Анализ изменения структуры средств предприятия и источников

3. Анализ изменения структуры средств предприятия и источников

их формирования

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, находящегося в распоряжении предприятия. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.

В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует оценить изменения в их составе и структуре, определяя, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

Таблица 1. Структура активов предприятия

Средства предприятия	На начало года		На конец года		Изменение за отчетный период
	сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%
Внеоборотные активы	656871	76,7	891282	81,5	234411	4,8
Оборотные активы	199693	23,3	202344	18,5	2651	- 4,8
Итого	856564	100	1093626	100	237062	-

Из таблицы видно, что за отчетный год структура активов анализируемого предприятия изменилась: увеличилась доля основного капитала на 4,8%, а оборотный капитал уменьшился.

Отношение основного капитала к оборотному на начало года составляет 3,2%, а на конец года - 4,4%, что говорит об уменьшении его оборачиваемости.

Для более подробной характеристики актива предприятия проанализируем средства предприятия (Табл.2).

Данные таблицы 2 показывают, что общая сумма средств предприятия увеличилась на 237062 тыс. руб. или 27,6 %. Распределение средств между внеоборотными и оборотными активами сложилось таким образом, что внеоборотные активы в начале года значительно превышают оборотные активы в общей структуре актива и удельный вес внеоборотных активов составляет 76,7% в начале года и 81,5% в конце. Такой рост внеоборотных активов на предприятия обусловлен тем, что происходит пополнение основных средств за счет модернизации технического флота.

Таблица 2 Анализ наличия, состава и структуры средств предприятия

Средства предприятия	На начало года		На конец года		Изменение за отчетный период сумма, млн.руб		Измен. струк-ры, %
	сумма, тыс. руб	Уд. вес,%	сумма, тыс.руб	Уд. Вес,%	сумма, тыс.руб	Уд. вес,%
А	2	1	4	3	6	5	7
1. Всего средств (итог баланса)	856564	100	1093626	100	237062	27,6	-
I.Внеоборотные активы (итог раздела I актива)	656871	76,7	891282	81,5	234411	35,6	4,8
Основные средства	642843	75,0	872106	79,7	229263	35,6	4,7
Аналогичные с перечисленными права и активы	314	0,036	214	0,019	-100	31,8	- 0,017
Незавершенные капитальные вложения	13714	1,6	18962	1,73	5248	38,2	0,13
II. Оборотные активы (итог раздела II актива)	199693	23,3	202344	18,5	2651	1,32	- 4,87
Запасы	12152	1,4	23967	2,19	11815	97,2	0,79
Налоги по приобретенным ценностям	2044	0,24	733	0,067	-1311	- 64,1	- 0,173
Дебиторская задолженность	172219	20,1	177086	16,2	4867	2,82	- 3,9
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	13278	1,55	557	0,05	-12721	-95,8	- 1,5
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-

Для более глубоко анализа состава, наличия и структуры внеобортных и оборотных активов рассмотрим разделы I, II бухгалтерского баланса и составим таблицы 3,4.

Таблица 3 Анализ внеоборотных активов

Средства предприятия	На начало года		На конец года		Изменение за отчетный период		Измен. струк-ры, %
	сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%
Основные средства:
Первоначальная стоимость
Износ
К износа
Остаточная стоимость	642843	97,8	872106	97,8	229263	35,6	0
Нематериальные активы (по ост.стоимости)	14028	2,13	19176	2,15	5148	36,6	0,02
Аналогичные с перечисленными права и активы	314	0,047	214	0,024	100	31,8	- 0,023
Незавершенные капитальные вложения	13714	2,08	18962	2,12	5248	38,2	19,12
ИТОГО внеоборотных активов	656871	100	891282	100	234411

Проанализировав результаты таблицы 3 можно прийти к выводу, что на предприятии за отчетный период производится обновление средств труда и прирост основных средств по остаточной стоимости на 229263 тыс.руб. Сумма нематериальных активов увеличилась и удельный вес за отчетный период составил 36,6%..

В структуре внеоборотных (долгосрочных) активов наибольший удельный вес занимают основные средства.

Таблица 4 Анализ оборотных активов

Средства предприятия	На начало года		На конец года		Изменение за отчетный период		Измен. струк-ры, %
	сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%
Запасы:	12152	6,08	23967	11,8	11815	97,2	5,72
В т.ч.:
сырье и материалы	6740	3,37	15563	7,69	8823	130,9	4,32
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	3537	1,77	6699	3,31	3162	89,3	1,54
Расходы в будущем периоде	1875	0,93	1705	0,84	170	9,1	- 0,09
Налоги по приобретенным ценностям	2044	1,02	733	0,36	- 1311	- 64,1	- 0,66
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)	172219	86,2	177086	87,5	4867	2,8	1,3
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	13278	6,64	558	0,27	-12720	- 95,7	- 6,37
В т.ч.:
Касса	6	-	1	-	-	-	-
Расчетные счета	13272	-	557	-	-	-	-
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Всего оборотных активов:	199693	100	202344	100	2651	-	-

Структура уровня ресурсоемкости предприятия не изменяется в течении отчетного периода.

