Разработка предложений по повышению эффективности деятельности предприятия и определение их эффективности

2.3 Разработка предложений по повышению эффективности деятельности предприятия и определение их эффективности

Проведенные исследования отраслевой специфики и факторов, которые влияют на ликвидность, рентабельность, оборачиваемость, финансовую устойчивость в узком смысле, позволили разработать предложения по совершенствованию существующих и разработке новых методов по управлению ликвидностью, рентабельностью, оборачиваемостью и финансовой устойчивостью в узком смысле:

1. Разработаны предложения по построению эффективных систем управления запасами, основанные на оптимальном размере заказа с установленной периодичностью и в расчете на каждый месяц года. Предложения по построению эффективных систем управления запасами, были разработаны для предприятий ресторанно-гостиничного бизнеса, которые имеют двухуровневую складскую систему: распределительный центр или центральный склад - это основной склад компании (1 уровень), снабжающий все ее отделения основные склады и магазины (2 уровень). В зависимости от того, на какой склад производится заказ, рассчитывается оптимальный размер заказа.

Модель оптимального размера заказа на основе установленной периодичности основана на выявленной закономерности, что в розничных магазинах структура продаж приходящихся на каждый день недели повторяется. Следовательно, можно сделать вывод, что доля продаж каждого месяца в году также одинакова. К тому же от времени года зависит объем продаж того или иного продукта. Следовательно, на каждый конкретный месяц и день недели необходим свой оптимальный объем заказа и запаса. На основе этого мы предложили использовать корректировочные коэффициенты, которые показывают долю каждого дня недели, месяца в общей структуре продаж за аналогичный период. Чтобы рассчитать, оптимальный объем заказа необходимо среднегодовой объем продаж в натуральных единицах скорректировать на корректировочный коэффициент месяца, сумму корректировочных коэффициентов дней недели и разделить данное произведение на количество данных дней недели в месяце (например, количество понедельников). Было определено, что страховой запас на складах 1 уровня не требуется, так как уже существует определенный резерв товара на складах 2 уровня. Даже если товар закончился на центральном складе, это не значит, что продажи данного товара прекратились, так как этот товар еще есть на складах 2 уровня. Таким образом, резервный запас - это запас товаров на складах 2 уровня. Резервный запас отличается от страхового запаса тем, что его уровень постоянно меняется. Страховой же запас подразумевает снижение уровня запаса в редких случаях. Величина страхового запаса определяется:

1.           в виде процента от спроса во время выполнения заказа;

2.           на основе дневного потребления;

3.           экспертным путем;

4.           на основе среднего отклонения^[13].

Поддержание страхового запаса какого-либо товара требует определенных затрат. Для некоторых товаров предоставляемая страховым запасом гарантия не стоит этих затрат. К таким товарам относятся товары с небольшими сроками хранения, элитная продукция высокой стоимостью и низкой оборачиваемостью (в зависимости от специфики магазина).

Представленную модель необходимо применять в тех случаях, когда мы точно знаем, что поставка происходит несколько раз в неделю или месяц по определенным дням. В данной системе заказы делаются в строго определенное время. Объем заказа рассчитывается при условии стабильности системы. В случае возникновения отклонений в работе системы, например задержке в поставки следующий размер заказа корректируется. Модель с установленной периодичностью заказа товаров не требует регулярного контроля количества запаса, учитывает сезонные колебания продаж, проста и понятна. На практике использование данной модели эффективно, если отсутствует систематические сбои в поставке и реализации товаров.

Методика расчета оптимального размера заказа в расчете на каждый месяц года дополнена определением корректировочных коэффициентов месяца. При использовании данной методики оформление заказа производится при достижении запасом порогового уровня. Величина порогового уровня зависит от того на склад первого или второго уровня происходит заказ. При заказе на склад 1 уровня страховой запас не требуется.

Недостатком данной модели управления запасами является постоянный учет запасов на складе. В случае значительных колебаний спроса и систематических перебоях в поставках, наиболее эффективной является модель оптимального размера заказа в расчете на каждый месяц года. Надо отметить, что при использовании данной модели управления запасами их общий уровень несколько выше. Однако, использование данной системы позволяет избежать сбоев в реализации продукции.

