Организация контрольно-ревизионной работы и аудита

4. Организация контрольно-ревизионной работы и аудита

на предприятии

На ОАО «Крымхлеб» проводится как внешний, так и внутренний аудит. Внутренний аудит – независимая деятельность на предприятии по проверке и оценке работы в его же интересах. Цель внутреннего аудита – помочь руководству и всему коллективу предприятия эффективно выполнить свои функции. Основным методом проведения внутреннего аудита является инвентаризация. Целью проведения инвентаризации: выявление материальных ценностей утративших своё первоначальное качество, неликвидных и морально устаревших, проверка качества хранения запасов.

В соответствии с законодательством проведение инвентаризации активов и обязательств является обязательным:

ü   при составлении годовой финансовой отчётности,

ü   при смене материально-ответственного лица,

ü   при выявлении фактов кражи или злоупотреблений, порчи ценностей, а также по предписанию судебно-следственных органов,

ü   при пожаре, стихийном бедствии или техногенной аварии,

ü   при ликвидации предприятия.

Для непосредственного проведения инвентаризации распорядительным документом создаётся рабочая инвентаризационная комиссия, в состав которой входят опытные специалисты хорошо знающие объекты инвентаризации, цены и первичный учёт.

Выведение результатов инвентаризации отражаются по данным инвентаризационной описи в сличительной ведомости отдельно по каждому материально-ответственному лицу. В инвентаризационной описи отражается фактическое наличие запасов по наименованию, номенклатурному номеру, сорту, количеству и цене, которые подсчитываются по каждой странице инвентаризационной описи и подписываются председателем комиссии, членами и МОЛ. Подводятся итоги всех страниц и прописью записывается количество и сумма по каждой инвентаризационной ведомости.

Затем после составления инвентаризационной описи, данные сверяются с данными отраженными в бухгалтерском учёте, составляется акт про результаты инвентаризации, определяются расхождения в сторону недостачи или излишка, пересортица, а также естественная убыль, которая в пределах норм списывается на расходы предприятия, а сверх норм определяется как недостача.

Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторами и аудиторскими фирмами на основании договора. При проведении аудита составляется программа аудита. Итого аудита оформляются аудиторским заключением. Внешний аудит проводится для акционеров, кредиторов и т. д.

При проведении внешнего аудита необходимо установить тождественность балансовых показателей, разделов пассива и актива с дебиторской и кредиторской задолженностью, по расчёта с бюджетом и данными о состоянии этих расчётов на дату составления баланса.

Контрольно-ревизионный отдел на ОАО «Крымхлеб» не создан.

Вывод

При прохождении практики на ОАО «Крымхлеб» было установлено, что предприятие работает с применением нового плана счетов и Положений (стандартов) бухгалтерского учета.

Организация бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с Приказом об учетной политике. Руководство учетом осуществляет главный бухгалтер предприятия. На всех работников бухгалтерии разработаны должностные инструкции. Аналитический и синтетический учет активов, обязательств и капитала осуществляется с применением журнальной формы учета.

С учетом особенностей ведения финансовой деятельности на предприятии мои функции в период производственной практики сводились к наблюдению и анализу существующей системы финансовой деятельности предприятия. Практическая же сторона моей деятельности заключалась в ознакомлении и овладевании основами специфической первичной документации предприятия и методами работы с органами местного самоуправления, коллективом предприятия. В частности, с составлением договоров на хранение, переработку, покупку и продажу хлебопродукции; работами по составлению и утверждению ведомостей по зарплате, а также дополнительным и социальным выплатам; работами по подготовке и введению на предприятии консолидированного налога; договорами со строительными подрядчиками; документооборотом между головной организацией и филиалами.

