Система счетов и двойная запись

2. Система счетов и двойная запись

Прием, означающий, что группировка имущ-ва, источников его образования, хоз. операций в БУ осуществляется также системой счетов с применением метода двойной записи.

Счет - экон. группировка в виде таблицы, в к-й систематизируется и накапливается текущая i о состоянии имущ-ва, источниках его образования и о хоз. операциях. Счета имеют важное значение для системы и группировки хоз. операций по однородным экон. признакам.

Двойная запись - способ регистрации хоз. операций на счетах БУ. Смысл - Ñ хоз. операция записывается в 2-х счетах БУ в равных суммах.

3. Оценка и калькуляция

Оценка - способ выражения в ден. измерении имущ-ва предприятия и его источников.

Правильность оценки имущества и его источников имеют важнейшее значение для построения всей системы БУ.

В основе оценки имущ-ва - реальные затраты, выраженные в ден. измерении.

В целях сопоставимости оценки имущ-ва и его источников (для отражения в балансе), она должна проводиться единообразно на всех предприятиях, что достигается соблюдением установленных положений и правил оценки. (Например, действующими нормативными документами установлено, что в бух. балансе о/с показываются по остаточной стоимости с указанием их первоначальной стоимости и износа о/с. Немат. активы также показаны по остаточной стоимости с указанием их первоначальной стоимости и износа. Производственные запасы оцениваются по фактической стоимости их приобретения и заготовления и т.д.).

Калькуляция (как элемент БУ) - способ группировки затрат и

определения себестоимости.

Исчисление себестоимости продукции - способ определения фактических затрат П в ден. форме на единицу продукции.

4. Бухгалтерский баланс и отчетность

Отчетность предприятия - система показателей, характеризующих производственно-хоз. и фин. деятельность предприятия за опр. период времени.

Показатели отчетности используются для анализа фин. состояния предприятия, подготовки, обоснования и принятия соответствующих управленческих решений для оценки положения предприятия на рынке.

Способы и приемы БУ, составляющие его методологию, взаимосвязаны и взаимообусловлены Þ их применение обеспечивает непрерывное, сплошное и документально обоснованное отражение в системе БУ в ден. выражении учитываемых объектов.

Тема 3. Бухгалтерский баланс.

1. Понятие о балансе.

2. Строение баланса.

3. Виды баланса.

4. Изменения в балансе под влиянием хоз. операций.

5. Значение баланса в руководстве хоз. деятельностью.

1. Понятие о балансе

Вещественный состав средств на разных предприятиях разнообразен. Для руководства предприятием нужно знать: к-ми средствами предприятие располагает, где они используются, из каких источников получены, для какой цели предназначены - все это дает бух. баланс.

В нашей стране он имеет форму двусторонней таблицы:

 Одна половина таблицы содержит все средства хоз. учета (актив баланса), другая - источники, за счет которых они образованы (пассив). Особенность баланса - равенство актива и пассива.

В балансе Ñ средства представлены так, чтобы можно было определить, где эти средства находятся и на что тратятся. В активе все средства, там где они размещены.

Особенность строения бух. баланса - Ñ средства в активе и источники их образования в пассиве сгруппированы.

Средства и источники на основе экон. классификации и однородности сгруппированны в балансе в опр. группы (разделы).

1-й раздел АБ - о/с и прочие внеоборотные активы.

2-й раздел АБ - запасы и затраты.

3-й раздел АБ - ден. средства, расчеты и прочие активы.

1-й раздел ПБ - источники собственных средств.

2-й раздел ПБ - расчеты и прочие пассивы.

В каждый из разделов актива и пассива включаются экон. однородные средства и источники, к-е называются статьями баланса.

Ñ статья актива дает 3 хар-ки средств хозяйства:

1. Чем представлены средства?

2. Где находятся средства?

3. В каком размере мы имеем эти средства?

Ñ статья пассива также дает 3 характеристики:

1. За счет какого источника средства созданы?

2. Для какой цели этот источник предназначен?

3. В каком размере?

Итак, бух. баланс - способ группировки и обобщения отражения средств хоз-ва и источников их образования на опр. дату в ден. выражении.

Ñ статья баланса имеет свой. Кол-во статей одинаково.

Бух. баланс - обобщение моментных показателей, т.е. “фотография” рабочего дня предприятия на опр. дату.

