Полная себестоимость товарной продукции представляет собой сумму производственной себестоимости и внепроизводственных (коммерческих) расходов

5. Полная себестоимость товарной продукции представляет собой сумму производственной себестоимости и внепроизводственных (коммерческих) расходов.

На год: 37012 + 1215 = 38227

на 4й кв.:9244 + 308 = 9552

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды к смете 2

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года — 22 420 тыс. руб.

	февраль	май	август	ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.		5200	10450
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.				9890

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) — 2780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений

Для варианта 2.2=14,5

Таблица 2

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1.	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	22420
2.	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	6517
3.	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	824
4.	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	2780
5.	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего	25333
6.	Средняя норма амортизации	14,50%
7.	Сумма амортизационных отчислений - всего	3673
8.	Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы	918

Пояснения к расчетам таблицы 2:

1.Расчет среднегодовой стоимости вводимых основных фондов (п.2) определяется по формуле:

, где ОФ вв. - стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов в плановом периоде;

К1 – количество полных месяцев до конца года, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект вводится в эксплуатацию.

При поквартальном планировании исходят из того, что объект вводится или выбывает в среднем месяце квартала.

2. Расчет среднегодовой стоимости выбывающих из эксплуатации основных фондов в плановом периоде определяется по формуле:

, где ОФ выб. - стоимость выбывающих из эксплуатации в плановом периоде основных фондов;

К2 - количество полных месяцев с начала года до месяца, следующего за месяцем, в котором объект выбывает из эксплуатации.

3. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (п. 5) определяется по формуле:

ОФ = ОФ н. + ОФ вв. – ОФ выб. - ОФ п. ам.,

где ОФ н – стоимость основных фондов предприятия на начало планового периода;

ОФ вв. – среднегодовая стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов в плановом периоде;

ОФ выб. – среднегодовая стоимость выбывающих из эксплуатации в плановом периоде основных фондов.

ОФ п. ам. – среднегодовая стоимость полностью амортизируемых основных фондов (п. 4).

4. Сумма амортизационных отчислений (п.7) определяется умножением среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов (п. 5) на среднюю норму амортизации (п.6).

5. Амортизационные отчисления являются целевым источником финансирования капитальных вложений, поэтому в полном объеме направляются на эти цели (п. 8).

Таблица 3

Данные к расчету объема реализации и прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1.	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
2.	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2430
3.	б) по производственной себестоимости	1460
4.	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
5.	а) в днях запаса	9
6.	б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)	2031
7.	в) по производственной себестоимости	924
	Прочие доходы и расходы
	Операционные доходы
8.	Выручка от продажи выбывшего имущества	8200
9.	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	2860
10.	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	3001
	Операционные расходы
11.	Расходы по продаже выбывшего имущества	4900
12.	Расходы на оплату услуг банков	120
	Внереализационные доходы
13.	Доходы от прочих операций	18321
	Внереализационные расходы
14.	Расходы по прочим операциям	12460
15.	Налоги, относимые на финансовые результаты	2279
16.	Содержание объектов социальной сферы – всего,	1820
	в том числе:
17.	а) учреждения здравоохранения	800
18.	б) детские дошкольные учреждения	730
19.	в) содержание пансионата	290
20.	Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ	1000

Пояснение к расчетам таблицы 3

Для определения планируемых остатков нереализованной продукции на конец года используется методика расчета норматива оборотных средств по готовой продукции:

Ок.г. = ОВ *N ,

где ОВ – однодневный выпуск товарной продукции;

N – норма запаса в днях.

Для расчета однодневного выпуска продукции в действующих ценах берется выпуск товарной продукции за 4й кв. (т.1 п.18) и делится на число дней в квартале (90):

Однодневный выпуск продукции по производственной себестоимости определяется делением производственной себестоимости товарной продукции (З) за 4й квартал (т.1 п.15) на число дней в квартале (90):

Таблица 4

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

№ стр.	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1.	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
2.	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2430
3.	б) по производственной себестоимости	1460
4.	в) прибыль	970
5.	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):
6.	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	81250
7.	б) по полной себестоимости	38227
8.	в) прибыль	43023
9.	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
10.	а) в днях запаса	9
11.	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	2031
12.	в) по производственной себестоимости	924
13.	г) прибыль	1107
14.	Объем продаж продукции в планируемом году:
15.	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	81649
16.	б) по полной себестоимости	38763
17.	в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)	42886

Пояснение к расчетам таблицы 4

1. Пункт 2 и пункт 3 перенесем из таблицы 3.

