Г. Тамбов, Причальный проезд, дом 7, где выпускается майонез, эмульгатор, кетчуп в стеклянной таре

1.   г. Тамбов, Причальный проезд, дом 7, где выпускается майонез, эмульгатор, кетчуп в стеклянной таре.

2.   Тамбовская область, Мичуринский район, где выпускается майонез в стеклянной таре.

В настоящее время в цехе по производству рафинрованных и гидрированных жиров используются линии по выработке саломаса марки 1,2 производительностью 140 т/сутки и непрерывная установка из 3 автоклавов для производства саломаса марки 3 мощностью 70т/сут.

В маргариновом корпусе эксплуатируются линия блочного жира «Робертс» производительностю 5 т/час, линия производства наливных маргаринов – 2,5т/час, линия производства кулинарного жира.

В цехе производства майонеза используются линия по производству майонеза в полиэтиленовые стаканчики фирмы «Шредер» производительностью 2,6т/час, линия «Вольпак» (5 автоматов) – по 0,54т/час, линия «Боато» (2 автомата) по 0,6т/час, линия по производству майонеза в тубы производительностью 0,72т/час.

В цехе по расфасовке растительных масел эксплуатируются линии «Ренопак» для расфасовки в полиэтиленовые бутылки емкостью 0,9кг производительностью 1,2т/час и 2 линии по расфасовке в бутылки емкостью 0,5 и 0,35кг производительностью по 0,7 т/час, а также линия фирмы «Крупп-Каутекс» по расфасовке масла в полиэтиленовые бутылки емкостю 1000 г производительнотью 3т/час.

ОАО «Тамбовский жировой комбинат» имеет свой фирменный магазин «Подсолнух», где можно приобрести продукцию комбината.

Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала за 2009 г. составила 1052 человека. Заработная плата выплачивается регулярно и индексируется. Среднемесячная оплата труда находится на достаточно высоком уровне – 11 тыс. руб. Работники получают также дотации на питание. На территории комбината имеется свой магазин, где продукты питания продаются на 30% дешевле. Имеется также своя теплица и грибница.

В бытовом корпусе находится бассейн, сауна, тренажерный зал, массажный кабинет, оранжерея.

У комбината имеются свои детский сад и ясли, общежитие, база отдыха на Черном море, здравпункт, оснащенный импортным оборудованием и укомплектованный квалифицированным персоналом.

Наличие объектов социальной сферы способствует улучшению здоровья работников, повышению их производительности, удовлетворенности трудом и закреплению кадров.

  1.2 Основные технико-экономические показатели деятельности  

Количество и качество выпущенной и реализованной продукции (работ, услуг) определяется потребностями рынка, производственно-техническими возможностями предприятия и эффективностью использования его ресурсов.

Реализуя продукцию, предприятие возмещает затраты на ее изготовление и сбыт и получает прибыль, служащую источником технического и социального развития. Несвоевременная реализация продукции наносит ущерб не только производителю, но и предприятиям-потребителям, вызывая нарушения их нормальной деятельности.

Анализ динамики объема производства в натуральном выражении за 2008 и 2009 годы показал, что произошло его снижение на18%, что объясняется падением спроса на продукцию и жесткой конкуренцией. В то же время снижение товарной продукции составило 9,5%, объема продаж – 5,7%, что объясняется падением спроса и ростом цен на 10,3% (табл. 1.2.1.).

Табл. 1.2.1 Динамика производства и реализации продукции ОАО «Тамбовский жировой комбинат» за 2008 - 2009 гг.

Показатели	2008 г.	2009 г.	2009 г. в % к 2008г.
1. Выпуск продукции в натуральном выражении, тыс. т	97,588	80,038	82,0
2. Товарная продукция, тыс. руб.	1448	1311	90,5
3. Реализованная продукция, тыс. руб.	1450	1368	94,3
4. Средняя цена 1 тонны выпущенной продукции, тыс. руб.	14,841	16,374	110,3
5. Реализованная продукция (объем ее продаж) к товарной продукции	100,1	104,4	–

Различие в темпах роста реализованной продукции и товарной продукции объясняется изменением остатков нереализованной продукции на складе и отгруженной, но неоплаченной покупателем в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом.

Следует отметить, что продукция ОАО «Тамбовский жировой комбинат» имеет высокое качество, цены ниже, чем у конкурентов; что делает ее конкурентоспособной.

За годы работы в условиях перехода к рыночным отношениям комбинат освоил целый ряд новых видов продукции, пользующейся повышенным спросом (новые виды майонеза, кулинарных жиров, хлебобулочные изделия, кетчуп, горчица), стремясь к улучшению своего финансового состояния.

За последние годы зарубежные и отечественные конкуренты потеснили ОАО «Тамбовский жировой комбинат» на его рынке в г. Тамбове

Они поставляют в Тамбов огромное количество разнообразных видов в различной расфасовке масложировой продукции (масло растительное расфасованное, дезодорированное, рафинированное, нерафинированное, майонез в большом ассортименте, маргарин и т.д.).

В этих условиях, учитывая положительный имидж ОАО «Тамбовский жировой комбинат», необходимо уделять больше внимания маркетингу (изучение спроса, вкусов потребителей, анкетирование, реклама достоинств продукции – отсутствие вредных добавок, соответствие ГОСТу, наличие сертификата качества и т.д.).

За анализируемый период ухудшилось использование производственной мощности ОАО «Тамбовский жировой комбинат» с 47% до 38%. Уровень использования мощности довольно низкий, что объясняется падением спроса на продукцию, конкуренцией и низкой платежеспособностью потребителей.

Лучше всего использовались производственные мощности по маргариновой продукции, хотя и наметилось снижение коэффициентов использования с 0,6777 в 2008 г. до 0,6574 – в 2009 г. По майонезу и расфасованному маслу произошло заметное ухудшение использования производственных мощностей: на 32 и 26% соответственно.

Основными причинами недоиспользования производственных мощностей являются: рост цен на закупаемое растительное масло и соответственно себестоимости продукции и цен на нее и перенасыщенность рынка масложировой продукцией в Тамбовской области. В торговую сеть стали поступать товары конкурентов - крупных производителей из других городов (Москвы, Саратова, Белгорода, Краснодара и др.). В результате реализация продукции снизилась, и комбинату пришлось снизить объем производства майонеза на 31,6%. масла – на 25,8%, маргариновой продукции – на 3%.

В 2009 г. на 43% возросли цены на закупаемое растительное масло, которое в себестоимости продукции занимает наибольший удельный вес. Так, в себестоимости майонеза удельный вес стоимости растительного масла составляет около 50%, маргарина – до 70%, жиров – более 80%. За 9 мес. 2009 г. цены на готовую продукцию возросли на 14% по сравнению с соответствующим периодом прошлого года.

Все это привело к падению спроса на продукцию комбината и ухудшению использования его технического потенциала на 18%.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 11%. При этом фондоотдача (по товарной продукции) снизилась на 19%, а по реализованной продукции – на 15.

В 2009 г. был получена прибыль от реализации продукции в расчете на 1 рубль основных производственных фондов (ОПФ) в размере 21 коп., в то время как в 2008 г. была получена прибыль 75 коп. на 1 руб. ОПФ (табл. 1.2.2.).

 

Табл. 1.2.2 Показатели, характеризующие использование производственно-технической базы ОАО «Тамбовский жировой комбинат» за 2008 и 2009 г.

Показатели	2008 г.	2009 г.	2009 г. в % к 2008г.
1. Производственная мощность, тыс. т	209	209	100
2. Выпуск продукции в натуральном выражении, тыс. т	97,588	80,038	82
3. Коэффициент использования производственной мощности	0,47	0,38	82
4. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	274725	305325	111
5. Среднегодовая стоимость ОПФ в расчете на 1000 т производственной мощности, тыс. руб.	1314	1461	111
6. Товарная продукция, млн. руб.	1448,35	1310,60	90
7. Выручка от продаж продукции, млн. руб.	1450,15	1367,75	94
8. Прибыль от продаж, тыс. руб.	98263	30506	31
9. Прибыль отчетного периода, тыс. руб.	70745	-30755	-44
10. В расчете на 1 руб. стоимости ОПФ, руб.: ·           товарная продукция ·           выручка от продаж продукции ·           прибыль от продаж ·           прибыль (убыток) отчетного периода	5,267 5,273 0,357 0,257	4,297 4,484 0,100 -0,102	81 85 28 -40

Резко упала фондоотдача, рассчитанная по прибыли отчетного периода, с 25,7 коп. в 2008г. до минус 10,2 коп. в 2009г.. Отрицательную роль сыграло падение прибыли от продаж в 3,57 раза, рост прочих операционных расходов почти в 4 раза, прочих внереализационных расходов - в 2раза, процентов к уплате - на 3%.

Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала в 2009г. составила 1052 человека, что ниже уровня предыдущего года на 6 человек или на 0,57% (табл. 1.2.3.).

Табл. 1.2.3. Показатели, характеризующие производительность труда и его оплату в ОАО «Тамбовский жировой комбинат» за 2008 - 2009 гг.

Показатели	2008 г.	2009 г.	2009 г. в % к 2008 г.
1. Численность ППП, чел.	1058	1052	99,43
2. Выпуск продукции в натуральном выражении, тыс.т	97588	80038	82,02
3. Товарная продукция, млн. руб.	1448,35	1310,60	90,49
4. Выручка от реализации продукции, млн. руб.	1450,15	1367,75	94,31
5. Прибыль от продаж, тыс. руб.	98263	30506	31
6. Прибыль отчетного периода, тыс. руб.	70745	-30755	-44
7. В расчете на одного работающего: -        выпуск продукции, тыс. т -        товарная продукция, тыс. руб. -        выручка от продаж продукции, тыс. руб. -        прибыль от продаж, тыс. руб. -        прибыль отчетного периода, тыс. руб.	92 1369 1371 93 67	76 1246 1300 29 -29	92,0 91 94,8 31,2 - 43,3
8. Направлено на оплату труда, тыс. руб.	146049	138412	94,77
9. Среднемесячная оплата труда, тыс. руб.	11,5	11,0	95,65
10. В расчете на один рубль оплаты труда, руб.: -          товарная продукция -          выручка от продаж продукции -          прибыль от продаж -          прибыль (убыток) отчетного периода	9,92 9,93 0,67 0,48	9,5 9,9 0,21 -0,21	95,8 99,7 31 -43,8

Производительность труда, рассчитанная по выпуску продукции в натуральном выражении, снизилась на 8%, а в стоимостном выражении по товарной продукции – на 5,2%, по реализованной – на 31,2%.

В расчете на одного работающего в 2009 г. был получен убыток отчетного периода в размере 29 тыс.руб., а за 2008 г. – прибыль в размере 67 тыс. руб. Несмотря на падение производительности труда и убытки, на оплату труда было направлено меньше средств, чем в предыдущем году всего на 5,23%. Среднемесячная оплата труда снизилась незначительно с 11,5 тыс. руб. до 11 тыс. руб. или на 4,35%. Это говорит о том, что оплата труда не выполняет свои функции.

В расчете на 1 рубль оплаты труда было выработано за 2009 г. товарной продукции на сумму 9,53 руб., реализованной продукции на сумму - 9,9 руб.

В расчете на 1 рубль оплаты труда в 2009 г. был получен убыток в размере 21 коп. вместо прибыли 48 коп. – в 2008 г.

За анализируемый период затраты на 1 рубль реализованной продукции снизились на 4%. В 2009 г. на 43% возросли цены на закупаемое растительное масло, которое в себестоимости продукции занимает наибольший удельный вес. Так, в себестоимости майонеза удельный вес стоимости растительного масла составляет около 50%, в себестоимости маргарина – до 70%, жиров – более 80%. За 9 мес. 2009 г. цены на готовую продукцию возросли на 14% по сравнению с соответствующим периодом прошлого года. Кроме того, жесткая конкуренция со стороны ряда крупнейших производителей из других городов (Москвы, Саратова, Белгорода, Краснодара и др.) привела к падению спроса на продукцию Тамбовского жирового комбината.

Тамбовский жировой комбинат через дилерскую сеть ориентировался в основном на потребности кондитерской и хлебопекарной промышленности, т. е. на промышленную переработку, выпуская жиры и масла с заданными потребителями параметрами качества под конкретные заказы. Тем самым он обеспечивал себе гарантированный сбыт продукции надежным партнерам, постепенно расширяя круг потенциальных клиентов.

Основные конкуренты комбината ориентируются на недорогие сорта маргарина и отечественное жировое сырье. Основной потребитель их продукции – население, хотя последнее время они стали активно внедряться на рынок промышленной переработки масложировой продукции.

Все эти причины привели к росту затрат на производство и реализацию продукции, цен на выпускаемую продукцию, падению объема продаж.

В результате в 2009 г. был получен убыток отчетного периода в сумме 30,8 млн. руб., в то время как в 2008 г. была получена прибыль в размере 70,7 млн. руб. (табл. 1.2.4.).

Табл. 1.2.4. Показатели, характеризующие затраты и результаты хозяйственной деятельности ОАО «Тамбовский жировой комбинат» за 2008 - 2009 гг.

Показатели	2008 г.	2009 г.	2009 г. в % к 2008 г.
1.Выручка от продаж продукции, млн. руб.	1450	1368	94,3
2. Полная себестоимость товарной продукции, млн. руб.	1352	1337	98,9
3. Затраты на один рубль реализованной продукции, коп.	99,86	95,83	96,0
4. Прибыль от продаж, млн. руб.	98,3	30,5	31,0
5. Прибыль отчетного периода, млн. руб.	70,7	-30,8	-43,5
6. Прибыль от продаж к прибыли отчетного периода, %	139	-101	-
7. Рентабельность продукции, %	7,5	2,5	-5 пунктов

Следует отметить, что прибыль отчетного периода 2008 г. была почти в 3 раза ниже прибыли от реализации продукции, что говорит о наличии больших внереализационных убытков и прочих операционных расходов. Производственная деятельность комбината как источник получения прибыли играет доминирующую роль, а коммерческая деятельность приносит убытки.

В 2009 г. убыток отчетного периода составил 30,8 млн. руб. Эти данные говорят о значительном ухудшении финансового состояния ОАО «Тамбовский жировой комбинат».

Резко снизилась рентабельность продукции – на 4,9 пункта и составила в 2009 г. всего 2,3%.

Результаты анализа основных технико-экономических показателей ОАО «Тамбовский жировой комбинат» за 2008 - 2009 гг. представлены в таблице 1.2.5.

Обобщая анализ производственно-хозяйственной деятельности комбината, можно сказать, что в 2009 г. по сравнению с 2008 г. резко ухудшилась эффективность его деятельности. Выпуск продукции в натуральном выражении снизился на 18%. Объем продаж в стоимостном выражении снизился на 5,7%. Это отрицательно повлияло на эффективность использования технического потенциала, на изменение производительности труда и фондоотдачи. Затраты на 1 рубль продаж снизились на 4%, получены убытки в размере 30,8 млн. руб., рентабельность продукции упала почти на 4,9 пункта.

Причинами такого положения явились падение спроса на выпускаемую продукцию из-за жесткой конкуренции на рынке г Тамбова и других регионах, рост цен на закупаемое растительное масло, недооценка роли маркетинга руководством комбината и многие другие причины.

Табл. 1.2.5. Основные технико-экономические показатели ОАО «Тамбовский жировой комбинат» за 2008- 2009 гг.