Применение модели оптимального размера заказа в расчете на каждый месяц года позволит не создавать неликвидные товарные запасы. Отсутствие неликвидных запасов, в свою очередь, повышает, ликвидность, оборачиваемость, рентабельность (высвобождающиеся средства могут приносить дополнительный доход), следовательно, финансовую устойчивость предприятия.

Для оптимизации размера запасов целесообразно использовать метод разработки научно обоснованных нормативов запасов (нормирование), основанный на планировании и анализе деятельности прошлых лет.

С целью снижения общих затрат (на хранение, размещение и связанных с нехваткой запасов для производства) на обеспечение предприятий пищевой промышленности запасами предлагается использовать логистические системы управления запасами в совокупности с моделью экономически обоснованного размера заказа (модель EOQ) и системой «АВС», согласно которой запасы необходимо разделить на три группы «А, В и С» в зависимости от их стоимости и степени важности для производства. На основании изучения преимуществ и недостатков логистических систем управления запасами предлагается следующая схема оптимизации запасов на предприятии (Таблица 2.10).

Таблица 2.10

Схема оптимизации запасов

Группа запасов	Приоритет	Разработка нормативов	Система управления запасами
Группа «А»	Максимальный	Используется	Система с установленной периодичностью пополнения запасов до постоянного уровня
Группа «В»	Средний	Используется	Система с фиксированным интервалом времени между заказами
Группа «С»	Низкий	Не целесообразно	Контролировать раз в месяц, квартал

Наибольшее внимание необходимо уделить запасам группам «А» и «В», для которых целесообразно разрабатывать научно-обоснованные нормативы. Для запасов группы «В» предлагается использовать систему с фиксированным интервалом времени между заказами, суть которой заключается в том, что заказы производятся в строго равные промежутки времени в текущем периоде. Для группы «А» предлагается использовать систему с установленной периодичностью пополнения запасов до постоянного уровня. Отличие данной системы от предыдущей в том, что заказы производятся не только с установленной периодичностью, но и при достижении ими страхового уровня, поэтому данная система позволяет не только избежать завышения запасов, но и их дефицит в случае достижения ими порогового уровня. Данная система эффективна при значительных колебаниях в поставке и потреблении запасов.

При создании сезонных запасов необходимо учитывать следующие факторы (Таблица 2.11).

Таблица 2.11

Факторы, влияющие на создание сезонных запасов

№	Первичная обработка сырья и материалов	Вторичная обработка сырья и материалов
Внешние факторы
1	Стоимость отвлечения средств в запасы (равна % по краткосрочным кредитам)	Стоимость отвлечения средств в запасы (равна % по краткосрочным кредитам)
2	Изменение цен на готовую продукцию	Изменение цен на сырье и материалы
Внутренние факторы
3	Стоимость хранения единицы готовой продукции	Стоимость хранения единицы сырья и материалов
4		Объем потребления сырья и материалов

2. Исследованы вопросы по оптимизации величины остатков денежных средств на основе модели Баумоля. Модель Баумоля была усовершенствована с учетом отраслевой специфики предприятий розничной торговли, на основании выявленной закономерности, что среднегодовая структура продаж при прочих равных условиях одинакова, следовательно, примерно одинакова и структура закупок у поставщиков предприятия. Таким образом, расчет оптимальной величины денежных средств был дополнен определением корректировочных коэффициентов месяца. Проработаны этапы формирования оптимальной политики управления денежными активами, как центральным элементом системы управления финансовой устойчивостью российских торговых предприятий. Разработана методика управления остатками денежных средств на предприятиях с учетом ожидаемых поступлений и выплат. Повышение эффективности управления денежными средствами, как наиболее ликвидными активами, позволит повысить платежеспособность предприятия, а также приведет к повышению эффективности их использования.

3. Исследованы вопросы, связанные со сбалансированным ценообразованием, позволяющие не только увеличить рентабельность предприятия, но и оборачиваемость. Суть сбалансированной системы торговой наценки заключается не только в выборе товаров - "убыточных лидеров продаж", на которые устанавливается минимальная наценка, но и определение таких номенклатурных позиций, на которые наценка максимальна. Даны рекомендации по выбору товаров, на которые устанавливается минимальная и максимальная наценка. К "убыточным лидерам продаж" можно отнести:

- товары, пользующиеся устойчивым, повышенным спросом на данном предприятии ресторанно-гостиничного бизнеса;

- товары повседневного спроса.

