Методика анализа финансовых результатов

1.2. Методика анализа финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности организации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль организации получают главным образом от реализации продукции, а также других видов деятельности (участие в межхозяйственной кооперации, сдача в аренду земли и основных фондов, доходы от ценных бумаг и т. д.).

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают организаций Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше организация реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукций.

Объём реализации, величина прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности организации, иначе говоря, эти показатели отражают все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

1. Систематический контроль за выполнением планов получения прибыли:

2. Определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объём реализации продукции и финансовые результаты:

3. Выявление резервов увеличения объёма реализации продукции и суммы прибыли;

4. Оценка работы организации по использованию возможностей наращивания объёма реализации продукции, прибыли и рентабельности:

5. Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

В разрезе анализа финансовых результатов можно выделить следующие виды анализов, конкретизирующих предыдущий:

1. Анализ производства и реализации сельскохозяйственной продукции:

2 Анализ состава и динамики балансовой (общей) прибыли;

3. Анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг;

4 Анализ уровня среднереализационных цен;

5 Анализ прочих доходов и расходов;

6. Анализ рентабельности предприятия;

7. Анализ распределения и использования прибыли предприятия;

8. Анализ дивидендной политики предприятия;

9. Подсчёт резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности.

В данной курсовой работе более подробно будем рассматривать анализ состава и динамики финансовых результатов от реализации продукции и анализ рентабельности продаж предприятия в целом. Поэтому более подробно рассмотрим методики данных анализов.

В анализе состава и динамики балансовой (общей) прибыли используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль. прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, её структуру, динамику, для чего составляются соответствующие таблицы. Величина балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли зависит от многочисленных факторов. Кроме того, следует иметь в виду, что размер прибыли во многом зависит от учётной политики, применяемой на анализируемом предприятии.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа финансовых результатов от реализации продукции будем изучать динамику, сравнивать данные базисного и отчётного года и определять факторы её изменения.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырёх факторов первого уровня соподчинённости: объёма реализации продукции, её структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Для проведения факторного анализа прибыли от реализации удобно составить таблицу, в которой привести данные выручки от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки, полной

Себестоимости реализованной продукции и прибыли от реализации продукции за базисный, отчётный года и базис пересчитанный на объём продаж отчётного года.

Затем пользуясь данными, приведёнными в этой таблице, можно найти влияние каждого фактора на сумму прибыли.

Для того чтобы узнать, на сколько эти изменения происходили за счет объема и структуры реализованной продукции надо сравнить базовую и условную сумму прибыли, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при базовых ценах и базовой себестоимости продукции.

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо базовую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в натурально-условном исчислении или в оценке по базовой себестоимости и результат разделить на 100.

Затем можно определить влияние структурного фактора: из первого результата нужно вычесть второй.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с базовой, пересчитанной на фактический объем продаж,

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию находят сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при базовых ценах.

Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя базисную величину каждого фактора фактической.

Влияние же структурного фактора на изменение суммы прибыли можно рассчитать с помощью приёма абсолютных разниц. В результате проведённого анализа можно будет сделать вывод о том как структура товарной продукции и уровень рентабельности продукции влияют на сумму прибыли от реализации. Результаты удобно разместить в таблице.

Следующим этапом анализа финансовых результатов выделим анализ рентабельности предприятия.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно разбить на несколько групп:

1. Показатели, характеризующие рентабельность основной

(операционной) и инвестиционной деятельности

2. Показатели, характеризующие рентабельность продаж (оборота).

Глава 2. Анализ прибыли от реализации продукции животноводства в СПК «Бабынинское» Бабынинского района Калужской области

 

2.1. Организационно-экономическая и финансовая характеристика

организации

 

Для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на личном труде участников и объединение имущественных паевых взносов учреждается производственный кооператив.

Полное фирменное наименование кооператива: Сельскохозяйственный производственный кооператив «Бабынинское», далее производственный кооператив. Место нахождения кооператива - д.Тырново. Кооператив является юридическим лицом с даты регистрации имеет печать со своим наименованием, фирменный знак, расчетный и иные счета в рублях, иностранной валюте. Кооператив является коммерческой организацией и имеет основную цель - получение прибыли.