Показатели	2008 г.	2009 г.	2009 г. в % к 2008 г.
1. Производственная мощность – всего, тыс. т	209	209	100,0
в том числе саломас маргпродукция майонез расфасованное масло	65,7 37,6 73,3 21,1	65,7 37,6 73,3 21,1	100,0 100,0 73,3 100,0
2. Выпуск продукции в натуральном выражении – всего, тыс. т	97,588	80,040	82,0
в том числе саломас маргпродукция майонез расфасованное масло	19,456 25,482 41,837 8,041	18,956 24,717 28,619 5,967	97,4 97 68,4 74,2
3. Коэффициент использования производственной мощности – всего	0,47	0,38	82,0
в том числе саломас маргпродукция майонез расфасованное масло	0,30 0,68 0,57 0,38	0,29 0,66 0,39 0,28	97,4 97,0 68,4 74,2
4. Товарная продукция, млн. руб.	1448	1311	90,5
5. Выручка от продаж продукции, млн. руб.	1450	1368	94,3
6. Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.	275	305	111,1
7. Фондоотдача, руб.	5,27	4,49	85,2
8. Численность работающих, чел.	1058	1052	99,4
9. Реализованная продукция в расчете на одного работающего, тыс. руб.	1370	1300	94,9
10. Фонд оплаты труда, млн. руб.	146,0	138,4	94,8
11. Среднемесячная оплата труда, тыс. руб.	11,5	11,0	95,7
12.Полная себестоимость товарной продукции, млн. руб.	1312	1215	92,6
13. Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп.	90,61	92,75	102,4
14. Прибыль от продаж, млн. руб.	98,3	30,5	31,0
15. Прибыль отчетного периода, млн. руб.	70,7	- 30,8	- 43,5
16. Рентабельность продукции, %	7,2	2,3	- 4,9пункта

Планом на 2003 г. предусмотрено увеличить выпуск маргариновой продукции по сравнению с 2009г. на 5%, майонеза – на 5,9%, саломаса – на 6,4%, масла растительного – на 10,5%. Прирост выручки от продаж товаров и услуг должен составить 8,9%. Прибыль от продаж увеличится в 3,25 раза., а прибыль отчетного периода планируется в 2,8 раза меньше прибыли от продаж. Комбинат рассчитывает получить прибыль от продаж в сумме 99,1 млн. руб., что выше уровня 2008г. на 0,85%, а прибыль отчетного периода – почти в 2 раза ниже, чем в 2008г. Это говорит о том, что комбинат попрежнему ориентируется на производственную деятельность и не планирует радикального изменения своей коммерческой деятельности.

1.3 Анализ финансового состояния комбината

В условиях рыночной экономики ведущая роль принадлежит финансовому анализу, благодаря которому можно эффективно управлять финансовыми ресурсами, разрабатывать прогнозы развития предприятия, распознавать надвигающийся кризис, несостоятельность хозяйствующих субъектов. Поэтому особую актуальность приобретает вопрос оценки структуры баланса, т.к. по неудовлетворительности структуры баланса принимают решения о несостоятельности предприятия.

Под несостоятельностью предприятия понимается неспособность удовлетворять требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), а также неспособность обеспечить обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды в связи с превышением обязательств должника над его имуществом.

Несостоятельность определяется системой критериев, позволяющих выделить предприятия с удовлетворительной и неудовлетворительной структурой баланса.

По полученным значениям показателей (критериев) может быть принято одно из следующих решений:

·           о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным;

·           о наличии реальной возможности у предприятия-должника восстановить свою платежеспособность;

·           о наличии реальной возможности утраты платежеспособности предприятием, когда оно в ближайшее время не сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами.

Для оценки удовлетворительности структуры баланса ОАО «Тамбовский жировой комбинат» необходимо рассчитать коэффициенты текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и восстановления (утраты) платежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности (Ктл), характеризующий общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия, определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторских задолженостей и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займови различных кредиторских задолженостей по формуле:

Итог II р. баланса/

Ктл =

Итог У р. баланса – стр. 640, 650, 660

Если Ктл на конец периода < 2, то структура баланса неудовлетворительна, а предприятие неплатежеспособно.

187293

Ктл = н.г

= 0,68

273674 - 0

Ктл = к.г.

167658

= 0,56

298092 - 0

Этот коэффициент говорит о том, что в ОАО «Тамбовский жировой комбинат» структура баланса была неудовлетворительной, а комбинат был неплатежеспособен и в начале и в конце 2009 г. (Ктл меньше 2).

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс) характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости, и определяется по формуле:

Косс =

Итог I11 р. – Итог I р. + стр. 650

Итог II р. баланса

Если значение Косс < 0,1, то структура баланса признается неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным.

106860 - 193241

Косс = н.г.

= - 0,49

187293

71836 - 202270

Косс = к.г.

= - 0,78

167658

По этому критерию ОАО «Тамбовский жировой комбинат» также является неплатежеспособным, так как критериальное значение этого коэффициента должно быть больше 0,1.

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности характеризует наличие возможности у предприятия восстановить либо утратить свою платежеспособность в течение определенного периода:

Ктл (расч.)/Ктл(устан)

К в(у)п =

Ктл (расч.) =

Ктл (на кон.) + Изм. Ктл

Ктл (на кон.) – Ктл (на нач.)

t (отч.)

х t (уст.)

Изм. Ктл. =

Ктл (на нач.) – соответственно фактические значения коэффициента текущей ликвидности на конец и начало отчетного периода;

t (отч.), t (устан.) – число месяцев отчетного периода и установленного периода восстановления (утраты) платежеспособности. t (отч.) = 12 мес., t (устан.) = 6 мес. При t (устан.) = 6 мес. и Ктл (устан.) = 2

0,62

К в(у)п =

2

= 0,31

Ктл(расч) = Ктл(на коп) + Изм Ктл = 0,56 – (-0,06)=0,62

Изм Ктл =(Ктл(на коп)-Ктл(на ноп)/12) х 6=(0,56-0,68)6/12= - 0,06

Так как К в(у)п < 1, то можно сделать вывод, что у предприятия в ближайшие 6 мес. нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Результаты расчетов сведены в табл. 1.3.1.

 

Табл. 1.3.1. Оценка возможности потенциального банкротства ОАО «Тамбовский жировой комбинат» по состоянию на начало и конец 2009 гг.

Показатели	На начало периода	На конец периода	Норма коэффициента	Возможное решение (оценка)
1. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)	0,68	0,56	Не менее 2,0	Структура баланса неудовлетворительная Структура баланса неудовлетворительная
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс)	- 0,46	- 0,78	Не менее 0,1
3. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (Квп)		0,43	Больше 1,0	У комбината в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Выводы на основе проведенного анализа вовсе не означают признания предприятия банкротом и, следовательно, не меняют его юридического статуса. Расчет и оценка критериев носит профилактический характер. Согласно закону РФ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий», внешним признаком банкротства является приостановление предприятием текущих платежей. Несостоятельность предприятия может быть признана только арбитражным судом или после официального объявления о ней самим должником при его добровольной ликвидации.

Из расчета коэффициента Ктл по ОАО «Тамбовский жировой комбинат» видно, что его рост в динамике может быть достигнут либо за счет сокращения кредиторской задолженности, либо за счет опережающего роста оборотных средств (текущих активов). Само по себе уменьшение кредиторской задолженности невозможно – оно всегда сопровождается сокращением текущих активов. Поэтому единственным приемлемым средством восстановления платежеспособности является наращивание текущих активов комбината за счет финансовых результатов хозяйственной деятельности. Таким образом, для восстановления своей платежеспособности комбинату надо увеличить прибыль до размера, необходимого для обеспечения превышения текущих активов над текущими обязательствами.

ГЛАВА 2. СУЩНОСТЬ ПРИБЫЛИ И ЕЕ АНАЛИЗ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ТАМБОВСКИЙ ЖИРОВОЙ КОМБИНАТ»   2.1 Экономическая сущность прибыли, ее виды и роль в рыночной экономике

 

В условиях рынка прибыль является основным показателем оценки хозяйственной деятельности предприятий, так как в ней аккумулируются все доходы, потери, обобщаются результаты хозяйствования. По прибыли можно определить рентабельность, изучить эффективность функционирования предприятия. Прибыль является одним из источников стимулирования труда, производственного и социального развития предприятия, роста его имущества, собственного капитала.

Постепенно, по мере развития экономической теории уточнялось само понятие «прибыль». Экономические теории 80-х – 90-х годов заставили пересмотреть многие теоретические концепции.

«Прибыль – это чистый доход сверх обычной нормы дохода за счет доступных инвестиционных возможностей». Такое понятие прибыли давал профессор Сиэтлского университета Пол Хейне (США).