К номенклатурным позициям, на которые наценка максимальна можно отнести:

- товары премиум класса (элитные товары);

- товары, которые пользуются устойчивым, но относительно не высоким спросом.

- товары, основные покупатели которых, как правило, не обращают внимание на цену. Например, молодые люди, мужчины.

4. Определены операционные способы получения прибыли предприятиями ресторанно-гостиничного бизнеса, которые не связаны непосредственно с основной деятельностью. В их числе:

- плата за вхождение в сеть;

- ретро-бонус;

- доход от оказания маркетинговых услуг;

- эксклюзивные продажи продукции поставщика;

- сдача в аренду торговых площадей для проведения промо-акций, дегустаций, розыгрышей призов и т.д.

- плата за размещения рекламных материалов;

- продажа эфирного времени на внутреннем радио для рекламы товаров, продающихся на предприятии ресторанно-гостиничного бизнеса;

- продажа места в корпоративной газете для рекламы товаров, продающихся на предприятии ресторанно-гостиничного бизнеса;

- плата за лучшее место на торговом оборудовании;

- плата за представленный ассортимент продукции того или иного поставщика.

5. На основе зарубежной практики разработана и обоснована стратегия закупок на основе добровольного объединения. Суть стратегии заключается в объединении торговых предприятий под одним брендом, при чем участники объединения остаются юридически независимыми. Преимущества данного объединения являются:

А. Создание общего бренда, который будет узнаваем большим числом потенциальных покупателей.

Б. Проведение общей рекламной компании.

В. Заключение договоров с поставщиками-посредниками или даже напрямую с производителями на более выгодных условиях.

Г. Юридическая защита своих учредителей.

Д. Проведение различных тренингов, семинаров с целью обучения персонала торгового предприятия новым тенденциям рынка розничной торговли.

Предложено объединение в двух формах:

- создание некоммерческой организации,

- создание юридического лица, которое будет заниматься закупками.

Определены плюсы и минусы этих форм. Второй вариант - создание юридического лица, которое будет заниматься закупками - сопряжен с некоторыми трудностями:

- необходим уставный капитал;

- необходимо вести налоговый учет и уплачивать налоги;

- проблема с принятием и исключением новых членов.

По мнению автора, применение новых разработанных методов и усовершенствование существующих методов по управлению ликвидностью, рентабельностью, оборачиваемостью и финансовой устойчивостью в узком смысле, позволит повысить финансовую устойчивость предприятия розничной торговли.

Следует проанализировать экономический эффект от внедрения предложенных мероприятий.

Таблица 2.12

Расчет экономического эффекта от внедрения предложений по созданию систем управления запасами и дебиторской задолженностью

Показатель	Обозначение	Ед. измерения	Без внедрения решения	В случае внедрения решения (прогноз)
Выручка от реализации		Тыс. руб.	121646	145000
Расходы, связанные с торговой деятельностью		Тыс. руб.	110669	130000
Годовая валовая прибыль	П.	Тыс. руб.	10977	15000
Текущий эффект	Этек.	Тыс. руб.	10977	15000
Коэффициент дисконтирования	1/(1+Е)		0,909	0,909
Дисконтированный (приведенный) текущий эффект	Этек.1* (1+Е)	Тыс.руб.	9978,1	13635

Таким образом, при внедрении предложений в ООО «Боско-кафе» экономический эффект составит 13635 тыс. руб. против 9978,1 тыс. руб. при отсутствии внедренных мероприятий.

Э_тек. = 13635 – 9978,1= 3656,9 тыс. руб.

Таким образом, текущий эффект от внедрения предложений составит 3656,9 тыс. руб.

В табл. 3.4 представлена структура единовременных затрат на внедрение отдела внутреннего контроля на предприятии.

