Анализ технико-организационного уровня торговли

2.8 Анализ технико-организационного уровня торговли

Для организации розничной торговли в ООО «Компания Альпиндустрия» при наличных и безналичных расчетах с покупателями используются POS-терминалы. Управление торговыми процессами осуществляется с помощью пакета программ 1С: Предприятие 7.7, для обмена информацией с банком используется автоматизированная система «Банк-клиент». Для представления бухгалтерской и налоговой отчетности используется система электронной сдачи отчетности по каналам связи «Контур-Экстерн».

  2.9 Анализ использования труда

Анализ обеспеченности организации рабочей силой представлен в таблице 2.41.

Таблица 2.41 Анализ обеспеченности рабочей силой

Показатель	План	Факт	Изменение
			чел.	%
Торгово-оперативный персонал	28	28	0	100,00
Служащие	20	22	2	110,00
Итого	48	50	2	104,17
Выручка от продаж, тыс. руб.	167 273	188 978		113,00

Относительное изменение: ∆ = 48 – 50 х 1,13 = - 8 (чел.)

Из расчетов следует, что за отчетный год перекомплект составил 2 чел. по служащим. Относительный недокомплект составил 8 человек.

Анализ структуры персонала приведен в таблице 2.42.

Таблица 2.42 Анализ структуры персонала

Показатель	Численность, чел.		Доля, %		Изменение
	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	чел.	темп роста, %	доли, %
Торгово-оперативный персонал	45	50	55,56	56,00	+ 5	111,11	+ 0,44
Служащие	25	28	44,44	44,00	+ 3	112,00	- 0,44
Итого	20	22	100,00	100,00	+ 2	110,00	0

Из расчетов следует, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом численность персонала увеличилась на 5 чел., или на 11,11 %, в т.ч. торгово-оперативного персонала — на 3 чел. (12,00 %). Наибольший удельный вес составляет торгово-оперативный персонал — 56,00 % в отчетном году. Изменения в структуре не значительны.

Анализ движения персонала приведен в таблице 2.43.

Таблица 2.43 Анализ движения персонала

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
			чел.	%
Выбыло по собственному желанию	10	6	- 4	60,00
Принято	13	10	- 3	76,92
Среднесписочная численность	45	50	+5	111,11
Коэффициент оборота по приему	0,2889	0,2000	- 0,0889	69,23
Коэффициент оборота по выбытию	0,2222	0,1200	- 0,1022	54,00
Коэффициент текучести	0,2222	0,1200	- 0,1022	54,00

Из расчетов следует, что за отчетный период по сравнению с прошлым годом на предприятии возросла среднесписочная численность персонала на 5 чел., или на 11,11 %. Текучесть кадров снизилась в 2 раза (на 10,22 %) и составила 12,00 %.

Анализ использования рабочего времени представлен в таблице 2.44 Факторный анализ осуществлен методом абсолютных разниц.

Таблица 2.44 Анализ использования рабочего времени

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
			чел.	%
1	2	3	4	5
Выручка от продаж, N, тыс. руб.	151 576	188 978	+ 37 402	124,68
Среднесписочная численность всего персонала, T, чел.	45	50	+ 5	111,11
Среднесписочная численность торгово-оперативного персонала, чел.	25	28	+ 3	112,00
Отработано человеко-дней	9 705	10 566	+ 861	108,87
Отработано человеко-часов	86 480	94 048	+ 7 568	108,75
Удельный вес торгово-оперативного персонала, d, %	55,56	56,00	+ 0,44	100,80
Выработка годовая 1 работающего, tгод 1 раб, тыс. руб.	3 368	3 780	+ 411	112,21
Выработка годовая 1 продавца, tгод 1 прод, тыс. руб.	6 063	6 749	+ 686	111,32
Среднее количество дней, Я	216	211	- 5	97,98
Среднее количество часов	1 922	1 881	- 41	97,88
Продолжительность рабочего дня, ПРД	8,91	8,90	- 0,01	99,89
Выработка дневная 1 работающего, тыс. руб.	15,62	17,89	+ 2,27	114,52
Выработка часовая 1 работающего, tчас 1 раб, тыс. руб.	1,75	2,01	+ 0,26	114,64

∆ t_{год 1 раб} (d) = + 0,0044 х 6 063 = + 27

∆ t_{год 1 раб} (t_{год 1 прод}) = + 686 х 0,0056 = + 384

Из расчетов следует, что выработка годовая 1 работающего за отчетный год повысилась на 411 тыс. руб., или на 12,21 %. Это изменение обусловлено двумя факторами:

-          за счет повышения доли торгово-оперативного персонала на 0,44 % выработка увеличилась на 27 тыс. руб.;

-          за счет повышения выработки 1 торгово-оперативного работника на 686 тыс. руб. выработка увеличилась на 384 тыс. руб.