«Под прибылью понимается результат деятельности фирмы (компании, корпорации). Для всех фирм обязательным условием является максимизация прибыли – прибыль максимальна, когда предельный доход равен предельным издержкам».

Законом Российской Федерации «О предприятиях и предпринимательской деятельности» установлено, что главной задачей является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственника имущества предприятия.

Прибыль – одна из самых сложных экономических категорий, без изучения которой невозможно подойти к решению вопроса повышения эффективности деятельности предприятия, усиления материальной заинтересованности и ответственности трудового коллектива в достижении высоких конечных результатов при наименьших затратах.

Количественно прибыль представляет собой разность между выручкой от реализации продукции, работ и услуг и суммой всех затрат предприятия на производство и сбыт.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат хозяйственной деятельности является обязательным условием функционирования предприятия. Функциональная роль, которая отведена прибыли в современном хозяйственном механизме, предопределяет аналитические аспекты исследования этой экономической категории. Динамика прибыли отражает влияние факторов, в различной степени зависящих от предприятия и предпринимателя. К группе внешних факторов относятся – природные (климатические) условия, транспортные и другие факторы, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обуславливающие дополнительную прибыль – у других. Изменения, не предусмотренные планом предприятия, оптовых цен на продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, тарифов на услуги, перевозки, норм амортизационных отчислений, ставок заработной платы, начислений на нее и ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятиями, нарушения поставщиками дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающими интересы предприятия.

В группе внутренних факторов выделяют – основные факторы, определяющие результаты работы, и факторы, связанные с нарушением государственной дисциплины предприятием.

Факторами, связанными с нарушением хозяйственной дисциплины, являются – нарушение действующего порядка установления и применения цен. Экономия, полученная в результате невыполнения необходимых мероприятий по охране труда и техники безопасности, невыполнения плана текущего ремонта основных фондов, недоиспользования средств по подготовке и повышению квалификации кадров, недовыполнения мероприятий по испытаниям и освоению новой техники.

Все эти вышеперечисленные факторы влияют на динамику прибыли не непосредственно, а через объем реализации товаров и ее себестоимость. Чем больше выручка и ниже себестоимость, тем выше его доходность.

В процессе анализа результатов работы предприятия применяются различные значения прибыли:

·  прибыль (убыток) от продаж;

·  операционные доходы и расходы;

·  внереализационные доходы и расходы;

·  прибыль (убыток) до налогооблажения;

·  прибыль (убыток) от обычной деятельности

·  чрезвычайные доходы и расходы;

·  чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода).

Различие понятий прибыли определяются их экономическим содержанием и положениями законодательства о налогообложении прибыли предприятий.

Условиями роста прибыли являются:

·  расширение ассортимента продукции;

·  снижение издержек;

·  внедрение инноваций коммерческого характера с целью увеличения объемов продаж новых товаров, пользующихся повышенным спросом;

·  отсутствие страха перед коммерческим риском;

·  разумное использование средств, получаемых от экономии затрат.

При этом необходимо выбрать стратегию коммерческой деятельности – либо снижать цену товаров в соответствии с уменьшением спроса на имеющиеся в наличии товары, в расчете на то, что это приведет к росту объема продажи и может увеличить прибыль, либо не уменьшать цену, ориентируясь на сохранение стабильности умеренного спроса.

Итак, из вышесказанного следует, что прибыль, учитывая различия между ее ожидаемым и полученным уровнем, выполняет следующие четыре функции:

1.         Ожидаемая прибыль является основой принятия инвестиционных решений.

2.         Полученная прибыль выступает измерителем результатов деятельности предприятия.

3.         Часть полученной прибыли является источником самофинансирования предприятия.

4.         Часть прибыли выступает в качестве вознаграждения владельцам капитала.

Прибыль является синтетическим показателем, ее исследования должны носить системный характер. Это означает, что совокупность факторов, влияющих на прибыль, представляет собой систему, состоящую из нескольких элементов.

К подсистеме образующих факторов, от которых зависит формирование валовой прибыли относятся:

·  валовый доход от основной деятельности;

·  прибыль (убыток) от реализации основных фондов и иного имущества;

·  сальдо доходов и расходов по внереализационным операциям.

Основными взаимовлияющими факторами являются:

·  объем продажи товаров;

·  розничные цены на реализуемые товары;

·  издержки обращения;

·  оборачиваемость и состав оборотных средств (оборотного капитала);

·  фондовооруженность работников;

·  налогоемкость предприятия;

·  численность работников.

К подсистеме взаимовлияющих факторов можно отнести группу расходов предприятия, не учитываемых в издержках обращения, но относимых на прибыль, которая остается в распоряжении предприятия. Одним из факторов, снижающих величину экономической прибыли, является изъятие средств у предприятия за допущенные нарушения налогового законодательства. Разделив подсистему взаимовлияющих факторов на отдельные элементы – показатели, можно выявить влияние каждого из них на прибыль на основе применения методов и приемов экономико-математического анализа. Сначала определяется степень зависимости между каждым фактором и прибылью, а затем оценивается их комплексное влияние.

Для выявления степени воздействия того или иного взаимовлияющего фактора на величину прибыли можно применить метод комплексного анализа экономической эффективности хозяйственной деятельности. При использовании метода комплексного анализа исходят из того, что рост значения любого взаимовлияющего фактора должен вызвать адекватный рост другого.

Развитие предприятия возможно при следующих необходимых условиях:

Тп > Тт > Ти > Тф > Тр,

где Тп – темп роста прибыли;

Тт – темп роста реализации;

Ти – темп роста издержек;

Тф – темп роста фондовооружения работников;

Тр – темп роста численности работников.

Результаты факторного анализа служат экономической основой подготовки и принятия управленческих решений, направленных на выбор наиболее рационального пути дальнейшего развития предприятия. По отношению валовой и чистой прибыли ко всем затратам, то есть экономическим издержкам, можно определить, насколько валовый доход покрывает расходы предприятия, то есть эффективность существования затрат.

Величина прибыли на предприятии зависит от спроса на продукцию и предложения. Трудности, возникающие при продаже товаров в виду снижения спроса на них, могут привести к уменьшению как валового дохода от реализации товаров, так и валовой прибыли. Регулятором соотношения спроса и предложения на рынке выступают цены. При низких ценах на товары объем спроса на них больше, а при высоких – меньше. По мере увеличения объема продаж норма прибыли растет, затем рост ее замедляется и, наконец она стабилизируется или снижается.

В экономической теории и практике в зависимости от метода исчисления оперируют следующими понятиями (видами) прибыли.

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПРИБЫЛЬ – разность между полученной выручкой и экономическими издержками.

БУХГАЛТЕРСКАЯ ПРИБЫЛЬ – разность между полученной выручкой и бухгалтерскими (явными) издержками с учетом нормальной прибыли предпринимателю. Бухгалтерская прибыль тождественна общей прибыли и прибыли от реализации товаров.

ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) до налогообложения – включает прибыль (убыток) от реализации товаров и услуг, прочие операционные доходы и расходы, прочие внереализационные доходы и расходы, проценты к получению (уплате), доходы от участия в других организациях.

НОМИНАЛЬНАЯ ПРИБЫЛЬ характеризует фактически полученный ее размер.

РЕАЛЬНАЯ ПРИБЫЛЬ – это номинальная прибыль, скорректированная на уровень инфляции.

МИНИМАЛЬНАЯ ПРИБЫЛЬ – прибыль, которая после уплаты налогов обеспечивает предприятию минимальный уровень рентабельности на вложенный капитал, равный среднему проценту ставки банков по депозитам, сложившийся за исследуемый период.

ЦЕЛЕВАЯ ПРИБЫЛЬ – прибыль, которая остается после уплаты налогов и соответствует потребностям предприятия в его социальном и производственном развитии.

НОРМАЛЬНАЯ ПРИБЫЛЬ – минимальное вознаграждение предпринимателю, удерживающее его в выбранной им отрасли деятельности.