Прибыль в остатках нереализованной продукции на начало года определяется как разница между ценой этих остатков и их производственной себестоимостью: 2430 – 1460 = 970

2. Объем выпуска товарной продукции в действующих ценах и по полной себестоимости определяется по данным за год таблица 1. Прибыль по товарному выпуску равна разнице между его ценой и полной себестоимостью:

81250 – 38227 = 43023

3. Планируемые остатки нереализованной на конец года из таблицы 3., а прибыль в остатках определяется как разница их цены и себестоимости:

2031 – 924 = 1107

4. Объем реализуемой продукции в планируемом году (РП) определяется по формуле:

РП = Он.г. + ТП - Ок.г.,

где Он.г. – остатки на начало года ;

ТП – выпуск товарной продукции в планируемом году;

Ок.г. – остатки на конец года

а) РП = 2430 + 81250 – 2031 = 81649,

б) РП = 1460 + 38227 – 924 = 38763,

в) РП = 970 + 43023 – 1107 = 42886.

Таблица 5

Показатели по капитальному строительству, тыс. руб.

№ п/п	Показатели	Сумма тыс. руб.
1.	Капитальные затраты производственного назначения	16755
2.	в том числе: объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом	8100
3.	Капитальные затраты непроизводственного назначения	6000
4.	Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполненных хозяйственным способом, %	8,2
5.	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	1000
6.	Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %	25

Таблица 6

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

№ стр.	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1.	Изменение расходов будущих периодов	-27
2.	Прирост устойчивых пассивов	280
3.	Норматив на начало года:
3.1.	производственные запасы	1416
3.2.	незавершенное производство	539
3.3.	расходы будущих периодов	70
3.4.	готовая продукция	1567
4.	Нормы запаса в днях:
4.1.	производственные запасы	53
4.2.	незавершенное производство	8

Таблица 7

Расчет источников финансирования вложений во внеоборотные активы, тыс. руб.

№ стр.	Источники	Капитальные вложения производственного назначения	Капитальные вложения непроизводственного назначения
1	2	3	4
1.	Ассигнования из бюджета	-	-
2.	Прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы	8900	4000
3.	Амортизационные отчисления на основные производственные фонды	3673	-
4.	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом	664	-
5.	Поступления средств на жилищное строительство в порядке долевого участия	-	1000
6.	Прочие источники	-	-
7.	Долгосрочный кредит банка	3488	1000
8.	Итого вложений во внеоборотные активы	16725	6000
9.	Проценты по кредиту к уплате (ставка 25% годовых)	872	250

Пояснение к расчетам таблицы 7:

1. Расчет источников финансирования капитальных финансовых вложений осуществляется на базе исходных данных, приведенных в таблице 5.

2. В планируемом году предусмотрено основание капитальных вложений производственного назначения в объем 16725 тыс. руб. и непроизводственного назначения в объеме 6000 тыс. руб.

Именно столько источников финансирования необходимо привлечь для полного освоения планируемых капитальных вложений, поэтому фиксируем эти суммы в итоговой строке таблицы 9.

3. Величина прибыли, предусмотренной на финансирование капитальных вложений производственного (8900) и непроизводственного (4000) назначения, указаны в таблице 8 «Данные к распределению прибыли».

4. Сумма амортизационных отчислений, направленных на финансирование капитальных вложений производственного назначения определена в табл.2.

5. Сумма плановых накоплений по смете на строительно-монтажные работы, выполненные хозяйственным способом, определяется умножением объема строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом на норму плановых накоплений:

8100 *8,2% = 664

6. Сумма средств, планируемых к поступлению в порядке долевого участия в жилищном строительстве, указаны в таблице 5 (1000 тыс. руб.).

7. Прочие источники финансирования по условиям задачи отсутствуют.

8. Величина планируемого долгосрочного кредита определяется как разница общей потребности в источниках финансирование капитальных вложений и суммы уже определенной в таблице 7 собственных и привлеченных источников:

16725 – 8900 – 3673 – 664 = 3488

6000 – 4000 – 1000 = 1000

9. Сумма процентов за кредит определяется умножением планируемой величины долгосрочного кредита на установленную процентную ставку.

3488*25% = 872

1000*25% = 250

Таблица 8

Данные к распределению прибыли, тыс. руб.