Таблица 2.13

Расчет дисконтированных единовременных затрат при внедрении предложений

Вид единовременных затрат	Обозначение	Единица измерения	В случае внедрения
1. обследование	-	тыс. руб.	-
2. разработка решения	-	тыс. руб.	-
3. приобретение оборудования	-	тыс. руб.	40
4. приобретение программного обеспечения	-	тыс. руб.	150
5. создание информационного обеспечения	-	тыс. руб.	100
6. подготовка кадров	-	тыс. руб.	60
7. прочие	-	тыс. руб.	20
8. всего единовременных затрат	К1	тыс. руб.	370
9. коэффициент дисконтирования	1/(1+Е)	тыс. руб.	0,909
10. дисконтируемые единовременные затраты	К/(1+Е)	тыс. руб.	336,3
11. всего дисконтированных единовременных затрат	К2	тыс. руб.	336,3

Таким образом, затраты на внедрение предложений составят 370,0 тыс. руб., дисконтируемые затраты - 336,3 тыс. руб.

Эффект, достигаемый на 1 году внедрения проекта, определяется разностью достигнутых результатов и понесенных затрат

Э _t=R _t- З _t=(R _t- Зтек _t) - К _t=Этек _t- К _t(2.41)

где R _t- результат, достигаемый на t-м шаге, руб.;

З _t- затраты, производимые на t-м шаге, руб.;

Зтек _t- текущие затраты, производимые на t-м шаге, руб.;

К _t- единовременные затраты, производимые на t-м шаге, руб.;

Этек _t- текущий эффект (без учета единовременных затрат), достигаемый на t-м шаге, руб.

Таким образом, интегральный эффект может быть представлен как разность между суммой приведенных текущих эффектов (Этек) и приведенным единовременными затратами (К).

Э _инт = å (R _t- Зтек _t) / (1 + E) ^t - å К _t / (1 + E) ^t = Этек – К (2.42)

^{t=0 t=0}

Э = 13635– 336,3= 13298,7 тыс. руб.

Индекс доходности (ИД) представляет отношение суммы приведенных текущих эффектов к величине приведенных единовременных затрат

ИД = Этек / К (2.43)

ИД= 13635 : 336,3= 40,54

Таким образом, экономический эффект от внедрения проекта составит 13298,7 тыс. руб., индекс доходности составляет 40,54.

Заключение

Показателями финансового анализа являются абсолютные, относительные и средние.

Основная цель экспресс-анализа - общая оценка имущественного состояния хозяйствующего субъекта, объема и структуры привлекаемых им средств, его ликвидности и платежеспособности, выявления основных тенденций их изменения.

Анализ финансовых коэффициентов (R-анализ) базируется на расчете соотношения различных абсолютных показателей финансовой деятельности предприятия между собой: коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия; коэффициенты оценки платежеспособности (ликвидности) предприятия; коэффициенты оценки оборачиваемости активов; коэффициенты оценки оборачиваемости капитала; коэффициенты оценки рентабельности и другие.

Анализ имущественного состояния ООО «Боско-кафе» выявил следующие результаты: за 2008 год активы организации возросли на 3 950 тыс. руб., или на 1,2%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов - на 1 260 тыс. руб., или на 31,9 %, и прироста оборотных активов - на 2 690 тыс. руб., или на 68,1%. Иначе говоря, за отчетный период в оборотные средства было вложено более чем в два раза больше средств, чем основной капитал. При этом материальные оборотные средства увеличились на 2 890 тыс. руб., а денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, наоборот, уменьшились на 2 022 тыс. руб.

В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили почти 60%, их доля незначительна (на 0,1%) уменьшилась в течение года.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 0,1%. Доля собственных средств в обороте возросла на 0,3%, что положительно характеризует деятельность организации.

Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела ряд изменений. Так, доля кредиторской задолженности поставщикам и другими увеличилась на 6,5%. Рост задолженности наблюдался по всем позициям кредиторских расчетов. Но, обратив внимание на актив баланса, где произошло увеличение по статьям «готовая продукция» и «товары», можно предположить, что рост кредиторской задолженности поставщикам объясняется этим фактом, и нужно убедиться, что это не просроченная кредиторская задолженность.