МАКСИМАЛЬНАЯ ПРИБЫЛЬ – основа целевой установки для частного предприятия, ориентированного на достижение определенного притока денежных средств в определенные периоды.

НЕДОПОЛУЧЕННАЯ ПРИБЫЛЬ – денежные доходы, которые могло бы получить предприятие при более выгодном использовании принадлежащих ему ресурсов.

НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ – часть чистой прибыли за вычетом выплаченных дивидендов, аналогичных отчислений резервного фонда.

НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ ПРИБЫЛЬ – эта та часть прибыли, которая в соответствии с действующим законодательством подлежит обложению налогом.

КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ПРИБЫЛЬ – это прибыль, свободная от бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах дочерних предприятий, находящихся в определенных юридических и финансовых отношениях.

Различия понятий прибыли определяются их экономическим содержанием и положениями законодательства о налогообложении прибыли предприятий.

Определяющими в деятельности предприятий стали не директивные методы, приказы и распоряжения, устанавливаемые и отдаваемые сверху донизу, а экономические интересы. Одним из основных требований хозяйствования в условиях рыночной экономики являются безубыточность хозяйственной и другой деятельности предприятий, возмещение расходов собственными доходами обеспечение в определенных размерах рентабельности функционирующего капитала.

Сумма прибыли свидетельствует о рентабельной работе предприятия. Вместе с тем абсолютная величина прибыли, хотя и служит обобщающим, результативным показателем работы, она в то же время не характеризует степень экономической эффективности работы предприятия. Относительное выражение прибыли – это рентабельность, объективная экономическая категория, характеризующая финансовый результат хозяйственной деятельности, не зависимо от формы собственности.

Показатель рентабельности свидетельствует о прибыльности хозяйственной деятельности предприятия в прошедшем периоде и о возможном его дальнейшем функционировании. В условиях рыночной экономики рентабельность является наиболее важным показателем эффективности работы предприятия, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной). Показатели рентабельности могут рассчитываться на основе прибыли от обычной деятельности, прибыли от продаж и чистой прибыли.

2.2 Анализ формирования и использования прибыли в ОАО «Тамбовский жировой комбинат»

Конечные цели хозяйствования в условиях рынка обуславливают построение и логическую последовательность финансового анализа деятельности предприятия.

Различные стороны производственной, реализационной (сбытовой), снабженческой, коммерческой и финансовой (далее хозяйственной) деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Эти показатели представлены в Форме № 2 по ОКУД бухгалтерской отчетности предприятия «Отчет о прибылях и убытках», которая составляется на основе данных аналитического учета (Приложение1).

Результат от обычной деятельности организации определяется исходя из данных, отраженных по разделам 1-111 отчета о прибылях и убытках и отражается по статье «Прибыль (убыток) от обычной деятельности»

Чистая прибыль (убыток) (ЧП(У) отчетного периода, которая представляет собой результат (прибыль или убыток) от обычной деятельности (П(У)обд) с учетом влияния на результат последствий чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.), т.е. увеличенный на чрезвычайные доходы (Дч) и уменьшенный на чрезвычайные расходы (Рч):

ЧП(У) = П(У)обд + Дч – Рч

Чрезвычайные доходы включают суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, подлежащие получению (полученные) организацией; стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

Чрезвычайные расходы включают в себя потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п..). Например, стоимость утраченных материально-производственных ценностей, убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий и других чрезвычайных событий и не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов основных средств и пр.

На Тамбовском жировом комбинате в 2008-2009гг. не было чрезвычайных событий, поэтому чистая прибыль и прибыль от обычной деятельности были равны между собой и составили в 2008г. 52,6 млн. руб., а в 2009г. – убыток 31 млн. руб.

Прибыль (убыток) от обычной деятельности (П(У)обд) является итоговой величиной, образующейся после уплаты предприятием из статьи «Прибыль (убыток) до налогообложения» (П(У)н)налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей (Н):

П(У)обд = П(У)н – Н

На комбинате в 2008г. прибыль от обычной деятельности составила:

70745-18126=52619 тыс. руб., а в 2009г.: -30755-236= - 30991 тыс. руб.

Прибыль (убыток) до налогообложения (П(У)н) является комплексным синтетическим параметром и представляет собой итог суммирования прибыли (убытка) от продаж (П(У)пр), процентов к получению (Прпл), доходов от участия в других организациях (Дуч), прочих операционных доходов (Дпо), прочих внереализационных доходов (Двнр) и вычитания процентов к уплате (Пруп), прочих операционных расходов (Рпо) и прочих внереализационных расходов (Рвнр):

П(У)н = П(У)пр + Прпл + Дуч + Дпо + Двнр – Пруп – Рпо - Рвнр.

На Тамбовском жировом комбинате прибыль (убыток) до налогообложения была равна:

в 2008г. П(У)н=98263+33+219+19225+3022-0-6340-43677=30755 тыс. руб.

в 2009г. П(У)н=30505+20+38+1005+14696-35150-11749-30354= -30755 тыс. руб.

Прибыль (убыток) от продаж (П(У)пр) составляет основу не только результата деятельности до налогообложения, но и конечного результата хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период в целом. Показатель определяется как разность между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (Внетто) и совокупными затратами, включающими в себя себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (СБ), коммерческие расходы (КР) и управленческие расходы (УР):

П(У)пр = Внетто – СБ – КР – УР

На комбинате в 2008г. П(У)пр= 1450151-1351887=98263 тыс. руб.,

в 2009г. П(У)пр=1367747-1337242=30505 тыс. руб.

Выручка от продажи товаров, работ, услуг (Внетто) определяется путем уменьшения выручки (валового дохода) на величину налога на добавленную стоимость (НДС), акцизов и аналогичных обязательных платежей. К последним платежам относятся процентные надбавки к ценам, вносимые в доход бюджета, экспортные пошлины и тому подобное.

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг (СБ) включает затраты предприятия, связанные с производством продукции (без учета сумм, отраженных в составе управленческих расходов) и относящиеся только к проданной продукции, работам, услугам.

Разность между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (Внетто) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг (СБ) рассматривается в бухгалтерской отчетности как валовая прибыль (ВП) предприятия, полученная за отчетный период:

ВП = Внетто - СБ.

Коммерческие расходы (КР)- затраты по сбыту продукции, относящиеся только к проданной продукции, работам, услугам. Здесь отражаются, в частности, следующие расходы: на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах её продажи; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

Управленческие расходы (УР) отражают суммы, учтенные в соответствии с установленным порядком на счете «Общехозяйственные расходы», обобщающем информацию о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. На этом счете учитываются следующие расходы: административно- управленческие; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и им подобных услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Проценты к получению – это операционные доходы в сумме причитающихся к получению процентов и иных доходов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам, процентов за предоставление в пользование денежных средств предприятия, а также процентов за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете предприятия в этой кредитной организации.

Проценты к уплате – операционные расходы в сумме причитающихся к уплате процентов за предоставление предприятию в пользование денежных средств (кредитов, займов, процентов по облигациям, акциям и т.п.

Доходы от участия в других организациях - доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества); поступления, связанные с участием предприятия в уставных капиталах других предприятий (организаций).

Прочие операционные доходы отражают данные по операциям, связанным с движением имущества предприятия (основных средств, запасов, ценных бумаг и т.д.): продажа и прочее списание основных средств и иного имущества, предоставление имущества за плату во временное пользование (временное владение и пользование), положительные курсовые разницы при переоценке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, и другие прочие доходы, признаваемые операционными. Данные по прочим операционным доходам показываются за минусом налога на добавленную стоимость (НДС).

Прочие операционные расходы также отражают данные по операциям, связанным с движением имущества предприятия: расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иного имущества, расходы, связанные с предоставлением имущества за плату во временное пользование (временное владение и пользование), отрицательные курсовые разницы при переоценке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, и другие прочие расходы, признаваемые операционными.

К внереализационным доходам относятся:

-     доходы, полученные на территории РФ и за её пределами от долевого участия в деятельности других предприятий;

-     дивиденды по акциям, доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

-     доходы от сдачи имущества в аренду;

-     доходы от дооценки производственных запасов и готовой продукции;

-     присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доход от возмещения убытков;

-     прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;

-     положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранных валютах;

-     другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции.