Кооператив имеет право:

-самостоятельно распоряжаться собственным имуществом

-участвовать в торгах, конкурсах, представлять гарантии, строить, приобретать, отчуждать, брать и сдавать внаем помещения, всякого рода движимое и недвижимое имущество;

-привлекать на договорных началах и использовать финансовые средства, объекты интеллектуальной собственности имущество и отдельно имущественные права граждан и юридических лиц;

-самостоятельно формировать производственную программу, выбирать поставщиков и потребителей своей продукции, устанавливать на нее цены в пределах, определенных законодательством РФ и договорами.

Основные виды деятельности кооператива:

-производство высококачественной экологически чистой продукции сельского хозяйства и ее переработка;

-реализация продукции по договорам и через собственную торговую сеть;

-торгово-закупочные операции, как на территории РФ, так и за ее пределами;

-проведение фирменной розничной и оптовой торговли;

-осуществление маркетинга, покупка оборудования, товаров, материалов, технологии и услуг;

-выполнение строительных, ремонтно-строительных работ для производственного, жилищно-оптового, культурного и иного назначения;

-оказание рекламно-информационных услуг, включая организацию и проведение тематических выставок- ярмарок.

Правление осуществляет оперативное руководство всей работой кооператива и контролирует исполнение решений общего собрания в соответствии с Уставом и законодательством РФ. Председатель правления избирается членами общего собрания сроком на 5 лет. Правление собирается по мере необходимости, но не реже 12 раз в год.

На основе полученной прибыли Кооператив может создавать специальные фонды. Чистая прибыль является собственностью Кооператива, если иное не оговорено в дополнительном соглашении.

Для оценки работы предприятию необходимы конкретные показатели, отражающие влияние различных факторов на процесс производства. Только система показателей позволяет провести комплексный анализ и сделать достоверные выводы об основных направлениях повышения эффективности производства. Прямыми показателями размера продукции принято считать объем и структуру производства товарной и валовой продукции. Валовая продукция представляет собой количество произведенной за определенный период продукции. Она выступает обобщающим результатом производственной деятельности предприятия. Товарная продукция представляет собой весь объем проданной продукции по всем каналам реализации.

Чтобы дать представление о размерах производства хозяйства следует рассмотреть следующие показатели: основной - стоимость валовой продукции в фактических ценах и косвенные - площадь с.-х. угодий; среднегодовая численность работников, занятых в с/х производстве; среднегодовая стоимость основных средств основной деятельности; поголовье скота в переводе на условное поголовье КРС.

Совокупность основного и косвенных показателей позволяет точнее определить размеры производства и их изменение.(таблица 2.1)

Таблица 2.1 Размеры сельскохозяйственного производства СПК «Бабынинское»

Показатели	2004г	2005г	2006г	2006г в % к 2004г 2005г
Стоимость валовой продукции с\х,тыс.руб.	5679,84	6937,01	6537,81	115,1	94,2
Производство,ц
молоко	7029	6748	5436	77,3	80,6
мясо (в жив .массе)	513	592	611	119,1	103,2
зерно	11785	6589	2928	24,8	44,4
Среднегодовая стоимость основных средств основной деятельности,тыс.руб.	22177,5	17512,5	12348	55,7	70,5
Среднегодовая численность работников в с.-х.производстве,чел.	68	62	59	86,8	95,1
Площадь с.-х.угодий –всего,га.	4292	4305	1203	28,03	27,9
в т.ч. пашня	3804	3804	1191	31,3	31,1
Среднее поголовье животных,голов:
КРС-всего	691	717	621	89,9	86,6
В т.ч. коровы	400	372	340	85	91,4
Свиньи-всего	17	1	-	-	-
Условное поголовье животных,гол	820	579	509	62,0	87,8