Факторный анализ (метод цепных подстановок) влияния на выручку от продаж трудовых факторов 1 представлен в таблице 2.45.

Таблица 2.45 Анализ влияния на выручку от продаж трудовых факторов 1 порядка

Показатель	Фактор		N	Влияние	Фактор
	T	tгод 1 раб
База	45	3 368	151 576	Х	Х
Условный 1	50	3 368	168 418	+ 16 842	T
Отчет	50	3 780	188 978	+ 20 560	tгод 1 раб
Итого	Х	Х		+ 37 402	Х

Факторный анализ влияния на выручку от продаж трудовых факторов 2 порядка представлен в таблице 2.46

Таблица 2.46 Анализ влияния на выручку от продаж трудовых факторов 2 порядка

Показатель	Фактор				N	Влияние	Фактор
	T	Я	ПРД	tчас 1 раб
База	45	216	8,91	1,75	151 576	Х	Х
Условный 1	50	216	8,91	1,75	168 418	+ 16 842	T
Условный 2	50	211	8,91	1,75	165 023	- 3 394	Я
Условный 3	50	211	8,90	1,75	164 841	- 183	ПРД
Отчет	50	211	8,90	2,01	188 978	+ 24 137	tчас 1 раб
Итого	Х	Х	Х	Х		+ 37 402	Х

Из расчетов следует, что выручка от продаж за отчетный год увеличилась на 37 402 тыс. руб., или на 24,68 %. На это изменение оказали влияние трудовые факторы первого порядка:

-          за счет повышения численности на 5 чел. выручка увеличилась на 16 842 тыс. руб.;

-          за счет повышения годовой выработки 1 работающего на 411 тыс. руб. выручка увеличилась на 20 560 тыс. руб.

Влияние на выручку от продаж трудовых факторов второго порядка:

-          за счет уменьшения числа явок на 5 выручка снизилась на 3 394 тыс. руб.;

-          за счет уменьшения продолжительности рабочего дня на 0,01 часа выручка снизилась на 183 тыс. руб.;

-          за счет повышения часовой выработки 1 работающего на 0,26 тыс. руб. выручка увеличилась на 24 137 тыс. руб.

По результатам анализа на предприятии выявлены резервы повышения выручки от продаж на 3 577 тыс. руб. за счет увеличения числа явок и продолжительности рабочего дня до уровня прошлого года.

2.10 Анализ использования основных средств

Анализ состава, структуры, динамики основных средств представлен в таблице 2.47.

Таблица 2.47 Анализ состава, структуры, динамики основных средств

Показатель	На начало года		На конец года		Изменение за год
	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	темп роста, %	структуры, %
Машины и оборудование	7 409	98,87	7 649	49,05	+ 240	103,24	- 49,81
Транспортные средства	0	0,00	7 859	50,40	+ 7 859	-	+ 50,40
Другие основные средства	85	1,13	85	0,55	0	100,00	- 0,59
Итого	7 494	100,00	15 593	100,00	+ 8 099	208,07	0,00
в т.ч. активная часть	7 409	98,87	15 508	99,45	+ 8 099	209,31	+ 0,59

Из расчетов следует, что на конец отчетного года по сравнению с началом года стоимость основных средств увеличилась на 8 099 тыс. руб., темп роста составил 208,07 %, это произошло за счет увеличения стоимости активной части: оборудования и транспортных средств.

В структуре основных средств преобладают транспортные средства (50,40 %) и оборудование (49,05 %).

Оценка технического состояния основных средств приведена в таблице 2.48.