-     К внереализационным убыткам относятся:

-     затраты по аннулированным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции;

-     затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников);

-     некомпенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

-     потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;

-     убытки по операциям с тарой;

-     судебные издержки и арбитражные расходы;

-     присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков;

-     суммы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями, а также отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством;

-     убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других доходов, нереальных для взыскания;

-     убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году;

-     не компенсируемые потери от стихийных бедствий, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидаций их последствий;

-     не компенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

-     убытки от хищений, виновники которых не установлены;

-     отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте.

Рис. 1. Модель формирования и распределения прибыли на предприятии.

Исходя из изложенного, принятая в учете и отчетности традиционная схема синтеза финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия (снизу вверх), одновременно, но и в противоположном порядке, принимаемая для анализа формирования финансовых результатов (сверху вниз), имеет вид, приведенный на рис. 2.

 

 

Рис 2. «Формирование финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия»

Результаты соответствующих расчетов, выполненных согласно приведенной схеме по данным приложения 1 (Форма № 2 по ОКУД «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «Тамбовский жировой комбинат»), представлены в таблице 6.

Распределение чистой прибыли происходит различными способами. Некоторые предприятия по нормативам образуют фонды накопления (для развития предприятия) и фонды потребления, социальной сферы, использование которых не приводит к образованию нового имущества предприятия. Акционерные общества, кроме того, выплачивают из чистой прибыли дивиденды.

Другие предприятия не распределяют прибыль по фондам, а оставшаяся неиспользованной на потребление часть прибыли называется нераспределенной и представляет собой источник финансирования деятельности предприятия. Нераспределенная прибыль прошлых лет, израсходованная на развитие, все равно фигурирует в балансе как «нераспределенная прибыль». Этим подчеркивается, что она не истрачена на потребление.

Рис. 3. Распределение чистой прибыли на предприятии

В ОАО «Тамбовский жировой комбинат вместо прибыли от обычной деятельности в 2009г. был получен убыток, поэтому нечего было распределять. В 2008г. вся полученная прибыль от обычной деятельности в сумме 52,6 млн. руб. была направлена в фонд накопления.

 

Табл.2.2.1. Анализ уровня, состава и динамики прибыли ОАО «Тамбовский жировой комбинат»

Показатели	Абсолютные значения, тыс. руб.		2009г. в % к 2008г.
	2008г	2009г
1	2	3	4
I.           Доходы и расходы по обычным видам деятельности 1.    Выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг 2.    Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг 3.    Коммерческие расходы 4.    Управленческие расходы 5.    Прибыль (убыток) от продаж	1450151 1351888 - - 98263	1367747 1337242 - - 30505	94,3 98,9 - - 33,0
II.          Операционные доходы и расходы 6.    Проценты к получению 7.    Проценты к уплате 8.    Доходы от участия в других организациях 9.    Прочие операционные доходы 10.   Прочие операционные расходы	33 -34222 219 19225 -6340	20 -35151 38 13241 -24478	60,6 102,7 17,4 68,9 386
III.        Внереализационные доходы и расходы 11. Прочие внереализационные доходы 12. Прочие внереализационные расходы	3022 -9456	3868 -18800	128 198,8
13. Прибыль (убыток) до налогообложения 14. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 15. Прибыль (убыток) от обычной деятельности	70744 18126 52618	-30755 -236 -30991	-43,5 -1,3 -58,9
IV.         Чрезвычайные доходы и расходы 16. Чрезвычайные доходы 17. Чрезвычайные расходы	- -	- -	- -
18. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	52618	-30991	-58,9

В 2009 году при себестоимости проданных товаров, составлявшей 1337 млн. руб., чистый убыток ОАО составил 31млн. руб., то есть каждый рубль, израсходованный на производство продукции, приносил 2,3 руб. чистого убытка, в то время как в предыдущем году – чистую прибыль в размере 3,9 руб.

В 2008 – 2009 годах размеры чистой прибыли (убытка) не зависели от каких- либо форс - мажорных обстоятельств. В ОАО «Тамбовский жировой комбинат» не было утрат, связанных со стихийными бедствиями, пожарами, авариями (чрезвычайные расходы), а, следовательно, не имелось оснований для получения соответствующих страховых или иных компенсаций (чрезвычайных доходов). Поэтому чистая прибыль (убыток) по своей величине равна в 2008 – 2009 гг. прибыли, получаемой предприятием от своей обычной деятельности.

Как уже отмечалось выше, прибыль от продаж упала в 3,2 раза. А операционные и внереализационные расходы поглотили ее и принесли убытки.

2.3 Факторный анализ прибыли в ОАО «ТЖК» и резервы её увеличения

Для повышения эффективности работы предприятий первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижение себестоимости продукции (работ, услуг), роста прибыли.

Для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли факторы, влияющие на ее получение, классифицируют по различным признакам (рис. 4).

К внешним факторам относятся природные условия, государственное регулирование цен, тарифов, процентов, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций и др. Эти факторы не зависят от деятельности предприятий, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли.

Внутренние факторы делятся на производственные и внепроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные.

Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения: объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, фонда рабочего времени и др.

Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через «качественные» изменения: повышение производительности оборудования и его качества, использование прогрессивных материалов и совершенствование технологии их обработки, ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение квалификации и производительности труда персонала, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствование организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов и др.

 

 

Рис. 4. Классификация факторов, влияющих на величину прибыли

К внепроизводственным факторам относятся, например, снабженческо-бытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и сбыта и др.

При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия все эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. «Прямое» влияние на величину себестоимости продукции, а значит, и прибыли, связано с тем, насколько рационально и экономно расходуются материальные ресурсы - ведь доля материальных затрат в составе себестоимости обычно колеблется от 60 до 90%.

Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость правильного ее исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для народного хозяйства в целом.

На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

¨   увеличение выпуска продукции;

¨   улучшение качества продукции;

¨   продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;

¨   снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;

¨   диверсификация производства;

¨   расширение рынка продаж и др.

Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшение качества продукции и использование факторов производства.

На прибыль (убыток) от реализации товарной продукции воздействуют следующие факторы: изменение объема реализации; изменение структуры выпускаемой продукции; изменение оптовых цен на реализованную продукцию; изменение цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменение уровня затрат на производство и реализацию продукцию.

Исходные данные для анализа прибыли от реализации продукции ОАО «Тамбовский жировой комбинат» по факторам представлены в таблице 2.3.1.

Табл. 2.3.1. Исходные данные для анализа прибыли от реализации продукции ОАО «Тамбовский жировой комбинат» по факторам в 2009г.(млн. руб.).

Показатели	По базису	По базису на фактически реализованную продукцию	Фактические данные по отчету
Выручка от реализации продукции	1450	1189	1368
Полная себестоимость продукции	1352	1109	1337
Прибыль (убыток) от реализации	98	31	-67

Общее изменение результата от реализации продукции определяется по формуле:

Т = Ро – Рб,

где Т – общее изменение прибыли от реализации,

Ро – прибыль (убыток) от реализации за отчетный год,

Рб – прибыль (убыток) от реализации в базисном году.

Т = 98 – 31 = - 67 млн. руб.

Затем определяется степень влияния отдельных факторов на прибыль от реализации продукции ОАО «Тамбовский жировой комбинат».

1. Влияние изменения оптовых цен на реализованную продукцию (Т1):

Т1 = N1 – N2,

где N1 = po*qо = реализация в отчетном году в ценах отчетного года

(p – цена изделия, q – количество изделий),

N2 = pб * qо – реализация в отчетном году в ценах базисного года.

Т1 = 1368 – 1189 = +179 млн. руб.

2.Влияние изменения объема реализации продукции (Т2):

Т2 = Рб * К1 – Рб,

где Рб – прибыль базисного года, К1 – коэффициент роста объема реализации продукции,

К1 = Nо / Nб,

где Nо– реализованная продукция за отчетный период,

Nб – реализованная продукция базисного года.