Ликвидность баланса является недостаточной. В ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причем за 2007 год возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. В начале 2007 года соотношение было 0,38 к 1 (7859; 47210), хотя теоретически достаточным значением для коэффициента срочности является соотношение 0,2 к 1. Обращает на себя внимание резкое сокращение (на 21 пункт) величины коэффициента срочности. В результате, в конце отчетного периода организация могла оплатить лишь 17% своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о стесненном финансовом положении. При этом, исходя из данных аналитического баланса, можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более быстрыми темпами, чем денежные средства.

Анализ платежеспособности выявил отрицательные тенденции. В конце 2007 года организация могла оплатить лишь 7,4% своих краткосрочных обязательств.

Анализ прибыли свидетельствует о том, что предприятие добилось высоких финансовых результатов по сравнению с фактическими данными предыдущего года. Прирост составил 901 тыс. руб. или 5,5%.

Анализ структуры прибыли отчетного года свидетельствует о том, что основную ее часть составляет прибыль от реализации продукции. Произошло небольшое снижение доли прибыли от основной деятельности – на 1,9%. Предприятием получен положительный результат от финансовой деятельности – 3 098 тыс. руб. По реализацию основных фондов и прочего имущества предприятием получен неудовлетворительный финансовый результат: превышение прочих операционных расходов над доходами. Финансовый результат, полученный от внереализационной деятельности, уменьшился на 1 220 тыс. руб.

Сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

На основе этих показателей выявлено, что в организации наблюдается неустойчивое состояние и в начале, и в конце анализируемого периода. В этой ситуации необходима оптимизация структуры пассивов. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат, а то, что они явно завышены (особенно в конце периода), это показал коэффициент маневренности функционирующего капитала.

Список использованной литературы

1.         Академия рынка: маркетинг / Под ред. А.Г. Худокормова. – М.: Экономика, 1993. – 572 с.

2.         Александрова А.Ю. Международный туризм. – М.: Аспект Пресс, 2002. С. 5.

3.         Банк В.Р. Финансовый анализ. Учебное пособие.-Спб.: Проспект,2007.

4.         Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности. -М.: КноРус,2006.

5.         Баринов Н.А. Услуги (социально-правовой аспект). Саратов, 2001. С. 21.

6.         Беляев М.И. и др. Организация производства и обслуживания в общественном питании. М.: 2007.

7.         Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и статистика,2007.

8.         Блох М.Я. Прагматика, этика и эстетика языкового общения.//Лингвистика и лингвистическое образование в современном мире. М.: ГНО «Прометей» МПГУ, 2004

9.         Богатырева Т. Глобализация и императивы культурной политики современной России // Государственная служба, №5, 2002.

10.      Буйленко В.Ф. Туризм: учебник. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008. – 411 с.

11.      Гаврильчак И.Н. Основные принципы организации и развития международного туризма. СПб., 2001. С. 4 - 5.

12.      Гализдра А.С. Культурная динамика туризма и путешествий в эпоху глобализации//Первый Российский культурологический конгресс. Программа. Тезисы докладов – СПб.: Эйдос, 2006.- 432 с. С. 364-365.

13.      Гализдра А.С. Мир культуры современного путешественника // Гуманистическая парадигма гуманитарного образования. Межвузовский сборник научных трудов. Саратов: Изд-во Сарат. ун-та, 2004. С.99-105.

14.      Гализдра А.С. Социокультурные практики туризма: риск как неизбежность //Общество риска и человек в ХХI веке: альтернативы и сценарии развития. Москва-Саратов: Издательский центр «Наука», 2006. С.249-253.

15.      Гализдра А.С. Феномен туризма в пространстве массовой культуры// Туризм и культурное наследие. Межвузовский сборник научных трудов. Саратов: Изд-во Сарат. ун-та, 2004. Вып.2.С.122-128.

16.      Глумсков В. Слейся или умри // Эксперт Казахстан, 2007, №13. – 02.04.2007.

17.      Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности. - М.: Дело и сервис, 2006.

18.      Жарылгасова Б.Т. Анализ финансовой отчетности. - М.: КноРус,2006.

19.      Зайцева Н. Менеджмент в социально-культурном сервисе и туризме. М., 2005. – 240 с.