Приложения

Таблица 1.1

Состав ОАО «Крымхлеб»

№ п/п	Наименование подразделения	Местонахождение
1	2	3
1	Генеральная дирекция	г. Симферополь, ул. Севастопольская, 51-а
2	Алуштинский хлебокомбинат	Г. Алушта, пер. Заводской, 8
3	Армянский хлебокомбинат	Г. Армянск, ул. Чумакова, 4
4	Бахчисарайский хлебокомбинат	г. Бахчисарай, ул. Подгородняя, 89
5	Джанкойский хлебокомбинат	Г. Джанкой, ул. Калинина, 20
6	Евпаторийский хлебокомбинат	г. Евпатория, ул. Интернациональная, 128
7	Керченский хлебокомбинат	Г. Керчь, Вокзальное шоссе, 32
8	Судакский хлебокомбинат	Г. Судак, ул. Алуштинская, 24
9	Феодосийский хлебокомбинат	г. Феодосия, Симферопольское шоссе, 56
10	Ялтинский хлебокомбинат	Г. Ялта, ул. Большевистская, 29

Рис. 1.2 Схема учётного аппарата ОАО «Крымхлеб»

2.1.1 Показатели имущественного положения предприятия.

Наименование показателя	Формула для расчета		Значение показателей
			2007 год		2008 год	2008 к 2007,%
1	2		3		4
Абсолютные показатели
1. Общая стоимость имущества предприятия	Итог актива = стр.280		41791		77727,6	1,86
2. Стоимость необоротных средств	IА = стр.080		30029		37426,4	1,25
3. Стоимость оборотных (мобильных) средств	IIА + IIIА = стр.260 + стр.270, ф.1		11762		40301,2	3,43
Относительные показатели
4. Коэффициент износа основных средств	Гр. 4 стр.032 ф. 1		0,46		0,43	0,93
	Гр. 4 стр.031 ф.1
Коэффициенты капитализации
6. Коэффициент концентрации собственного капитала или коэффициент автономии, или коэффициент независимости		Собственный капитал (стр.380 ф. 1)		0,79	0,38	0,48
		Всего источников средств (стр. 640 ф.1)
7. Коэффициент концентрации привлеченного капитала		Привлеченный капитал (стр.430+стр.480+стр.620+ стр.630, ф.1)		0,21	0,62	2,95
		Всего источников средств (стр. 640 ф.1)
8. Коэффициент финансовой зависимости		Всего источников средств (стр. 640 ф.1)		1,62	2,66	1,64
		Собственный капитал (стр.380 ф.1)
9. Коэффициент соотношения привлеченного и собственного капитала или коэффициент рычага, или коэффициент финансового риска		Привлеченный капитал (стр.430+стр.480+стр.620+ стр.630 ф.1)		0,26	1,66	6,38
		Собственный капитал (стр.380 ф. 1)
10. Коэффициент маневренности собственного капитала		Собственные оборотные средства (стр.380 – стр.080, ф.1)		0,09	-0,28	-3,11
		Собственный капитал (стр.380 ф. 1)

2.1.2 Показатели ликвидности предприятия.
Наименование показателя	Формула для расчета	Значение показателей
		2007 год	2008 год	2007 к 2008,%
1	2	3	4
1. Коэффициент текущей ликвидности или коэффициент общей ликвидности	Л1 + Л2 + Л3 (стр.260 Ф1+стр.270 Ф1)	1,36	1,14	0,84
	П1 + П2 (стр.620 Ф1+стр.630Ф1)
2.Коэффициент быстрой (промежуточной, уточненной) ликвидности или коэффициент “лакмусовой бумажки”	Л1 + Л2 (260 Ф1- запасы + 270 Ф1)	0,65	0,94	1,45
	П1 + П2 (стр.620630Ф1)
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	Л1 (стр.230+240 Ф1)	0,19	0,07	0,37
	П1 + П2 (стр.620630Ф1)

