3. Аналіз забезпеченості обіговими коштами і ефективності їх використання
3.1 Аналіз складу і структури обігових коштів підприємстваНа підприємстві, що розглядається, виробничі запаси мають найбільшу частку в структурі оборотних активів (у 2006 р. – 80% і у 2008 р. – майже 85%). У 2007 р. виробничі запаси помітно зменшилися як в абсолютній сумі на 5049 тис. грн., так і за часткою більш як на 3 пункти. Протягом 2008 р. спостерігалося зростання суми і частки виробничих запасів при одночасному зменшенні загальної суми активів (табл. 3.1).
Таблиця 3.1. Структура активів на підприємстві
| Найменування активу | 2006 | 2007 | 2008 | |||
| Сума, тис. грн | % | Сума, тис. грн | % | Сума, тис. грн | % | |
| Необоротні активи | 68 991 | 73,11 | 62 907 | 76,12 | 46 771 | 68,65 |
| Оборотні активи – усього | 25 377 | 29,89 | 19 732 | 23,88 | 21 356 | 31,35 |
| У тому числі: | ||||||
| виробничі запаси, | 20304 | 21,52 | 15255 | 18,46 | 18036 | 26,47 |
| дебіторська заборгованість | 4768 | 5,05 | 4462 | 5,4 | 3210 | 4,71 |
| грошові кошти і їх еквіваленти | 3 | 0,0003 | 11 | 0,01 | 26 | 0,04 |
| інші оборотні активи | 302 | 0,32 | 4 | – | 84 | 0,12 |
| Разом | 94 368 | 100 | 82 639 | 100 | 68127 | 100 |
Зростання величини виробничих запасів має такі наслідки для підприємства: втрата споживчих властивостей продукції через неякісну сировину, падіння ціни на продукцію, збитки, зниження ефективності використання фінансових ресурсів, зменшення ліквідності внаслідок іммобілізації значної частини поточних активів у запаси.
Відповідно до фінансової звітності склад і структура запасів на підприємстві мають такий вигляд (табл. 3.2).
Таблиця 3.2. Динаміка складу та структури запасів на підприємстві
| Найменування показника | Наявність запасів, тис. грн | Структура, % | ||||
| 2007 | 2008 | + А | 2007 | 2008 | + | |
| Сировина і матеріали Покупні напівфабрикати і | 1614 1728 | 1148 1630 | -466 -98 | 10,58 11,33 | 6,37 9,04 | -4,21 -2,29 |
| комплектуючі вироби Паливо Тара і тарні матеріали Будівельні матеріали Запасні частини Малоцінні та швидкозношувані предмети | 3 4 – 129 2064 | 4 5 8 101 1982 | + 1 + 1 + 8 -28 -82 | 0,02 0,03 – 0,85 13,53 | 0,02 0,03 0,04 0,56 10,99 | 0 0 + 0,04 -0,29 -2,54 |
| Незавершене виробництво Готова продукція | 3464 6249 | 2431 10 727 | – 1033 + 4478 | 22,71 40,96 | 13,48 59,48 | -9,28 + 18,52 |
| Разом | 15 255 | 18 036 | + 2781 | 100 | 100 | * |
Дані табл. 3.2 свідчать про зростання на підприємстві за 2008 р. обсягу запасів на 2781 тис. грн., або більш як на 18%, порівняно з попереднім періодом, що погіршує ліквідність та платоспроможність підприємства. Таке зростання відбулося переважно за рахунок збільшення готової продукції на складі на 4478 тис. грн. Слід зазначити, що накопичення готової продукції на складі поряд зі стрімким падінням величини чистого прибутку зі 114 тис. грн. у 2007 р. до 6 тис. грн. у 2008 р. є вкрай негативним явищем.
Аналіз складу та структури дебіторської заборгованості підприємства наведено в табл. 3.3. З наведеної таблиці видно, що на підприємстві за період 2006–2008 рр. відбулося зменшення суми дебіторської заборгованості на 1585 тис. грн., або більш як на третину, порівняно з 2006 р. Зменшення дебіторської заборгованості може виникати внаслідок скорочення обсягів відвантаження продукції, проте збільшення доходу від реалізації (18 064 тис. грн. –2006 р., 29 624 тис. грн. – 2007 р., 36 453 тис. грн. – 2008 р.) дає підстави говорити про поліпшення ефективності управління дебіторською заборгованістю.
Протягом періоду, що аналізується, найбільш суттєво зменшилася дебіторська заборгованість з розрахунків за товари, роботи і послуги як в абсолютній сумі (на 1386 тис. грн.), так і за часткою в розрахунках з дебіторами (на 22,7%). У 2008 р. була погашена дебіторська заборгованість із розрахунків з бюджетом у повній сумі (67 тис. грн.).
Таблиця 3.3. Аналіз складу та структури дебіторської заборгованості
| Розрахунки з дебіторами | 2006 | 2007 | 2008 | Відхилення від 2006 р. | ||||
| Сума, тис. грн | % | Сума, тис. грн | % | Сума, тис. грн | % | ± А | +, % | |
| За товари, роботи і послуги (чиста реалізаційна вартість) | 2001 | 41,97 | 1424 | 31,91 | 615 | 19,32 | – 1386 | -22,7 |
| 3 бюджетом | 32 | 0,67 | 67 | 1,5 | - | - | -32 | -0,67 |
| За виданими авансами | 237 | 4,97 | 240 | 5,38 | 169 | 5,31 | -68 | + 0,34 |
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 2498 | 52,39 | 2731 | 61,21 | 2399 | 75,37 | -99 | + 22,9 |
| Разом | 4768 | 100 | 4462 | 100 | 3 183 | 100 | -1585 | X |
Протягом періоду, який аналізується, у структурі дебіторської заборгованості спостерігалося зростання частки іншої поточної дебіторської заборгованості на 22,9% при її зменшенні в абсолютній сумі на 99 тис. грн. Ця стаття складається із заборгованості з розрахунків з підзвітними особами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, з пенсійного і соціального страхування та розрахунків з іншими дебіторами.
Аналізуючи наведені показники, слід порівнювати темпи витрачання коштів на інвестиційну діяльність ∆ІД з темпами чистого руху коштів від операційної діяльності ∆ЧОД. Якщо ∆ЧОД > ∆ ІД, інвестиційна політика підприємства ефективна, якщо ∆ЧОД<∆ІД – неефективна. Аналогічно можна порівняти темпи витрачання коштів на фінансову діяльність з ∆ЧОД.
За фінансовими даними підприємства, що містяться у Звіті про рух грошових коштів за 2007 і 2008 рр., можна зробити висновок про неефективну інвестиційну діяльність підприємства:
0 комментариев