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс.руб.
1.	Отчисления в резервный фонд	7000
2.	Реконструкция цеха	8900
3.	Строительство жилого дома	4000
4.	Отчисления в фонд потребления - всего	7980
	в том числе:
5.	а) на выплату материальной помощи работникам предприятий	4980
6.	б) удешевление питания в столовой	1500
7.	в) на выплату дополнительного вознаграждения	1500
8.	Налоги, выплачиваемые из прибыли	1200
9.	Налог на прибыль	9392
10	Налог на прочие доходы 6%	352
11	Выплата дивидендов	5000

Таблица 9

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

№	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс. руб.	Затраты IY кв., тыс. руб. - всего	Затраты IY кв., тыс. руб./день	Нормы запасов в днях	Норматив на конец года, тыс. руб.	Прирост(+), снижение (-)
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Производственные запасы	1416	2413	27	53	1431	15
2.	Незавершенное производство	539	9198	102	8	816	277
3.	Расходы будущих периодов	70	-	-	-	43	-27
4.	Г Готовые изделия	1567	9244	103	16	1648	81
5.	Итого	3592	-	-	-	3938	346
	Источники прироста
6.	Устойчивые пассивов						280
7.	Прибыль						66

Пояснение к расчетам таблицы 9:

1. Данные для расчета показателей таблицы 9 представлены в таблице 6.

2. Нормативы оборотных средств по всем нормируемым категориям указаны в таблице 6 п.3

3. Базой для расчета нормативов оборотных средств являются затраты определенного периода (чаще всего 4-го квартала), учтенные в смете затрат:

- по производственным запасам – материальные затраты (2413);

- по незавершенному производству – затраты на валовую продукцию(9198);

- по готовым изделиям – производственная себестоимость товарной продукции(9244).

4. Затраты в день определяются делением общей суммы затрат 4-го квартала на число дней в квартале – 90:

ОЗ = З Yкв/90,

где ОЗ - однодневные затраты

2413/90 =27; 9198/90 = 102; 9244/90 = 103.

5. Нормы запаса в днях для всех категорий указаны в таблице 6 (п.4)

6. Нормативы на конец года по всем категориям оборотных средств определяются по формуле:

Н = ОЗ*N ,

где Н – норматив на конец года,

N – норма запаса в днях

Нп.з. = 27*53 = 1431,

Ннзп = 102*8 = 816,

Нг.из. = 103*16 = 1648.

7. Прирост или снижение норматива определяется как разница норматива на конец года и норматива на начало года:

1431 – 1416 = 15,

816 – 539 = 277,

1648 – 1567 = 81.

8. Расчет норматива оборотных средств по расходам будущих периодов определяется путем корректировки норматива на начало года на величину планируемого уменьшения этого норматива – снижение (- ), увеличение (+)

Из таблицы 6 (п.1) - 27

9. По расчетам данной таблицы получается, что 3592 тыс. руб. находится в обороте, а чтобы обеспечить производственную программу необходимо запустить в оборотный фонд 346 тыс. руб. используя источники финансирования: прирост устойчивых пассивов и прибыль. Величина прироста устойчивых пассивов определена условиями задачи (таблица 6 п.2).Величина прибыли, предусмотренной на финансирование прироста оборотных средств, определяется как разница общего прироста и суммы прироста устойчивых пассивов, уже учтенного в качестве источника финансирования:

346 – 280 = 66.

Таблица 10

Проект отчета о прибыли и убытках

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
I. Доходы по обычным видам деятельности
1.	Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году:	81649
2.	Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году	38763
3.	Прибыль (убыток) от продажи	42886
II. Операционные доходы и расходы
4.	Проценты к получению	2860
5.	Проценты к уплате	1122
6.	Доходы от участия в других организациях	3001
7.	Прочие организационные доходы	8200
8.	Прочие операционные расходы	5020
III. внереализационные доходы и расходы
9.	Внереализационные доходы	18321
10.	Внереализационные расходы – всего,	17559
	в том числе:	12460
11.	а) содержание учреждений здравоохранения	800
12.	б) содержание детских дошкольных учреждениях	730
13.	в) содержание пансионата	290
14.	г) расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ	1000
15.	д) налоги, относимые на финансовые результаты	2279
16	Прибыль (убыток) планируемого года	51567

Пояснение к расчетам таблицы 10:

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности из таблицы 5 п. 15,16,17.

2. Операционные доходы и расходы из таблицы 3.

3. Прибыль (убыток) планируемого года получаем:

п.1 – п.2 + п.4 – п.5 + п.6 + п.7 – п.8 + п.9 – п.10 = 81649 – 38763 + 2860 – 1122 + 3001 + 8200 – 5020 + 18321 – 17559 = 51567.