На основе данных таблицы 2.1 проанализируем основной показатель, характеризующий размер с.-х. производства в СПК « Бабынинское». СПК «Бабынинское» можно отнести к группе средних предприятий. За данную динамику лет хозяйство характеризуется расширением производства, о чем свидетельствует такой показатель, как стоимость валовой продукции, значение которого в 2006 г. увеличилось на 115,1% по сравнению с 2004 г. на 94,2% по сравнению с 2005 годом. Объем производства молока уменьшился в 2006 г. на 22,7% и по сравнении с 2004 г. и на 19,4% по сравнению с 2005. Снижается численность работников предприятия, но при этом возрастают объемы производства, что связано с внедрением в производство более совершенных технологий. Для того, чтобы дать полную экономическую характеристику хозяйству оценим размеры и структуру сельскохозяйственной продукции. Для этого используем данные таблицы 2.2.

Таблица 2.2. Размер и структура товарной сельскохозяйственной продукции

СПК «Бабынинское»

Отрасли и виды продукции	Размер денежной выручки, тыс. руб 2004 г. 2005 г. 2006 г.			Структура денежной выручки в % к итогу 2004 г. 2005 г. 2006 г.			Изменения +,- в структуре 2006г к 2004 г. 2005 г.
1.Растениеводство-всего	1511	1094	503	28,1	19,7	11,1	-17	-8,6
в т.ч.
зерно	1501	594	503	28,0	10,7	11,1	-16,9	0,4
прочая продукция	10	200	-	0,1	3,6	-	-	-
2.Животноводство-всего, в т.ч.	3837	4465	4045	71,5	80,3	88,9	17,4	8
Скотоводство	3726	4299	4036	69,4	77,3	88,7	19,3	11,6
Молоко и молочная продукция	2487	2733	2254	46,3	49,2	49,6	3,3	0,4
Продажа скота на мясо	1239	1566	1782	23,1	28,2	39,2	16,1	11
Свиноводство	9	7	-	0,2	0,1	-	-	-
прочая продукция	294	5	-	5,5	0,09	-	-	-
3. Прочая продукция,работы,услуги	22	-	-	0,4	-	-	-	-
4. В целом по с-х. производству	5370	5559	4548	100	100	100	-	-

Анализируя данную таблицу можно сделать вывод о том, что СПК

«Бабынинское» имеет в основном животноводческое направление. На долю молока приходится в 2006 г. 49,6 % общей выручки, а на долю мяса 88,7%. На долю отрасли свиноводства приходится в 2005 г. 0,1%.

Для обобщающей характеристики рассчитаем коэффициент специализации за анализируемый период. Он рассчитывается по формуле:

Кс=100 / Ут(2Н-1) (1)

где

Ут - удельный вес отдельных видов продукции в структуре товарной продукции;

Н - порядковый номер отдельной отрасли по удельному весу каждого вида продукции в ранжированном ряду.

Кс(2004)=0,54

Кс(2005)=0,78

Кс(2006)=0,86

Можно сделать вывод о том, что хозяйство имеет высокий уровень специализации.

Из вышесказанного следует сделать вывод о том, что отрасль животноводства, а в частности производства молока является главной, отрасль растениеводства - вспомогательной. Таким образом, хозяйство имеет мясо-молочное направление.

Основные экономические показатели деятельности хозяйства представим в таблице 2.3.

Таблица 2.3. Основные экономические показатели деятельности СПК «Бабынинское»

Показатели	2004г	2005г	2006г	2006г в % к 2004г 2005г
1.Произведено на 100 га с.-х. угодий, тыс. руб.:
Валовая продукция-всего, в т ч	112,1	132,3	161,1	143,7	121,8
валовой продукции растениеводства	40,9	31,7	37,4	91,4	118,0
валовой продукции животноводства	71,1	100,6	123,7	174,0	123,0
товарной продукции-всего	80,7	125,1	129,1	160,0	103,2
Прибыль (убытки) от реализации с.-х. продукции	-12,0	9,8	7,6	-63,3	77,6
2. ВП 1 чел- ч прямых затрат
В целом по с.- х. производству	44,5	55,68	70,78	159,1	127,1
растениеводства	3,9	4,5	6,4	164,1	142,2
животноводства	2,4	3,6	4,2	175	116,7
Оплата 1 чел-ч в целом по с.-х. производству	22,6	15,4	20,0	88,5	129,9
3. Произведено валовой продукции, тыс руб.
На 100 руб.основных средств основной деятельности	21,3	25,6	39,6	185,9	154,7
На 100 руб.произведенных затрат в с-х. отраслях	72,8	73,7	109,4	150,3	148,4
4.Уровень рентабельности,%.
Прибыль(+) Убыток (-) в полной себестоимости, реализованной продукции	30,2	55,5	35,7	118,2	64,3
Прибыль(+) Убыток (-) к ОПС	-1,48	4,1	1,4	-94,6	34,1