II. Строение бухгалтерского баланса

Актив - отражает средства (имущ-во) хоз-ва по их размещению и использованию.

I. О/с и прочие внеоборотные активы:

(представлены отдельными статьями несколько групп средств)

Немат. активы:

1. Первоначальная стоимость

Отражается по стоимости покупки

2. Износ немат. активов

Стоимость немат. активов перенесенная на продукцию

3. Остаточная стоимость немат. активов

Величина немат. активов, не перенесенная на продукцию

О/с показаны в 3-х оценках:

1. Первоначальная (восстановительная стоимость)

Все о/с попадают в баланс по восстановительной стоимости (до 1 января), после - по стоимости их покупки, включая расходы по доставке и хранению.

2. Износ о/с

Показывает, какая стоимость о/с уже перенесена на продукцию.

3. Остаточная стоимость о/с

Разница между первоначальной стоимостью и износом.

Отдельной статьей представлены долгосрочные фин. вложения. Они представляют собой отвлеченные средства на срок более года.

Внеоборотные активы - средства и вложения, не включенные в предыдущие статьи. (задолженность за проданные в рассрочку о/с, немат. активы).

II. Запасы и затраты

1. Оборотные средства сферы про-ва.

1) Производственные запасы.

Отражают фактическую себестоимость заготовленных, купленных сырья и материалов, топлива, полуфабрикатов, запчастей.

2) МБП

Средства труда, к-е учитываются как оборотные средства, но оцениваются в балансе в 3-х хар-ках (как о/с и немат. активы).

Также в разделе показывается незавершенка - предметы труда, находящиеся в обороте.

2. Оборотные средства сферы обращения

1) Готовая продукция

2) Расходы будущих периодов

Расходы про-ва в отчетном периоде, подлежащие включению в себестоимость следующего отчетного периода.

Все средства этого раздела нормируемы. По его статьям определяют принадлежность предприятия.

III. Ден. средства, расчеты, прочие активы.

Здесь отражаются остальные оборотные средства предприятия, но не нормируемые.

1. Расчеты с дебиторами (62,68,73,76,78)

Долги покупателей за отгруженную, но не оплаченную продукцию.

2. Краткосрочные фин. вложения (58)

Ценные бумаги других предприятий

3. Ден. средства предприятия (55-57):

Касса (50), р/с (51), валютный счет(52).

4. Убытки

1) Прошлых лет (87)

2) Отчетного года

Показывают средства предприятия, выбывшие навсегда, по времени выбытия.

Пассив - отражает средства (имущ-во) хоз-ва по источникам их образования и целевому назначению.

I. Источники собственных средств

1. Уставный капитал (85)

2. Фонды накопления (88)

3. Целевые финансирование и поступления (96)

4. Нераспределенная прибыль прошлых лет (87)

5. Прибыль

1) Отчетного периода (80)

2) Использовано (81)

3) Нераспределенная прибыль отчетного года.

II. Расчеты и прочие пассивы.

1. Долгосрочные кредиты банков (92)

2. Краткосрочные кредиты банков (90)

3. Долгосрочные займы (95)

4. Краткосрочные займы (94)

5. Расчеты с кредиторами

(Группа статей, показывающая кредиторскую задолженность)

1) За товары, работы и услуги (60,76)

2) По векселям выданным (60)

3) По оплате труда (70)

4) По соц. страхованию и обеспечению (69)

5) С бюджетом (68)

III. Виды баланса.

В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают балансы:

1. Сальдовый

Хар-ка в ден. оценке хоз. средств и источников их возникновения по состоянию на опр. дату. Составляет бухгалтерия предприятия выведением остатков (сальдо) по счетам. Причем счета, имеющие дебетовые остатки отражаются в активе, кредитовые - в пассиве. Отсутствуют обороты.

2. Оборотный

Составляется на основе записей в счетах (оборотов). Кроме остатков на начало/конец отчетного периода содержит дебетовые/кредитовые обороты по Ñ счету за отчетный период.

3. Вступительный

Первый баланс, составляемый в начале деятельности предприятия. По активу содержит показатели состава средств, полученных при создании предприятия, по пассиву - источники, за счет к-х они образованы. Его составление обычно предшествует инвентаризация (опись с натуры выделенных предприятию средств и их оценка). В нем меньше статей, чем в следующих балансах, отражающих хоз. деятельность предприятия за опр. период времени.

4. Заключительный

Отчетный документ о состоянии средств и их источников и результатах фин.-хоз. деятельности, составляемый по результатам (окончаниям) опр. периода времени. Составляют на основе проверки бух. записей в системе счетов. Проверка осуществляется выверкой оборотов и остатков по счетам и инвентаризацией средств и расчетов.

5. Ликвидационный

Характеризует имущественное состояние ликвидируемого предприятия на дату, с к-й данное предприятие не существует как ю/л. Показывает величину средств, состояние расчетов, источников средств предприятия после окончания ликвидационного периода. Это происходит в течение периода, во время к-го предприятие взыскивает дебиторскую задолженность и погашает свои обязательства перед кредиторами и банком.

6. Отчетный

Характеризует состояние средств и источников (имущ-ва предприятия) на опр. дату, причем сопоставление отчетных балансов различных дат дает возможность проанализировать фин. состояние предприятия, его изменение.

7. Директивный

Плановый документ, к-й характеризует состояние имущ-ва предприятия (его средств и источников), каким оно должно стать в результате выполнения предприятием своей фин.-хоз. деятельности. Составляется на основе данных о фактическом состоянии активных и пассивных статей баланса к началу планового периода и предусмотренных планом фин.-хоз. операций за этот период для

установления фин. положения предприятия в результате запланированной деятельности.

Сравнение показателей директивного и отчетного балансов используется при анализе результатов выполнения фин. плана.

8. Провизорный

Предварительных бух. баланс, составляемый заранее на конец отчетного периода еще до его истечения, с учетом ожидаемых изменений в имущ-ве предприятий. Основа - данные о состоянии активных и пассивных статей баланса к моменту его составления и плановые данные о хоз. операциях, к-е будут совершены. Составление его имеет целью заранее установить фин. положение предприятия, в к-м оно окажется к концу отчетного периода.

9. Брутто (грубый)

Используется для различных научных исследований, изучения исторических аспектов, совершенствования балансовых обобщений.

10. Нетто (чистый)

Предусматривает 3 раздела в активе и 2 в пассиве. Валюта в его активе включает лишь остаточную стоимость немат. активов, о/с, МБП. В пассиве - нераспределенная прибыль отчетного года (прибыль отчетного года и ее использование приводятся для справки). В условиях приватизации и преобразований предприятий в АО с последующим выкупом их коллективами его значение , т.к. он позволяет определить имущ-во предприятия, его фин. состояние без износа о/с, немат. активов и МБП, торговых наценок с учетом прибыли отчетного года и ее использования.

Похожие работы

Шпоры по бухучету

Скачать

131994

1

0

... на: объекты ОС принадлежащие организации на праве собственности, находящиеся в оперативном управлении и ведении и аренде. Различают первоначальную, остаточную и восстановительную стоимость ОС. В бухучете ОС отражаются по первоначальной стоимости. Восстановительная стоимость это стоимость воспроизводства ОС в современных условиях. Переоценка ОС осуществляется двумя способами: путем индексации их ...

Экзаменационные вопросы и билеты по Бухучет за осенний семестр 2000 года

Скачать

35683

0

0

... их учет. Учет векселей у поставщика. Финансовый результат, его структура и порядок формирования. Зав. кафедрой -------------------------------------------------- 6 примерный перечень экзаменационных вопросов Бухучет Система бухгалтерского учета, основные задачи учета и информационное моделирование. Основные принципы внутрифирменного учета компаний и корпораций Запада. ...

Компьютерные формы ведения бухучета, достоинства и недостатки

Скачать

83978

0

0

... второго уровня в организациях, где в бухгалтерии работают несколько человек необходимо проходить не всем, а, как правило, лишь главбуху - ведь только он принимает решения об изменениях в системе ведения бухучета и производит эти изменения. Бывают случаи, когда организации, которые в свое время заключили договор на внедрение программы по автоматизации бухучета с какой-либо оказывающей такие ...

Лекции по бухучету

Скачать

153451

3

3

... : 1.    Валюта России. 2.    Иностранная валюта. 3.    Прочие денежные средства, которые находятся в пути или денежных документах. Денежные средства учитываются в в бухучете на следующих синтетических счетах: Счет №50 «Касса»; №51 «Расчетный счет»; №52 «Валютный счет»; №55 «Специальные счета в банках»; №56 «Денежные документы»; №57 «Переводы в ...