Таблица 11

Распределение прибыли планируемого года

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	2	3
1	Сумма прибыли к распределению	51567
2	Отчисления в резервный фонд	7000
3	Реконструкция цеха	8900
4	Строительство жилого дома	4000
5	Отчисления в фонд потребления-всего,	7980
	В том числе:
6	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4980
7	б) удешевление питания в столовой	1500
8	в) на выплату вознаграждения по итогам года	1500
9	Налоги, выплачиваемые из прибыли	1200
10	Налог на прибыль	9392
11	Налог на прочие доходы 6%	352
12	Погашение долгосрочного кредита	4488
13	Выплата дивидендов	5000
14	На финансирование прироста оборотных средств	66
15	Нераспределенная прибыль	3189

Пояснение к расчетам таблицы 11:

Прибыль к распределению – это прибыль планируемого года (таблица 10 п.16) 51567.

Данные к распределению прибыли отражены в таблице 8.

Погашение долгосрочного кредита из таблицы 7, финансирование прироста оборотных средств из таблицы 9.

Остаток нераспределенной прибыли определяется методом вычитания из прибыли к распределению суммы всех учтенных элементов распределения.

Таблица 12

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР

№ п/п	Показатель	Вариант сметы, тыс. руб.
		2
1	2	3
1.	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	60
2.	Средства целевого финансирования	210
3.	Собственные средства, направляемые на содержание детских дошкольных учреждений	730
4.	Средства заказчиков по договорам на НИОКР	200
5.	Собственные средства, направляемые на НИОКР	1000

Таблица 14

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки	Разделы и статьи баланса	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
001	I. Поступления (приток денежных средств)
002	А. От текущей деятельности
003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	81649
004	Прочие поступления:
005	средства целевого финансирования
006	поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях
007	Прирост устойчивых пассивов	280
008	Итого по разделу А	81929
009	Б. От инвестиционной деятельности
010	Выручка от прочей реализации (без НДС)	8200
	Прочие операционные доходы
011	Доходы от внереализационных операций	18321
012	Накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом	664
013	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР
014	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	1000
015	Высвобождение средств из оборота (мобилизация)
016	Итого по разделу Б	28185
017	В. От финансовой деятельности
018	Увеличение уставного капитала
019	Доходы от финансовых вложений	5861
020	Увеличение задолженности, в том числе:
021	получение новых займов, кредитов	4488
022	выпуск облигаций
023	Итого по разделу В	10349
024	Итого доходов	120463
025	II. Расходы (отток денежных средств)
026	А. По текущей деятельности
027	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)	28349
028	Платежи в бюджет - всего	19964
	в том числе:
	налоги, включаемые в себестоимость продукции	6741
029	налог на прибыль	9744
030	налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	1200
031	налоги, относимые на финансовые результаты	2279
032	выплаты из фонда потребления(материальная помощь и др.)	7980
033	Прирост собственных оборотных средств	346
034	Итого по разделу А	56639
035	Б. По инвестиционной деятельности
036	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – всего, из них:
037	вложения во внеоборотные активы производственного назначения	16725
038	вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения	6000
039	затраты на проведение НИОКР	1000
040	платежи по лизинговым операциям
041	долгосрочные финансовые вложения
042	расходы по прочей реализации	4900
043	Расходы по внереализационным операциям	12460
044	содержание объектов социальной сферы	1820
045	прочие расходы
046	Итого по разделу Б	42905
047	В. От финансовой деятельности
048	Погашение долгосрочных кредитов	4488
049	Уплата процентов по долгосрочным кредитам	1122
050	Краткосрочные финансовые вложения
051	Выплата дивидендов	5000
052	Отчисления в резервный фонд	7000
053	Прочие расходы
054	Итого по разделу В	17730
055	Итого расходов	117274
056	Превышение доходов над расходами (+)	3189
057	Превышение расходов над доходами (-)
058	Сальдо по текущей деятельности	25290
059	Сальдо по инвестиционной деятельности	-14720
060	Сальдо по финансовой деятельности	-7381

Пояснения к финансовому плану (балансу доходов и расходов):

Баланс доходов и расходов – это сводный плановый документ, который составляется на материалах проведенных ранее расчетов. Он состоит из двух частей – доходной и расходной. Каждая часть разделена на три раздела, характеризующих результаты текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

После отражения всех планируемых доходов и расходов, подсчитываются итоги разделов доходной и расходной частей, сальдо результатов текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (доходы – расходы).

Превышение доходов над расходами свидетельствует о наличии нераспределенной прибыли и соответствует ее значению в таблице 11 п.15.

Вывод: превышение доходов над расходами свидетельствует о наличии нераспределенной прибыли в размере 3189 тыс. рублей, т.е. о профиците бюджета доходов и расходов. Данный факт свидетельствует о положительной деятельности предприятия.