В общей сумме средств, которыми располагают предприятия, оборотные текущие активы занимают большой удельный вес (23,3% на начало отчетного периода и 18% на конец отчетного периода).

Платежеспособность предприятия, его эффективная работа и конечный результат зависит от рационального размещения оборотных активов.

В структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты), которая является основной составной частью в структуре текущих активов.(Табл. 5 )

Таблица 5 Анализ дебиторской задолженности

Средства предприятия	На начало года		На конец года		Изменение за отчетный период
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%
Краткосрочная	172219	100	177086	100	4867	0
В том числе:
Покупатели и заказчики	171817	99,76	175658	99,2	3841	-0,5
Авансы выданные	180	0,10	763	0,43	583	0,3
Прочая дебиторская задолженность	222	0,13	665	0,37	443	0,2
Долгосрочная	-	-	-	-	-	-

Из таблицы видно, что в составе задолженности основной удельный вес основной удельный вес занимает краткосрочная задолженность - 100%. Долгосрочная задолженность в общей структуре отсутствует.

В структуре краткосрочной задолженности существенных изменений за отчетный период не происходит. Расчеты с покупателями и заказчиками являются основным показателем дебиторской задолженности, другие активы (авансы выданные, прочие дебиторы) незначительны по своему удельному весу.

Предприятию необходимо принимать меры по улучшению работы с заказчиками по оплате работ выполненных хозяйственных договоров.

Подводя итог актива бухгалтерского баланса, следует отметить, что в структуре актива значительно увеличивается доля внеоборотных средств - в 1,36 раза. Оборотные активы за отчетный период имеют незначительные тенденции к росту - 1,3%.

Для определения изменений структуры собственного и заемного капитала, понятий о привлеченных долгосрочных и краткосрочных заемных средствах в обороте предприятия в бухгалтерском балансе рассматривают Пассив баланса. Анализ Пассива баланса показывает, откуда берутся средства предприятия и дальнейшее их движение.

По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и привлеченный. (Табл.6)

Таблица 6. Оценка собственных и заемных средств

Средства предприятия	На начало года		На конец года		Изменение за отчетный период
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%
1. Источники собственных средств	700208	81,7	949809	86,8	249601	5,1
Уставный фонд	1000	0	1000	0	0	0
Резервный фонд	3729	0,43	5086	0,46	1357	0,03
В т.ч.:
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами	3729	0,43	5086	0,46	1357	0,03
Фонды накопления	8327	0,97	11235	1,02	2908	0,05
Прочие фонды специального назначения	749767	87,5	932488	85,2	182721	-2,3
Нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет	- 62615	- 7,31
2. Долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0
3.Краткосрочные обязательства
Заемные средства	0	0	0	0	0	0
Кредиторская задолженность	140765	16,4	132419	12,1	-8346	-4,3
поставщики и подрядчики	88833	10,3	81445	7,4	-7388	-2,9
авансы полученные			40	0
перед бюджетом	28678	3,34	25170	2,3	-3508	-1,04
по социальному страхованию и обеспечению	3659	0,42	3983	0,36	324	-0,06
по оплате труда	17756	2,07	19403	1,77	1647	-0,3
прочие кредиторы	1839	0,21	2378	0,21	539	0
Расчеты по внебюджетным платежам	152	0,017	45	0	-107	0,017
Фонды потребления	15586	1,81	11398	1,04	-4188	-0,77
Прочие краткосрочные обязательства	5	0
Итого источников	856564	100	1093626	100	237062	27,6

Таким образом, анализируя данные приведенные в таблице 6 приходим к выводу, что общий прирост источников за отчетный период составляет 237062 тыс.руб. или 27,6%, полученный в основном за счет роста привлеченных источников собственных средств предприятия. Значительно увеличилась сумма фонда специального назначения, произошло увеличение сумм и доли фондов накопления при равной доли уставного и небольшом увеличении резервного фондов. Положительным моментом является погашение убытков прошлых лет к концу отчетного периода с удельным весом 7,31% источников собственных средств.

Структура краткосрочных обязательств характеризуется снижением доли кредиторской задолженности.