Таблица 4 строка 15 – 3592512 руб.

2.3) Таблица 4 строка 16 – 3131327 руб.

3.3) (1.3 - 2.3) 3592512 – 3131327 = 461185 руб.

4.3) Таблица 3 строка 10 – 11368 руб.

5.3) Таблица 3 строка (14+15) 7580 + 22561 = 30141 руб.

6.3) (4.3 - 5.3) = 11368 – 30141 = -18773 руб.

9.3) Таблица 3 строка 22 – 8000 руб.

10.3) Таблица 3 строка 23 – 7300 руб.

11.3) Таблица 3 строка 24 – 2900 руб.

12.3) Таблица 3 строка 25 – 10000 руб.

13.3) Таблица 3 строка 20 – 24273 руб.

14.3) Таблица 3 строка 19 – 107284 руб.

15.3) (-12.3 - 13.3 - 14.3 - 15.3 - 16.3 - 17.3) =

= -8000 – 7300 – 2900 – 10000 – 24273 – 107284 = -159757 руб.

16.3) (3.3+6.3+15.3) = 461185 + (-18773) + (-159757) = 282655 руб.

Таблица 3.1.10

Распределение прибыли планируемого года

п/п

Показатель

Сумма,

руб.

1 2 3
1 Отчисления в резервный фонд 7000
2 Реконструкция цеха -
3 Строительство жилого дома -
4 Отчисления в фонд потребления – всего, в том числе: 7980
5 а) на выплату материальной помощи работникам предприятия 4980
6 б) удешевление питания в столовой 1500
7 в) на выплату вознаграждения по итогам года 1500
8 Налоги, выплачиваемые из прибыли 7241
9 Налог на прибыль 62564
10 Налог на прочие доходы 6% 682
11 Выплата дивидендов 197188

1.3) Таблица 7 строка 1 – 7000 руб.

4.3) Таблица 7 строка 4 – 7980 руб.

5.3) Таблица 7 строка 5 – 4980 руб.

6.3) Таблица 7 строка 6 – 1500 руб.

7.3) Таблица 7 строка 7 – 1500 руб.

8.3) Таблица 7 строка 8 – 7241 руб.

9.3) Таблица 7 строка 9 – 62564 руб.

10.3) Таблица 7 строка 10 – 682 руб.

11.3) Таблица 9 строка 16.3 - таблица 10 строки (1.3 + 2.3 + 3.3 + 4.3 + 8.3 + 9.3 + 10.3 + 11.3) = 282655 - (7000 + 7980 + 7241 + 62564 + 682) = 197188 руб.

Таблица 3.1.12

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр

строки

Разделы и статьи баланса

Сумма,

руб.

1 2 3
001 1. Поступления (приток денежных средств)
002 А. От текущей деятельности
003 Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин) 3592512
004 Прочие поступления:
005 средства целевого финансирования 2100
006 поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях 7900
007 Прирост устойчивых пассивов 18677
008 Итого по разделу А 3621189
009 Б. От инвестиционной деятельности
010 Выручка от прочей реализации (без НДС) 11368
Прочие операционные расходы
011 Доходы от внереализационных операций -
013 Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР 10000
015 Высвобождение средств из оборота (мобилизация) 1891
016 Итого по разделу Б 23259
017 В. От финансовой деятельности
018 Увеличение уставного капитала -
020 Увеличение задолженности, в том числе: -
021 получение новых займов, кредитов -
022 выпуск облигаций -
023 Итого по разделу В -
024 Итого доходов 3644448
025 2. Расходы (отток денежных средств)
026 А. По текущей деятельности
027 Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) 2291327
028 Платежи в бюджет – всего, в том числе:
029 налоги, включаемые в себестоимость продукции 765902
030 налог на прибыль 62564
031 налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия 7241
032 налог на доходы 682
033 налоги, относимые на финансовые результаты 24273
034 Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) 7980
035 Прирост собственных оборотных средств 20568
036 Итого по разделу А 3078384
037 Б. По инвестиционной деятельности
038 Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – всего, из них:
041 затраты на проведение НИОКР 10000
042 платежи по лизинговым операциям
043 долгосрочные финансовые вложения
044 расходы по прочей реализации 30141
045 расходы по внереализационным операциям 107284
046 содержание объектов социальной сферы 26100
047 прочие расходы 2100
048 Итого по разделу Б 175625
049 В. От финансовой деятельности
052 Краткосрочные финансовые вложения
053 Выплата дивидендов 197188
054 Отчисления в резервный фонд 7000
055 Прочие расходы 22561
056 Итого по разделу В 226749
057 Итого расходов 3480758
058 Превышение доходов над расходами (+) 163690
059 Превышение расходов над доходами (-)
060 Сальдо по текущей деятельности 542805
061 Сальдо по инвестиционной деятельности -152366
062 Сальдо по финансовой деятельности -226749

003) Таблица 4 строка 15 – 3592512 руб.