Таблица 2.48 Анализ технического состояния основных средств

Показатель	На начало года	На конец года	Изменение
Первоначальная стоимость, в т.ч.	7 494	15 593	+ 8 099
активной части	7 409	15 508	+ 8 099
других основных средств	85	85	-
Амортизация, в т.ч.	168	791	+ 623
активной части	151	765	+ 614
других основных средств	17	26	+ 9
Коэффициент износа, в т.ч.	0,0224	0,0507	+ 0,0283
активной части	0,0204	0,0493	+ 0,0289
других основных средств	0,2000	0,3059	+ 0,1059
Коэффициент годности, в т.ч.	0,9776	0,9493	- 0,0283
активной части	0,9796	0,9507	- 0,0289
других основных средств	0,8000	0,6941	- 0,1059
Остаточная стоимость, в т.ч.	7 326	14 802	+ 7 476
активной части	7 258	14 743	+ 7 485
других основных средств	68	59	- 9

Из таблицы следует, что техническое состояние основных средств ухудшилось, поскольку увеличился коэффициент износа на 0,0283 и снизился коэффициент годности на 0,0283. Наиболее изношенными являются другие виды основных средств, коэффициент износа составил 0,2 на начало года и 0,3059 на конец года.

Анализ движения основных средств приведен в таблице 2.49. За отчетный период на анализируемом предприятии основные средства не выбывали.

Таблица 2.49 Анализ движения основных средств

Показатель	Все основные средства	Активная часть
Наличие на начало, тыс. руб.	7 494	7 409
Поступило, тыс. руб.	8 099	8 099
в т.ч. введено в эксплуатацию	8 099	8 099
Наличие на конец, тыс. руб.	15 593	15 508
Коэффициент поступления	0,5194	0,5222
Коэффициент обновления	0,5194	0,5222
Коэффициент прироста	1,0807	1,0931

Из таблицы следует, что за отчетный период на предприятии основных фондов поступило на 8 099 тыс. руб., в т.ч. активной части — на 8 099 тыс. руб. На предприятии идет активное обновление основных средств.

Оценка эффективности использования основных средств приведена в таблице 2.50.

Таблица 2.50 Анализ эффективности использования основных средств

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
Выручка от продаж, тыс. руб.	151 576	188 978	+ 37 402
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	4 809	11 064	+ 6 255
Прибыль от продаж, тыс. руб.	24 877	20 601	- 4 276
Фондоотдача	31,5192	17,0804	- 14,4388
Фондоемкость	0,0317	0,0585	+ 0,0268
Фондорентабельность	5,1730	1,8620	- 3,3110

Из таблицы следует, что за отчетный период в организации снизилась эффективность использования основных средств, поскольку повысилась фондоемкость на 0,0268, снизились фондоотдача на 14,44 и фондорентабельность на 3,31.

Данные для анализа динамики уровня фондоотдачи основных средств приведены в таблице 2.51. Факторный анализ осуществлен методом абсолютных разниц.

Таблица 2.51 Анализ динамики уровня фондоотдачи основных средств

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
Выручка от продаж, тыс. руб.	151 576	188 978	+ 37 402
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	4 809	11 064	+ 6 255
Среднегодовая стоимость активной части, тыс. руб.	4 738	11 001	+ 6 263
Доля активной части, d	0,9851	0,9943	+ 0,0091
Фондоотдача основных фондов, fОФ	31,5192	17,0804	- 14,4388
Фондоотдача активной части, fАЧ	31,9949	17,1790	- 14,8159

∆ f_ОФ (d) = + 0,0091 x 31,9949 = + 0,2921

∆ f_ОФ (f_АЧ) = - 14,8159 х 0,9943 = - 14,7309

На анализируемом предприятии фондоотдача основных фондов за отчетный год снизилась на 14,44. На это изменение оказали влияние 2 фактора:

-          за счет повышения доли активной части на 0,0091 фондоотдача основных фондов повысилась на 0,2921;

-          за счет снижения фондоотдачи активной части на 14,8159 фондоотдача основных фондов снизилась на 14,7309.

По результатам анализа обнаружен резерв по увеличение фондоотдачи основных фондов на 14,7309, который может быть мобилизован за счет повышения фондоотдачи активной части на 14,8159.

Анализ влияния на выпуск продукции изменения величины основных фондов и фондоотдачи приведен в таблице 2.52. Факторный анализ осуществлен методом абсолютных разниц.