2.1.3 Показатели деловой активности предприятия.
Показатель	Формула коэффициента	Значение показателей
		2007 год	2008 год	2008 к 2007,%
1	2	3	4
1. Коэффициент оборачиваемости запасов	Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) (стр.070 ф. 2)	14,35	17,78	1,24
	(Запасы на начало года (стр.100 – 140 гр.3, ф.1) + Запасы на конец года (стр.100 – 140 гр.4, ф.1)) / 2
2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности или коэффициент оборачиваемости по расчетам	Общий объем реализации (стр.010 ф. 2)	57,73	89,83	1,56
	(Дебиторская задолженность на начало года (стр. 160-210, гр.3, ф.1) + (Дебиторская задолженность на конец года (стр. 160-210 гр.4, ф. 1)) / 2
3. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) (стр.070 ф.2)	9,77	4,28	0,44
	(Кредиторская задолженность на начало года (стр. 620 гр.3 ф.1) + (Кредиторская задолженность на конец года (стр. 620 гр.4 ф.1)) / 2
4. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	Выручка от реализации (стр.035 ф.2)	2,77	0,04	0,01
	(Собственный капитал на начало года (стр.380 гр.3 ф.1)+(Собственный капитал на конец года (стр.380 гр.4 ф.1)) / 2
5. Коэффициент оборачиваемости мобильных активов	Выручка от реализации (стр.035 ф.2)	7,92	4,26	0,54
	(Мобильные активы на начало года (гр.3 стр.260 +стр.270 ф.1) + Мобильные активы на конец года (гр.4 стр.260 +стр.270 ф.1) / 2
6.Продолжительность операционного цикла	Показатель 2+ показатель 1	72,08	107,61	1,49
7. Продолжительность финансового цикла	Показатель 6 – показатель 3	62,31	103,33	1,66

2.1.4 Показатели финансовой устойчивости предприятия.
Показатель	Формула коэффициента	Значение показателей
		2007 год	2008 год	2008 к 2007,%
1	2	3	4
1. Чистый рабочий капитал (Рк), тыс. грн.	Оборотные активы (стр.260, ф.1) + Расходы будущих периодов (стр.270, ф.1) – (Текущие обязательства (стр.620, ф.1) + Доходы будущих периодов (стр.630, ф.1)	3085	4968,2	1,61
2. Коэффициент концентрации собственного капитала	Собственный капитал (стр.380 ф. 1)	0,79	0,38	0,48
	Имущество предприятия (стр.280 ф.1)
3. Коэффициент концентрации заемного капитала	Заемный капитал (стр.430+стр.480+стр.620+ стр.630, ф.1)	0,21	0,62	2,95
	Имущество предприятия (стр.280 ф.1)
4. Коэффициент соотношения заемного капитала и собственного (коэффициент рычага)	Заемный капитал (стр.430+стр.480+стр.620+ стр.630, ф.1)	0,26	1,66	6,38
	Собственный капитал (стр.380 ф. 1)

2.1.5 Показатели рентабельности предприятия.
Показатель	Формула для расчета	Значение показателей
		2007 год			2008 год		2008 к 2007,%
1	2	3			4
Коэффициенты рентабельности продаж
1.Валовая рентабельность реализованной продукции или коэффициент GSM	Валовая прибыль (стр.080 ф.2)		0,18			0,15		0,83
	Чистая реализация (стр.035 ф.2)
2.Операционная рентабельность реализованной продукции или коэффициент OIP	Операционная прибыль (стр.100 ф.1)		0,005			---		---
	Чистая реализация (стр.035 ф.2)
3. Рентабельность реализованной продукции или коэффициент “прибыль/продажи” (PM – profit margin)	Балансовая прибыль (стр.170 ф.2)		0,0001			---		---
	Чистая реализация (стр.035 ф.2)
Коэффициенты рентабельности инвестиций (капитала)
4. Рентабельность активов или коэффициент “прибыль/активы” (ROA – Return on Assets)	Балансовая прибыль (стр.170, ф.2)			0,0002		---		---
	(Всего источников средств на начало года (гр.3 стр. 640 ф.1) + Всего источников средств на конец года (гр.4 стр. 640 ф.1)) / 2
5.Рентабельность собственного капитала или коэффициент “прибыль/капитал” (ROE –Return on Equity	Балансовая прибыль (стр.170 ф.2)			0,0003		---		---
	(Собственный капитал на начало года (стр.380, гр.3, ф.1) + Собственный капитал на конец года (стр.380, гр. 4, ф.1)) / 2
6. Рентабельность основных средств или коэффициент “прибыль/основные средства”	Балансовая прибыль (стр.220 ф.2)			0,0003		---		---
	(Основные средства на начало года (стр.030 гр.3, ф.1) + Основные средства на конец года (стр.030, гр. 4, ф.1)) / 2