005) Таблица 8 строка 2 – 2100 руб.

006) Таблица 8 строки (1+3) = 600 + 7300=7900 руб.

007) Таблица 5 строка 2 – 18677 руб.

008) (003+005+006+007) 3592512 + 2100 + 7900 + 18677 = 3621189 руб.

010) Таблица 9 строка 4 – 11368 руб.

013) Таблица 9 строка 12 – 10000 руб.

015) Таблица 6 – 1891 руб.

016) (010+013+015) 11368 + 10000 + 1891 = 23259 руб.

027) Таблица 4 строка 16 – смета строки (3.3 + 6.3) 3131327 - (74098 + + 765902) = 2291327 руб.

029) Смета строка 6.3 – 765902 руб.

030) Таблица 7 строка 9 – 62564 руб.

031) Таблица 7 строка 8 – 7241 руб.

032) Таблица 7 строка 10 – 682 руб.

033) Таблица 3 строка 20 – 24273 руб.

034) Таблица 7 строка 4 – 7980 руб.

035) Таблица 6 строка 5.8 – 20568 руб.

036) (027+029+030+031+032+033+034+035) = 2291327 + 765902 + 62564 + + 7241 + 682 + 24273 + 7980 + 20568 = 3078384 руб.

041) Таблица 9 строка 12 – 10000 руб.

044) Таблица 9 строка 5 – 30141 руб.

045) Таблица 3 строка 19 – 107284 руб.

046) Таблица 3 строка 16 + строка 006 18200 + 7900 = 26100 руб.

047) Таблица 8 строка 2 – 2100 руб.

048) (041+044+045+046+047) = 10000 + 30141 + 107284 + 26100 + 2100 = = 175625 руб.

053) Таблица 10 строка 11 – 197188 руб.

054) Таблица 10 строка 1 – 7000 руб.

055) Таблица 3 строка 15 – 22561 руб.

056) (053+054+055) 197188 + 7000 + 22561 = 226749 руб.

057) (036+048+056) 3078384 + 175625 + 226749 = 3480758 руб.

058) (024 – 057) = 3644448 – 3480758 = 163690 руб.

060) Строки (008 - 036) 3621189 – 3078384 = 542805 руб.

061) Строки (016 – 048) 23259 – 175625 = - 152366 руб.

062) Строки (023 – 056) 0 – 226749 = - 226749 руб.

Используя табличный процессор Excel и Мастера диаграмм, представим данные финансового плана в графическом виде.


Информация о работе «Организация финансового планирования на предприятии»
Раздел: Экономика
Количество знаков с пробелами: 128896
Количество таблиц: 33
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
130785
33
0

... на единицу продукции(УППЗ), руб./ед.» В заключении финансового раздела излагается стратегия финансирования, т.е. какие источники средств предоставляются. Глава 3. Проблемы совершенствования и пути улучшения финансового планирования на предприятии «ПСБ – филиал ОАО «Тулаоблгаз» 3.1. Составление баланса доходов и расходов (финансового плана) ПСБ – филиала ОАО «Тулаоблгаз». Для составления ...

Скачать
32842
0
0

... фирмы подобрать такие методы финансового планирования, чтобы конечный результат оказывался как можно ближе к прогнозу. 3. Процесс и этапы финансового планирования Финансовое планирование, как и любой другой его вид – это, во-первых, определение будущего предприятия и его структурных подразделений, во-вторых, проектирование желаемых результатов деятельности предприятия и, в-третьих, выбор ...

Скачать
66940
21
3

... взаимосвязь между сметами бюджета, рассмотрим финансовый план фирмы ЗАО «Алтайвитамины», которая производит и реализует фармацевтическую продукцию. Глава 3. Финансовое планирование в ЗАО «Алтайвитамины»   3.1 Краткая характеристика предприятия ЗАО "Алтайвитамины" — правопреемник Бийского витаминного завода, который был создан в январе 1949 года для производства витаминной продукции на ...

Скачать
90363
3
0

... активов, платежеспособность предприятия находится на критическом уровне. Соотношение собственных и заемных средств на предприятии не является оптимальным, то есть предприятие зависит от кредиторов. Происходит снижение рентабельности. 3. Совершенствование финансового планирования на предприятии   3.1 Процесс бюджетирования на российских предприятиях Одним из проверенных мировой практикой ...

0 комментариев


Наверх