Таблица 2.52 Анализ влияния на выпуск продукции изменения величины основных фондов и фондоотдачи

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
			абсолютное	относительное
Выручка от продаж, N, тыс. руб.	151 576	188 978	+ 37 402	124,68
Среднегодовая стоимость основных фондов, F, тыс. руб.	4 809	11 064	+ 6 255	230,07
Фондоотдача основных фондов, fОФ	31,5192	17,0804	- 14,4388	54,19

∆ N (F) = + 6 255 х 31,5192 = + 197 152,81

∆ N (f_ОФ) = - 14,4388 x 11 064 = - 159 750,81

Из расчетов следует, что выручка от продаж возросла на 37 402 тыс. руб., или на 24,68 %. Рост обусловлен экстенсивным фактором на 197 152,81 тыс. руб. За счет снижения фондоотдачи на 14,4388 выручка от продаж снизилась на 159 750,81 тыс. руб. Обнаружен резерв увеличения выручки от продаж путем доведения фондоотдачи до уровня прошлого года.

Анализ оценки уровня и динамики фондорентабельности приведен в таблице 2.53. Факторный анализ осуществлен методом абсолютных разниц.

Таблица 2.53 Анализ оценки уровня и динамики фондорентабельности

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
			абсолютное	относительное
Выручка от продаж, N, тыс. руб.	151 576	188 978	+ 37 402		124,68
Среднегодовая стоимость основных фондов, F, тыс. руб.	4 809	11 064	+ 6 255		230,07
Прибыль от продаж, P, тыс. руб.	24 877	20 601	- 4 276		82,81
Фондоотдача основных фондов, fОФ	31,5192	17,0804	- 14,4388		54,19
Окончание таблицы 2.53
Рентабельность продаж, RN	0,1641	0,1090	- 0,0551		66,42
Фондорентабельность, RF	5,1730	1,8620	- 3,3110		35,99

∆ R_F (R_N) = - 0,0551 х 31,5192 = - 1,7370

∆ R_F (f_ОФ) = - 14,4388 х 0,1090 = - 1,5740

Из расчета следует, что фондорентабельность за отчетный год по сравнению с прошлым годом снизилась на 3,3110, или на 64,01 %. На это изменение оказали влияние 2 фактора:

-          за счет снижения рентабельности продаж на 0,0551 фондорентабельность снизилась на 1,7370;

-          за счет снижения фондоотдачи основных средств на 14,4388 фондорентабельность снизилась на 1,5740.

Выявлен резерв увеличения фондорентабельности на 3,3110 путем доведения рентабельности продаж и фондоотдачи до уровня прошлого года.

Анализ уровня и динамики вооруженности труда. Из таблицы 3.14 следует, что на предприятии за отчетный год по сравнению с прошлым годом повысилась фондовооруженность на 114,41 тыс. руб., или на 107,06 %.

Анализ динамики фондоотдачи, фондовооруженности и производительности труда представлен в таблицах 2.54 и 2.55.

Таблица 2.54 Анализ динамики фондоотдачи, фондовооруженности и производительности труда

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
			абсолютное	относительное
Выручка от продаж, N, тыс. руб.	151 576	188 978	+ 37 402		124,68
Среднегодовая численность работников, Т, чел.	45,00	50,00	+ 5,00		111,11
Среднегодовая стоимость основных фондов, F, тыс. руб.	4 809	11 064	+ 6 255		230,07
Фондоотдача основных фондов, fОФ	31,5192	17,0804	- 14,4388		54,19
Производительность труда, t	3 368,36	3 779,56	+ 411,20		112,21
Фондовооруженность, FT	106,87	221,28	+ 114,41		207,06

Таблица 2.55 Факторный анализ динамики фондоотдачи

Показатель	Фактор		fОФ	Влияние	Фактор
	t	FT
База	3 368,3556	106,8667	31,5192	Х	Х
Условный 1	3 779,5600	106,8667	35,3671	3,8478	t
Отчет	3 779,5600	221,2800	17,0804	-18,2866	FT
Итого	Х	Х	-14,4388	-14,4388	Х

Из расчетов следует, что фондоотдача основных средств снизилась на 14,4388, или на 45,81 %. На это изменение оказали влияние два фактора:

-          за счет повышения производительности труда на 411,20 тыс. руб. фондоотдача возросла на 3,8478;

-          за счет повышения фондовооруженности на 114,41 тыс. руб. фондоотдача снизилась на 18,2866.