К1 = 1368 / 1450 = 0,943

Т2 = 98 * 0,943 – 98 = - 5,6 млн. руб.

3.Влияние изменения себестоимости продукции (Т3):

Т3 = Soб – Sо,

где Sоб – себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и тарифах базисного периода,

Sо – себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

Т3 = 1109 - 1337= -228 млн. руб.

4.Влияние изменения структуры ассортимента продукции (Т4):

Влияние этого фактора определяется так называемым сальдовым методом, т.е. как разность между общей суммой отклонений фактически полученной прибыли от базисной и суммой влияния на нее всех остальных факторов.

Т4 = Т – (Т1 + Т2 + Т3)

Т4 = - 67 – (179 – 5,6 – 228) = -12,4 млн. руб.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение результата от реализации за отчетный период:

Т = Т1 + Т2 + Т3 + Т4.

Т = 179 – 5,6 - 228– 12,4 = - 67 млн. руб.

Результаты расчетов представлены в сводной таблице влияния факторов на результат от реализации (табл. 2.3.2.).

Табл. 2.3.2. Анализ прибыли от реализации по факторам

Факторы	Сумма, млн. руб.
Отклонение прибыли – всего	-67
в т.ч. за счет факторов: 1. изменения цен на продукцию 2. изменения объема продукции 3. изменения структуры ассортимента продукции 4. изменения себестоимости продукции	179 -5,6 -12,4 -228

Из приведенного расчета видно, что наибольшее снижение результата от реализации продукции дало увеличение затрат на производство и реализацию продукции 228 млн. руб. Предприятие путем увеличения цен на выпускаемую продукцию пыталось компенсировать влияние данного фактора. Но было допущено снижение объема продаж и изменение структуры ассортимента, что привело в 2009 г. к снижению прибыли еще на 18 млн. руб. (табл. 2.3.2).

На прибыль отчетного периода ОАО «Тамбовский жировой комбинат» в 2009 г. помимо факторов, оказавших влияние на прибыль от реализации продукции, повлияли многие другие факторы.

Заметную роль в отрицательной динамике прибыли сыграл рост операционных и внереализационных расходов и снижение операционных доходов. В частности, в 2009г. по сравнению с 2008г. проценты к уплате выросли на 929 тыс. руб., прочие операционные расходы – на 18138 тыс. руб. прочие внереализационные расходы на 9344 тыс. руб. Убытки от внереализационной деятельности почти во всех случаях являются результатом бесхозяйственности.

В частности, уплаченные штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании, выросли с 215 до 694 тыс. руб. или на 479 тыс. руб. Сюда вошли штрафные санкции за нарушение договорных условий поставки продукции, перевозок, за простой вагонов и их неполную загрузку, за нарушение расчетных операций, экономические санкции за просроченную кредиторскую задолженность за предварительно оплаченные товарно-материальные ценности и другие нарушения правил, регулирующих хозяйственные взаимоотношения сторон. Это свидетельствует о плохой постановке учета и отчетности на комбинате.

Сумма полученных штрафов в размере 60,6 тыс. руб. не является заслугой предприятия. Она не перекрывает огромные уплаченные штрафы.

Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, снизили прибыль на 490 тыс. руб. Убытки от списания дебиторской и кредиторской задолженностей, по которым истек срок исковой давности, выросли с 35 до 711 тыс. руб. или на 676 тыс. руб., что свидетельствует о недостатках в учете. Лишь курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте, оказали положительное влияние на изменение прибыли отчетного периода на 671 тыс. руб.

Одновременно проценты к получению снизились на 13 тыс. руб., доходы от участия в других организациях – на 181 тыс. руб., прочие операционные доходы – на 5984 тыс. руб. Лишь прочие внереализационные доходы выросли на 846 тыс. руб. Но это не перекрыло отрицательное влияние других видов операционных доходов и расходов и внереализационных расходов (табл. 2.3.3).

Подводя итоги анализа прибыли по факторам, можно отметить, что положительное влияние на изменение прибыли оказали рост цен на продукцию, связанный с инфляцией, и изменение прочих внереализационных доходов.

Отрицательно повлияли такие факторы, как падение объема реализации, изменение себестоимости продукции, структуры ассортимента продукции, а также рост прочих внереализационных и операционных расходов, процентов к уплате и снижение процентов к получению, доходов от участия в других организациях и прочих операционных доходов.

 

Табл. 2.3.3. Влияние факторов на прибыль отчетного периода ОАО «Тамбовский жировой комбинат» в 2009 г.

Факторы	Сумма, млн. руб.
Отклонение прибыли – всего	-101
в т.ч. за счет: 1. изменения оптовых цен на продукцию 2. изменения объема реализации продукции 3. изменения структуры ассортимента продукции 4. изменения себестоимости продукции 7. изменение прочих внереализационных результатов 8. изменение прочих операционных доходов и расходов 9. изменение процентов к получению и к уплате 10. изменение доходов от участия в других организациях	179 -5,6 -12,4 -228 -8,5 -24,4 -0,9 -0,2

Анализ прибыли по факторам также показал, что на Московском жировом комбинате имеются большие резервы увеличения прибыли в размере 280 млн. руб.

ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ПРИБЫЛИ И ИХ ЭФФЕКТИВНОСТЬ   3.1 Организация производства шоколадного масла

Для увеличения прибыли и улучшения финансового состояния Тамбовского жирового комбината в дипломной работе предлагается организовать производство шоколадного бутербродного масла. Оно является питательным пищевым продуктом, обладает повышенной биологической ценностью, подходящей для любых возрастных групп населения. Это связано с уменьшением жировой фазы с одновременным уменьшением доли саломаса и увеличением доли растительных масел. Учитывая повышенную пластичность продукта (оно легко намазывается при температуре 0 +4 градуса), оно употребляется для бутербродов. Шоколадное масло пользуется спросом у разных слоев населения.

В его состав входят масло подсолнечное и сливочное, пищевой саломас, сахар, эмульгатор, ароматизатор, лимонная кислота, какао, вода.

Технология производства маргарина складывается из подготовки жировой и водной фаз, их дозировки, смешивания, эмульгирования, охлаждения, кристаллизации, фасовки и упаковки. Шоколадное масло будет выпускаться фасованным в стаканчики ПВХ по 250г.

Производство шоколадного масла можно организовать на имеющейся линии производства наливных маргаринов «Бенхил» производительностью 2,5т/час. Ее годовая производственная мощность составляет 9400т. В настоящее время эта линия не загружена. По данным за последние три года на комбинате наблюдается снижение производства наливных маргаринов. В 2000г. было произведено всего 856т, в 2008г. – 554т, в 2009г. – 150т..Линия «Бенхил» новая и дополнительных капитальных вложений для организации производства шоколадного масла не потребуется.

Рынок г. Тамбова является перспективным. Рынок шоколадного масла достаточно большой за счет популярности данного вкуса и небольшого количества конкурирующих товаров. В настоящее время, учитывая спрос на него, может быть реализовано 9000т шоколадного масла в год.

Потребители данного продукта выбирают его, исходя (по степени важности): 1) вкуса, цвета и аромата, 2)цены, 3)удобства упаковки и расфасовки, 4)известности данной марки.

На сегодняшний день потребности покупателей в шоколадном масле на рынке удовлетворяются в основном за счет ОАО «Самарский жировой комбинат», ОАО «Евдаковский масложировой комбинат», ОАО «Нижегородский масложировой комбинат». ОАО «Тамбовский жировой комбинат» будет иметь ценовое преимущество перед конкурентами, так как их продукция будет дороже из-за транспортных расходов.

Для вытеснения конкурентов с рынка г. Тамбова ОАО «Тамбовский жировой комбинат» необходимо проведение активной рекламной кампании, т.к. от этого зависит успех продвижения товара. Основной упор в рекламе должен быть сделан на наличие полезных свойств товара, его качество, наличие сертификата соответствия, цену.

Исходные данные для расчета эффективности производства шоколадного масла на Тамбовском жировом комбинате приведены в таблице 3.1.1.