20.      Зорин И.В., Квартальнов В.А. Энциклопедия туризма: Справочник. М., 2001. С. 190.

21.      Ильина Е.Н. Туроперейтинг: организация деятельности. М.: ФиС, 2000. С. 220

22.      Кабушкин Н.И. Менеджмент туризма. Мн.: Новое знание, 2004. С.17

23.      Карлик М.А. Основы финансового учета и анализа. - Спб.: Издательство Вернера Регена,2006.

24.      Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения).-Спб.: Проспект,2007.

25.      Ковалев В.В. Финансовый анализ. Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика,2006.

26.      Красавчиков О.А. Сфера обслуживания: гражданско-правовой аспект // Гражданское право и сфера обслуживания. Свердловск, 1984. С. 6.

27.      Крылов Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции.-М.:Финансы и статистика,2007.

28.      Кушнир С.К. Анализ финансовой отчетности. Учебник-М.: Омега-Л,2006.

29.      Любушин Н.П. Анализ финансового состояния организации. - М.: Эксмо,2007.

30.      Маринин М.М. Туристские формальности и безопасность в туризме. М., 2003. С. 9 - 10.

31.      Миллер Н.Н. Финансовый анализ в вопросах и ответах: Учебное пособие.-М.: Экономика,2006.

32.      Основы туристского маркетинга (для туристских предприятий, работающих в условиях полного хозяйственного расчета). Методические рекомендации. М.: ЦРИБ «Турист», 1990. – 80 с.

33.      Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами. 2-е изд., переработ. и дополн.-М.: Юнити-Дана,2007.

34.      Соколов И.А. Совершенствование управления туристскими предприятиями на основе логистизации потоковых процессов / Автореф. дисс. … канд. эк. наук. М., 2007.

35.      Соколов И.А. Факторы, влияющие на управление турфирмами. Восемнадцатые Международные Плехановские чтения: (4-7 апреля 2005 г.): Тезисы докладов профессорско-преподавательского состава. – М.: Изд-во Рос. экон. акад., 2005

36.      Станиславчик Е.Н. Анализ финансового состояния неплатежеспособных предприятий.-Спб.: Ось-89,2007.

37.      Стригунова Д.П. Соотношение понятий «услуга» и «обслуживание» в сфере туризма // Современное право, 2005, №4.

38.      Тронин Ю.Н. Анализ финансовой деятельности предприятия.-М.: Альфа-Пресс,2007.

39.      Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово – хозяйственной деятельности. – М.: Издательско - торговая корпорация «Дашков и К», 2004.

40.      Шендрик И.Г. Кризис идентичности и образование в период взрослости // Мир психологии. 2004. № 1.- С.98-106.

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс

АКТИВ	Код строки	На 01.01.2008г.	На 01.01.2009г.
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	603	644
в том числе: патенты, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными
права и активы	111	603	644
организационные расходы	112	-	-
Деловая репутация организации	113	-	-
Основные средства	120	87731	97532
в том числе: аренда	121
здания, машины, оборудование	122	87731	97532
Незавершенное строительство	130	28527	19830
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
в том числе: имущество для передачи в лизинг	136
имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения	140	11399	11514
в том числе: инвестиции в дочерние общества	141	4610	4725
инвестиции в зависимые общества	142	-	-
инвестиции в другие организации	143	-	-
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144	6789	6789
прочие долгосрочные финансовые вложения	145	-	-
Прочие внеоборотные пассивы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	128260	129520
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	115134	121277
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	20720	9010
Запасные материалы	212	-	-
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213	1366	2246
готовая продукция и товары для перепродажи	214	92803	109623
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	245	398
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	4042	789
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	201	443
в том числе:
покупатели и заказчики	231	-	-
векселя к получению	232	-	-
задолженность дочерних и зависимых обществ	233	-	-
авансы выданные	234	201	443
прочие дебиторы	235	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	61151	62731
в том числе:
покупатели и заказчики	241	49391	50448
векселя к получению	242	-	-
задолженность дочерних и зависимых обществ	243	705	568
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	244	_	_
авансы выданные	245	7798	5910
прочие дебиторы	246	3257	5805
Краткосрочные финансовые вложения	250	2516	1334
в том числе
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251
собственные акции, выкупленные у акционеров	252	-	-
прочие краткосрочные финансовые вложения	253	2516	1334
Денежные средства	260	7365	6525
в том числе:
касса	261	606	596
расчетные счета	262	4924	3822
валютные счета	263	890	1304
прочие денежные средства	264	945	803
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	190409	193099
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300	318669	322619
ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	64286	65004
Добавочный капитал	420	23612	23942
Резервный капитал	430	13869	14081
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	13869	14081
Фонд социальной сферы	440	83555	87588
Целевые финансирование и поступления	450	-	-
Нераспределенная прибыль прошлых лет	460	16476	-
Непокрытый убыток прошлых лет	465	-	-
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	X	15575
Непокрытый убыток отчетного года	475	X
ИТОГО по разделу III	490	201798	206190
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	510	7822	7075
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511	7093	6501
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512	729	574
Прочие долгосрочные обязательства	520	-
ИТОГО по разделу IV	590	7822	7075
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	610	79462	59277
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611	68747	52787
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612	10715	6490
Кредиторская задолженность	620	25664	47210
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	16574	31513
векселя к уплате	622	-	-
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	623
задолженность перед персоналом организации	624	3526	5417
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	625	1677	3337
задолженность перед бюджетом	626	1188	3365
авансы полученные	627	396	278
прочие кредиторы	628	2303	3300
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	3923	2867
Резервы предстоящих расходов и платежей	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	109049	109354
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	700	318669	322619

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя	Код строки	За 2008г	За 2007г.
1	2	3	4
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	106969	99017
в том числе от продажи:
продукции	011	88988	80504
товаров	012	12533	14652
услуг другого характера	013	5448	3861
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	69744	70203
в том числе проданных:
продукции	021	59470	60254
товаров	022	6893	7305
услуг другого характера	023	3381	2644
Валовая прибыль	029	37225	28814
Коммерческие расходы.	030	5562	594
Управленческие расходы	040	3102	198
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040)	050	28561	28022
II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению	060	1610	4654
Проценты к уплате	070	3102	4188
Доходы от участия в других организациях	080	4814	1064
Прочие операционные доходы	090	749	600
Прочие операционные расходы	100	11344	3584
III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы	120	1604	495
Внереализационные расходы	130	642	1715
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100 +120-130)	140	22250	25348
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	6675	8872
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	15575	16476
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы	170	-	-
Чрезвычайные расходы	180	-	-
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160+170-180)	190	15575	16476
СПРАВОЧНО Дивиденды, приходящиеся на одну акцию:
по привилегированным	201	-	-
по обычным	202	-	-
Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию:
по привилегированным	203	-	-
по обычным	204	-	-

[1] Гаврильчак И.Н. Основные принципы организации и развития международного туризма. СПб., 2001. С. 4 - 5.

[2] Зорин И.В., Квартальнов В.А. Энциклопедия туризма: Справочник. М., 2001. С. 190.

[3] Соколов И.А. Совершенствование управления туристскими предприятиями на основе логистизации потоковых процессов / Автореф. дисс. … канд. эк. наук. М., 2007.

[4] Соколов И.А. Факторы, влияющие на управление турфирмами. Восемнадцатые Международные Плехановские чтения: (4-7 апреля 2005 г.): Тезисы докладов профессорско-преподавательского состава. – М.: Изд-во Рос. экон. акад., 2005

[5] Зайцева Н. Менеджмент в социально-культурном сервисе и туризме. М., 2005. – 240 с.

[6] Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент / Учебное пособие. – М.: Изд-во «Дело и сервис», 2004 г. – 304 с.

[7] Экономический анализ: Учебник для вузов/ Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. –527с.

[8] Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. М., 2003.

[9] Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник. – М.: Новое знание, 2001.

[10] Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2003.

[11] Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. – Киев: Эльга: Ника-центр, 2006. – 711 с.

[12] Шеремет Д.А., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М.: ИНФРА-М, 2003.

[13] Эффективное управление запасами / Джон Шрайбфедер; Пер. с англ. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2005. – С. 134.