Учёт денежных средств

2. Учёт денежных средств.

В ходе финансово – хозяйственной деятельности ООО «Ţaulenul» возникают различные взаимоотношения с другими предприятиями, а также с другими физическими и юридическими лицами.

Денежные средства предприятия классифицируются по различным критериям:

Порядок осуществления кассовых операций в ООО «Тauleanul» установлен Правилами ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова, утверждёнными Постановлением Правительства Республики Молдова №764 от 25 ноября 1992г. с последующими изменениями и дополнениями. Кассовые операции в хозяйстве выполняются кассиром, который несёт материальную ответственность за сохранность денежной наличности и ценных бумаг, принятых на хранение.

Хранение денежных средств в кассе сверх установленного лимита допускается только в период выдачи заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности. Порядок отражения в бухгалтерском учёте операции по расчётам наличными на основе первичных документов.

Кассир получает денежную наличность в кассу с банковского счёта на основании банковского чека, заполненного главным бухгалтером или другим лицом. При поступлении денежных средств в кассу с банковского счёта и других случаях составляется приходный кассовый ордер, который подписывается главным бухгалтером или другим лицом. Квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная главным бухгалтером и кассиром и заверенная печатью кассира, является подтверждением получения наличности.

При расходе наличности из кассы составляется расходный кассовый ордер, который подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия или другим лицом.

Выдача заработной платы, премий, пособий и стипендий и другие выплаты производятся по платёжным ведомостям, которые прилагаются к расходному ордеру, в котором указывается фактически выплаченная сумма. Если некоторые работники не получили заработную плату в установленные сроки, то в платёжной ведомости против соответствующих фамилий делается запись «Депонировано». Депонированные суммы передаются в банк, обслуживающий предприятие, на основе платёжного поручения.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается наименование документов, на основании которых были получены или выданы деньги из кассы, и содержание хозяйственных операций. Получение и выдача денежных средств по кассовым ордерам производится только в день их составления. Приходные и расходные кассовые ордера до их передачи в кассу регистрируются бухгалтером в журнале учёта приходных и расходных кассовых ордеров ежедневно в конце рабочего дня приходные и расходные ордера регистрируются кассиром в кассовой книге, в которой отражается остаток денежных средств в кассе на начало дня, поступления и выбытия денежных средств, а так же остаток на конец дня.

Кассовая книга составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остаётся в кассе, а второй отрывается, и используется кассиром в качестве отчёта, который в месте с приложенными к нему документами представляется в бухгалтерию предприятия.

Учёт наличия денежных средств и операций по их движению на ООО ведётся на активном счёте 241 «Касса». По дебету отражаются все поступления денежных средств, а по кредиту расход денежных средств из кассы. Аналитический учёт кассовых операций ведётся в регистрах, форма которых устанавливается предприятием самостоятельно, и принимая во внимание потребности в информации при составлении Отчёта о движении денежных средств.

Порядок осуществления расчётов в Республике Молдова регулируется Молдова Регламентом об использовании платёжных документов при осуществлении безналичных платежей на территории Республики Молдова, утверждённым Постановлением Национального банка Молдовы № 150 от 26 июня 2003 года.

Операции по получению и выдаче денежных средств с текущих счетов осуществляется банком на основе типовых банковских документов, к которым относятся:

• платёжное поручение – безоговорочное поручение, данное плательщиком банку – плательщику, оплатить бенефициару денежную сумму.

• платёжное поручение казначейства – поручение по оплате обязательств по налогам, сборам и платежам в государственный бюджет.

• акцептованное платёжное поручение – поручение плательщика о переводе через почту денежных средств на имя определенных лиц.

• платёжное требование – поручение – является требованием бенефициара к плательщику об уплате определенной денежной суммы за товар и услуги.

•аккредитив, открываемый согласно заявлению и являющийся обязательством банка об уплате определённой сумму денежных средств бенефициару.

• расчётный чек – распоряжение эмитента чека банку о выплате определённой суммы денежных средств получателю при предоставлении им чека.

• инкассовое поручение/инкассовое поручение казначейства – поручение бенефициара о взыскании в бесспорном порядке определённой суммы денег со счёта владельца банковского счёта без его согласия на основании документов о принудительном взыскании или нормативных актов.

В соответствии с Положением о порядке проведения инвентаризации №36 от 5 марта 2001г. в целях осуществления контроля за сохранностью и движением денежных средств на предприятии в установленные сроки проводится инвентаризация кассы. Для проведения инвентаризации создаётся специальная комиссия, в состав которой входят, как минимум 3 человека в том числе главный бухгалтер. При инвентаризации кассы проверяется фактическое наличие денежных средств, денежных документов, а так же бланков строгой отчётности. После инвентаризации кассы составляется акт инвентаризации на личности, денежных документов, а так же инвентаризационная опись ценностей и бланков строгой отчётности.

Недостачи выявленные в кассе, списываются на расходы периода:

Дт 714 «Другие операционные расходы»

Кт 241 «Касса»

Излишки выявленные в кассе, списываются на доходы бухгалтерской записью:

Дт 241 «Касса»

Кт 612 «другие операционные доходы»

Выявленные недостачи относятся в начёт кассиру отражаются бухгалтерской записью:

Дт 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»

Кт 612 «Другие операционные доходы»

Аналитический учёт кассовых операций в данном хозяйстве ведётся в регистрах, форма которых установлена предприятием самостоятельно, принимая во внимание потребности в информации при составлении Отчёта о движении денежных средств.