 

Табл.3.1.1. Исходные данные для расчета эффективности производства шоколадного масла

№ п/п	Показатели	До внедрения мероприятия	После внедрения мероприятия
1.	Объем производства шоколадного масла, т	_	9000
2.	Численность работающих, человек	1052	1072
3.	Среднемесячная оплата труда 1 работающего, тыс. руб.	11	11
4.	Нормы расхода сырья и основных материалов на 1т продукции, кг -масла растительного дезодорированного рафинированного -саломаса М1 -какао -моноглицеридов -моноглицеридов мягких -жира в сливочном масле -сахара-песка -ароматизатора -лимонной кислоты	- - - - - - - - -	161,8 380,8 25,3 1,0 6,0 72,9 120 0,4 0,3
5.	Нормы расхода вспомогательных материалов на 1т продукции -фольги кашированной, кг -соды каустической, кг -соли технической, кг -крахмала сухого, кг -скотча, кг -фильтр-ткани, м -кислоты серной, кг -этикетки трафаретной, кг -лимонной кислоты, кг -коробов картонных, шт.		12 1,9 4 0,1 0,1 0,06 0,5 0,035 0,16 54
6.	Нормы расхода энергии -пара, Гкал -воды, куб. м -электроэнергии, квт-ч -сжатого воздуха, куб. м		1,2 3,6 80 65
7.	Цены за единицу сырья и основных материалов, руб. -масла растительного дезодорированного рафинированного -саломаса М1 -какао -моноглицеридов -моноглицеридов мягких -жира в сливочном масле -сахара-песка -ароматизатора -лимонной кислоты		15,5 16,7 90 35 34,8 55,1 7,6 200 8
8.	Цены за единицу вспомогательных материалов, руб. -фольги кашированной -соды каустической -соли технической -крахмала сухого -скотча -фильтр-ткани -кислоты серной -этикетки трафаретной -лимонной кислоты -коробов картонных		105 4 1 20 60 25 18 10 7 6
9.	Цены за единицу энергии, руб. -пара, Гкал -воды, куб. м -электроэнергии, квт-ч -сжатого воздуха, куб. м		11 5 0,98 2,4
10.	Норма прибыли, %		20
11.	Отчисления на социальные нужды, % от затрат на оплату труда		35,6
12.	Общепроизводственные расходы, % от затрат на оплату труда производственных рабочих		50
12.	Общехозяйственные расходы, % от затрат на оплату труда производственных рабочих		95
13	Коммерческие расходы, % от производственной себестоимости		2

В таблице 3.1.2 приведен расчет материальных затрат, включающих стоимость сырья, материалов и энергии. Из таблицы видно, что стоимость материальных затрат на 1т шоколадного масла составила 18004 руб., в том числе сырья и основных материалов – 16124, вспомогательных материалов – 1615 и энергии – 265.

Стоимость масла растительного дезодорированного рафинированного при норме расхода на 1т шоколадного масла 161,8 кг и цене за 1кг15,5 руб. составляет:

161,8 х 15,5 = 5902 руб.

Стоимость саломаса М1 при норме расхода на 1 т шоколадного масла 380,8кг и цене 16,7 руб. составит:

380,8 х 16,7 = 2702 руб.

Стоимость какао: 25,3 х 90 = 2277 руб.

Стоимость моноглицеридов: 1 х 35 = 35 руб.

Стоимость моноглицеридов мягких: 6 х 34,8 = 209 руб.

Стоимость сливочного масла: 72,9 х 55,1 = 4016 руб.

Стоимость сахара-песка: 120 х 7,6 = 912 руб.; ароматизатора – 0,4 х 200 = 80 руб.; лимонной кислоты – 0,3 х 8 = 2 руб.

Аналогично рассчитана стоимость вспомогательных материалов и энергии.

Сумма всех материальных затрат за год на производство 9000т шоколадного масла равна: 18004 х 9000 = 162 млн. руб. (табл. 3.1.2.)

Табл.3.1.2. Расчет материальных затрат на 1 т шоколадного масла

	Ед. изм.	Норма расхода	Цена единицы, руб.	Затраты на 1т, руб.
Сырье и основные материалы
Саломас М-1	кг	380,8	15,5	5902
Масло дезодорированное рафинированное подсолнечное	«	161,8	16,7	2702
Жир в сливочном масле	«	72,9	55,1	4016
Какао	«	25,3	90	2277
Моноглицериды	«	1,0	35	35
Моноглицериды мягкие	«	6,0	34,8	209
Ароматизатор	«	0,4	200	80
Лимонная кислота	«	0,3	8	2
Сахар-песок	«	120	7,6	912
Вода	«	275,8	-	-
Итого сырья и основных материалов.	«	1044,3	-	16135
Отходы жиров	кг	2,5	3,2	8
Потери жиров	кг	1,8	1,7	3
Нежировые потери	кг	40	-	-
Итого отходов и потерь	кг	44,3	-	11
Итого сырья и основных материалов без отходов	кг	1000	-	16124
Вспомогательные материалы
Сода каустическая 100%	кг	1,9	4	7,6
Соль техническая	кг	4	1	4
Фильтрткань	м	0,06	25	1,5
Фольга кашированная	кг	12	105	1260
Крахмал сухой	кг	0,1	20	2
Кислота серная	кг	0,5	18	9
Этикетка трафаретная	кг	0,035	10	0,35
Скотч	кг	0,1	60	6
Картонные короба	шт	54	6	324
Лимонная кислота	кг	0,16	7	1
Итого вспомогательных материалов				1615
Топливо и энергия
Пар	Гкал	1,2	11	13
Электроэнергия	Квт-ч	80	0,98	78
Вода	м3	3,6	5	18
Сжатый воздух	м3	65	2,4	156
Итого энергии				265
Всего материальных затрат				18004

Для организации производства шоколадного масла потребуются рабочие в количестве 20 человек.

При среднемесячной оплате труда 11 тыс. руб. годовой фонд оплаты труда производственных рабочих составит:

11 х20 х 12 = 2640 тыс. руб.

В расчете на 1т шоколадного масла:

2640000 : 9000 = 293 руб.

Отчисления на социальные нужды за год составят:

2640 х 0,356 = 940 тыс. руб.

В расчете на 1т продукции:

940000 : 9000 = 104 руб.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы приняты в % от заработной платы производственных рабочих (соответственно 50 и 95%).

Общепроизводственные расходы в расчете на 1т продукции будут равны:

293 х 0,5 = 146 руб.

Годовая сумма общепроизводственных расходов составит:

146 х 9000 = 1314 тыс. руб.

Общехозяйственные расходы на 1т продукции составят:

293 х 0,95 = 278 руб.

Общехозяйственные расходы за год равны:

278 х 9000 = 2502 тыс. руб.

Производственная себестоимость 1т шоколадного масла будет равна:

18004 + 293 + 104 +146 + 278 = 18825 руб.

Производственная себестоимость годового объема производства шоколадного масла равна:

162 + 2,6 + 0,9 + 1,3 + 1,6 = 169,4 млн. руб.

Коммерческие расходы приняты в расчете равными 2% от производственной себестоимости:

на 1т продукции 18825 х 0,02 = 376 руб.,

за год 169,4 х 0,02 = 3388 тыс. руб.

Полная себестоимость 1т шоколадного масла равна:

18825 + 376 = 19201 руб.,

годового выпуска:

19201 х 9000 = 172,8 млн. руб.(табл. 3.1.3.)

  Табл.3.1.3. Расчет себестоимости шоколадного масла

№ п/п	Статьи затрат	Затраты на 1 т, руб.	Затраты на весь объем, млн.руб.
1.	Материальные затраты	18004	162,0
2.	Затраты на оплату труда производственных рабочих	293	2,6
3.	Отчисления на социальные нужды	104	0,9
4.	Общепроизводственные расходы (50%)	146	1,3
5.	Общехозяйственные расходы (95%)	278	1,6
6.	Производственная себестоимость	18825	169,4
7.	Коммерческие расходы (2% от суммы строк 1-5)	376	3,4
8.	Полная себестоимость продукции	19201	172,8

 

При норме прибыли 20% оптовая цена 1т шоколадного масла составит: