Навигация
Анализ кредиторской задолженности
23853
знака
3
таблицы
0
изображений
4. Анализ кредиторской задолженности
Для анализа кредиторской задолженности мы используем те же данные, что и в предыдущем разделе.
Анализ кредиторской задолженности по срокам платежей.
В составе кредиторской задолженности преобладает краткосрочная задолженность, составляя свыше 90% общего объема кредиторской задолженности как на начало года, так и на конец года. Кредиторская задолженность длительностью свыше 3 месяцев отсутствует; также отсутствует просроченная кредиторская задолженность ( из Формы №5 видно, что она имела место в течение года, но к концу года уже была погашена). Также отсутствует кредиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Долгосрочная кредиторская задолженность в размере 2 млрд. руб. имела место на начало года, на конец года этот показатель снизился до 1 млрд. руб.
Факт отсутствия на начало года просроченной кредиторской задолженности говорит о том, что к концу предыдущего года предприятие своевременно рассчиталось со своими кредиторами по просроченной задолженности.
Анализ состава и структуры кредиторской задолженности.
Кредиторская задолженность предприятия сформировалась, главным образом, за счет задолженности поставщикам и подрядчикам – она составляет свыше 50% в общем объеме кредиторской задолженности как на начало года, так и на конец года. Векселя к уплате предприятию не предъявлялись, дочерних и зависимых обществ предприятие не имеет. Кредиты банков предприятием не привлекались.
На начало года имелась незначительная задолженность бюджету в размере 1 млрд. руб., однако к концу года она была погашена. К концу года образовалась также задолженность по оплате труда в размере 7 млрд. руб. При подробном анализе выяснилось, что причиной этого стала задолженность по оплате бригаде строителей, приглашенных для ремонта офиса. Также на конец года образовалась задолженность по полученным авансам в размере 5 млрд. руб. и задолженность прочим кредиторам в размере 5 млрд. руб.
5. Анализ и оценка темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности
За истекший год темпы роста дебиторской задолженности в абсолютном выражении составили 225% к началу года, темпы роста кредиторской задолженности составили 333% к началу года. На фоне общей ситуации в сфере платежно-расчетных отношений в стране такие масштабы неудивительны.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов увеличилась незначительно – всего на 2%, доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных пассивов увеличилась более значительно – с 10% на начало года до 18.5% на конец года. Такие темпы роста кредиторской задолженности (как в абсолютном выражении, так и относительно к объему краткосрочных пассивов) говорят о том, что предприятие подвергается потенциальной угрозе взыскания штрафов и пеней, или же будет вынуждено использовать иные, неденежные, формы расчетов с кредиторами.
Увеличение на конец года остатка по краткосрочной дебиторской задолженности в размере 25 млрд. руб. произошло за счет увеличения задолженности покупателей и заказчиков (в размере 13 млрд. руб.), образования дебиторской задолженности по выданным авансам (в размере 5 млрд. руб.) и увеличения задолженности прочих дебиторов (в размере 7 млрд. руб.
Одновременно предприятию удалось значительно снизить размеры долгосрочной дебиторской задолженности – с 6 млрд. руб. на начало года до 0.5 млрд. руб. на конец года.
Увеличение на конец года остатка по кредиторской задолженности в размере 35 млрд. руб. произошло за счет увеличения задолженности поставщикам и подрядчикам (в размере 33 млрд. руб.), образования задолженности по оплате труда (в размере 7 млрд. руб.), образования задолженности по авансам полученным (в размере 5 млрд. руб.) и увеличения задолженности прочим кредиторам (в размере 3 млрд. руб.).
6. Выводы и предложения по улучшению состояния расчетов предприятия
По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.
Высокая доля строки «авансы выданные» в общем объеме дебиторской задолженности говорит либо о заведомой выдаче авансов лицам или организациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет собой злоупотребление), либо о том, что на предприятии недостаточно хорошо поставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента погасить выданный аванс.
Представляют интерес значительные объемы прочей задолженности, как дебиторской, так и кредиторской. Их подробный анализ не входит в рамки настоящей работы, однако при аудиторской проверке предприятия эти суммы непременно будут подвергнуты детальной проверке, особенно суммы, выданные в счет заработной платы и своевременно не возвращенные, а также не возвращенные работниками подотчетные суммы.
Чтобы избежать проблем при проведении аудиторской проверки, предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору и кредитору в отдельности и своевременное принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие. Несмотря на то, что ситуация на рассматриваемом предприятии достаточно благополучна с точки зрения того, что доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженности незначительна, тем не менее, рост объемов и дебиторской, и кредиторской задолженности определяет необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.
Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату, причем объем просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на начало года позволяет сделать вывод о том, что предприятие в значительной мере кредитует деятельность своих контрагентов. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств.
Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия – это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.
Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.
Можно рекомендовать предприятию использование вексельных форм расчетов, использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности. Кроме того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.
ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА
1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г.
2. Общий аудит. Учебное пособие, под ред. А.Емельянова \\ М., Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации, 1996
3. Камышанов П. Бухгалтерский учет и аудит \\ М, 1998
4. Шишкин А., Микрюков В., Дышкант И. Учет, анализ, аудит на предприятии \\ М., Аудит, ЮНИТИ, 1996
5. Шеремет А., Сайфулин Р. Методика финансового анализа \\ М., 1995
[1] Вследствие того, что мы рассматриваем выдержку из бухгалтерского баланса, очевидно, что итоговая сумма по разделу 2 не является суммой приведенных строк
[2] Вследствие причины, изложенной в сноске 1, итоговая сумма по разделу 6 не является суммой приведенных строк
Похожие работы
... системы оплаты, обязательное векселезирование денежных обязательств, использование для расчетов банковские пластиковые карточки и т. д. 1.3 Цель и задачи учёта расчётных операций и анализа дебиторской и кредиторской задолженностей организации В организации денежного оборота и расчетов важную функцию выполняет бухгалтерский аппарат, призванный своевременно и правильно отражать их в учете и ...
... финансово устойчиво, если задолженность покупателя будет приблизительно равна задолженности продавца. 2. Контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности. 3. Ориентироваться на увеличение кол-ва заказчиков. Задача анализа дебиторской и кредиторской задолженности состоит в том, чтобы выявить динамику и размеры дебиторской задолженности, а также причины ее возникновения или ...
... ", можно поставить высокую оценку системы внутреннего контроля. Таблица 2.2 Оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Кора" № п/п Содержание вопроса Вариант ответа Да Нет Нет ответа 1 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками -наличие и правильность оформления договоров (контрактов) на поставку материалов; ...
... заработной платы работникам и т.п. Однако погашение задолженности (дебиторской или кредиторской) возможно не только деньгами, но и встречными поставками продукции, путем проведения взаимозачетов и т.п. Поэтому в отчеты о дебиторской и кредиторской задолженности должны включаться все сведения о проведении расчетов (в том числе по бартерным операциям, по расчетам с участием третьих лиц и т.п.). 4. ...
0 комментариев