На анализируемом предприятии обнаружен резерв повышения фондоотдачи путем увеличения темпов роста производительности труда до темпов роста фондовооруженности.

Поскольку анализируемая организация относится к предприятиям торговли, то анализ использования производственной мощности предприятия и его подразделений, использования отдельных групп ведущего оборудования по времени и мощности, влияния простоев оборудования, сменности работы оборудования не проводится.

2.11 Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции

Анализ структуры и динамики затрат по экономически однородным элементам представлен в таблице 2.56.

Таблица 2.56 Анализ структуры и динамики затрат

Показатель	Значение, тыс. руб.			Структура, %
	прошлый год	отчетный год	изменение	прошлый год	отчетный год	изменение
Материальные затраты	108 866	153 304	+ 44 438	88,91	86,59	- 2,32
Затраты на оплату труда	6 009	9 064	+ 3 055	4,91	5,12	+ 0,21
Отчисления на социальные нужды	1 574	2 174	+ 600	1,29	1,23	- 0,06
Амортизация	131	791	+ 660	0,11	0,45	+ 0,34
Прочие затраты	5 871	11 721	+ 5 850	4,79	6,62	+ 1,83
Итого	122 451	177 054	+ 54 603	100,00	100,00	0,00

Из расчетов следует, что затраты отчетного года превысили затраты прошлого года на 54 603 тыс. руб., наибольший удельный вес занимают материальные затраты (86,59 % в отчетном году). Основным направлением снижения затрат является уменьшение величины прочих затрат.

Анализ эффективности использования ресурсов предприятия представлен в таблице 2.57.

Таблица 2.57 Анализ эффективности использования ресурсов, тыс. руб.

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
			абсолютное	относительное
Выручка от продаж	151 576	188 978	+ 37 402	124,68
Полная себестоимость продаж	126 699	168 377	+ 41 678	132,90
Затратоотдача	1,1963	1,1224	- 0,0740	93,81
Затратоемкость	0,8359	0,8910	+ 0,0551	106,59

Из расчетов следует, что за отчетный год по сравнению с предыдущим годом себестоимость продаж увеличилась на 41 678 тыс. руб., или на 32,90 %. Снизилась затратоотдача на 74 руб., или на 6,19 %, и увеличилась затратоемкость на 55 руб., или на 6,59 %.

В состав материальных затрат включается стоимость товара, уплаченная поставщику по договорам купли-продажи или поставки. В таблице 2.27 представлены данные о себестоимости снегоходов. Из расчетов следует, что себестоимость одного снегохода в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизилась на 5 130 руб., или на 1,91 %.

Анализ динамики издержек обращения представлен в таблице 2.58.

Таблица 2.58 Анализ динамики издержек обращения, тыс. руб.

Статья издержек обращения	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
			тыс. руб.	%
1	2	3	4	5
Аренда	3 068	6 037	+ 2 969	196,77
Заработная плата	6 009	9 064	+ 3 055	150,84
Отчисления на социальные нужды	1 574	2 174	+ 600	138,12
Амортизация	131	791	+ 660	603,82
Услуги связи	552	833	+ 281	150,91
Информационные услуги	64	103	+ 39	160,94
Канцелярские расходы	28	38	+ 10	135,71
Расходы на командировки	1 338	1 066	- 272	79,67
Коммунальные расходы	165	273	+ 108	165,45
Охрана	408	636	+ 228	155,88
Расходы на рекламу	3 198	1 991	- 1 207	62,26
Страхование грузов	94	80	- 14	85,11
Транспортные расходы	1 446	1 610	+ 164	111,34
Юридические услуги	179	122	- 57	68,16
Хозяйственные нужды	376	511	+ 135	135,90
Расходы на обслуживание ККМ и ЭВМ	77	83	+ 6	107,79
Хозяйственный инвентарь	499	652	+ 153	130,66
Обучение сотрудников	111	131	+ 20	118,02
Итого	19 317	26 195	+ 6 878	135,61

Из расчетов следует, что за отчетный год по сравнению с прошлым годом издержки обращения возросли на 6 878 тыс. руб., или на 35,61 %. Наибольшее влияние оказали увеличение расходов на аренду, оплату труда, отчисления на социальные нужды и рост амортизационных начислений. Положительное влияние оказало снижение расходов на рекламу. Все расходы являются оправданными и экономически обоснованными.