Основным из показателей, характеризующим эффективность с.-х. производства, является производство валовой продукции на 100 га с.-х. угодий. В 2006г он составил 161,1 тыс. руб., что выше значения этого же показателя в 2005г на 21,8%, и 2004г на 27,81%. Такая динамика объясняется тем, что произошло повышение производства ВП отрасли животноводства на 100 га с.-х. угодий, а ВП растениеводческой отрасли уменьшилось по сравнению с 2004г на 3,5 тыс. руб., а по сравнению с 2005г увеличилось на 5,7 тыс. руб. Товарная продукция в 2006г выросла, что объясняется нахождением новых каналов сбыта, в связи с чем показатель прибыли в этом году самый высокий и составляет 7,6 тыс. руб. на 100 га. Итоговым показателем, по которому можно судить об эффективности деятельности предприятия в целом , является рентабельность, значение которого наиболее значимо в отчетном году. Следует отметить, что в 2004г предприятие было убыточным, что отразилось на рентабельности.

Основными рынками сбыта производимой продукции на предприятии – ОАО «Бабынинский молочный завод» - молоко и «Калужский мясокомбинат» - скот. Значительное количество продукции реализуется населению. Финансовое состояние СПК «Бабынинское» характеризуется коэффициентами текущей ликвидности (Ктл) , быстрой ликвидности (Кбл) , и платежеспособности (Кал), расчет которых представлен в таблице 2.4.

Ктл = оборотные средства / краткосрочные обязательства

Кбл = ( дебиторская задолженность + денежные средства ) / краткосрочные обязательства

Кал = денежные средства / краткосрочные обязательства

Таблица 2.4 Расчет коэффициентов ликвидности и платежеспособности

Коэффициенты	2004г	2005г	2006г
Ктл	1,2	1,3	1,7
Кбл	0,006	0,002	0,04
Кал	0,006	0,002	0,09

Коэффициент быстрой ликвидности имеет низкое значение, что указывает на необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращение наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму.

Далее рассмотрим финансовую устойчивость по абсолютным показателям (таблица 2.5)

Таблица 2.5 Расчет финансовой устойчивости по абсолютным показателям

Показатели	2004г	2005г	2006г	Отклонение +,- 2006г к 2004г 2005г
Источники оборотных средств	9301	1179	2612	-6689	1433
Основные средства и др внеоборотные активы	12003	3477	3882	-8121	405
Наличие СОС	-2702	-2298	-1270	1432	1028
Долгосрочные кредиты и займы	3240	3223	3194	-46	-32
Наличие СОС и долгосрочных кредитов и займов	538	925	1924	1386	1386
Краткосрочные кредиты и займы	-	350	-	-	-
Общая величина источников формирования запасов и затрат	538	1275	1924	1386	649
Запасы и затраты	3010	3845	4293	1283	448
Излишек (+) , недостаток (-) СОС	-5720	-6143	-5563	157	580
Излишек (+) , недостаток (-) СОС и долгосрочных кредитов и займов	-2472	-2920	-2369	103	551
Излишек (+) , недостаток (-) СОС общей величины источника формирования запасов и затрат	-2472	-2570	-2369	103	201
Трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости	{0.0.0}	{0.0.0}	{0.0.0}	-	-

Проанализировав таблицу можно сказать, что СПК « Бабынинское» имело кризисное финансовое состояние, что говорит о том, что предприятие имело недостаток всех видов источников и вследствие этого не обеспечивает требования кредиторов.