Статистика налогообложения малого предпринимательства

2. Статистика налогообложения малого предпринимательства.

За основу при подготовке гл.26.2 «Упрощенная сис­тема налогообложения» был взят Федеральный Закон № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предприни­мательства». Сохранилась добровольность перехода. В то же время отсутствие в названии гл.26.2.НК РФ указа­ния на субъекты малого предпринимательства объяс­няется тем, что контингент вероятных плательщиков уже не совсем подходит под понятие субъектов малого бизнеса. Если раньше под действие упрощенной системы статистики налогообложения попадал весь­ма ограниченный контингент плательщиков (числен­ность работников по всем договорам гражданско-пра­вового характера не должна была превышать 15 чел., а совокупный доход на момент подачи заявления 100000 МРОТ), то теперь эта численность ограничивается 100 чел. и выручкой от реализации 9-ти месяцев того года, когда подано заявление - 11 млн. руб. Появились и но­вые ограничения. Не могут использовать преимущества новой системы те организации, в которых доля учас­тия других организаций составляет более 25% или если стоимость амортизируемого имущества претендента превышает 100 млн. руб. Таким образом, очевидно, что значительная часть плательщиков налога на прибыль являются потенциальными плательщиками нового на­лога.

Если ранее объектами статистики налогообложения устанав­ливались совокупный доход или валовая выручка, то теперь — доходы или доходы, уменьшенные на вели­чину расходов. Порядок определения доходов и расхо­дов максимально адаптирован к условиям гл.25 НК РФ, а потому вычитаемые расходы значительно шире трак­туются, чем было раньше. В частности при действую­щей системе перечень затрат существенно скромнее, поскольку нет таких затрат как оплата труда и аморти­зация, что делает, с одной стороны, невыгодным при­менение упрощенной системы для зарплатоемких и фондоемких производств, а с другой стороны увеличи­вает налоговую базу на довольно значительные суммы. Кроме того, новые правила снижения налогооблагае­мой базы за счет списания расходов на приобретение

основных средств, расходов на обязательное страхо­вание и некоторых других расходов не может не сказаться на снижении налогового бремени отдельного плательщика.

Налицо существенное снижение ставки налога: вме­сто действующих 10% с выручки или 30% с чистого дохода соответствен но 6 или 15%.

Еще одним важным фактором снижения поступлений налога вследствие введения соответствующего раздела Налогового кодекса является система переносов убытков на финансовый результат будущих периодов, которая формируется в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Вероятность получения такого убытка увеличивается предоставленной возможностью крайне льготного спи­сания расходов на приобретение основных средств, где в немалой степени задействован механизм ускоренной, амортизации.  

Доходы и расходы налогоплательщика в основ­ном определяются кассовым методом, что также является фактором, противодействующим росту поступлений.

Таким образом очевидно, что в отличие от ново­введений, связанных с налогом на прибыль, где при­сутствовали факторы, способствующие и увеличению и снижению налоговой базы, упрощенная система статистики налогообложения обладает набором характеристик, который позволяет предположить резкое снижение налоговой базы не только тех плательщиков, которые ранее платили налоги в общеустановленном порядке, но и тех плательщиков, которые платили единый на­лог при упрощенной системе учета и отчетности. Ко­нечно, общая сумма налога должна резко увеличить­ся, но это произойдет не из-за увеличения платежей по отдельным плательщикам, а из-за резкого увеличе­ния количества этих плательщиков. Такое положение не сможет не сказаться на поступлениях налога на при­быль, а также и налога на добавленную стоимость и налога на имущество в сторону снижения.

Предположить, что контингент плательщиков уве­личится за счет выхода предпринимателей из «тени» крайне наивно, поскольку рассматриваемый механизм ранее применялся и уже был значительно более при­влекательным, чем обычный, что предопределяло до­статочно высокий рост поступлений, особенно за счет перехода на этот метод предпринимателей - физичес­ких лиц, но не за счет новых плательщиков.

[4]Общий вывод по введению в Налоговый кодекс гл.26.2 «Упрощенная система статистики налогообложения» сле­дующий: предприниматели получают все преимуще­ства, предусмотренные в гл. 25 НК РФ для расчета базы по налогу на прибыль, в виде налоговых вычетов и пе­реноса убытков на будущее, а также дополнительные преимущества в виде крайне низкой ставки налога и определения доходов и расходов кассовым методом, что снизит поступления от тех плательщиков, кото­рые ранее подпадали под действие этой системы и тех плательщиков, которые перейдут на нее, имея чис­ленность работников от 15 до 100 чел, компенсацией выпадающих доходов может быть только потенциаль­ное увеличение числа плательщиков за счет нелегаль­ного ранее бизнеса, что крайне сомнительно.

Введение гл. 26.3 «Система статистики налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» наоборот значительно сузило кон­тингент вероятных плательщиков по сравнению с дей­ствующим законодательством. Основными плательщи­ками становятся: предприятия бытового обслуживания, розничной торговли и общественного питания, авто­транспортных услуг и ремонта автотранспорта, а так­же оказание ветеренарных услуг. Такое нововведение вполне логично, поскольку ранее в числе плательщи­ков ЕНВД, основная идея которого связывалась с ох­ватом налогообложением микробизнеса, оказывались достаточно крупные предприниматели. Кроме строи­тельного бизнеса, под общие налоговые законы или, если позволят критерии оценки, под действие упро­щенной системы, попадают аудиторские и консульта­ционные услуги, гостиницы, сборщики металлолома и некоторые другие виды деятельности, которые лег­ко поддаются контролю со стороны налоговых орга­нов и без специальных условий статистики налогообложения.

Увеличения количества плательщиков можно ожи­дать в связи с изменением обусловленных параметров деятельности предпринимателей. Отменены практичес­ки все ограничения. Если раньше предприятия розничной торговли попадали под действие закона о ЕНВД только при численности работников не более 30 чел., а предприятия общественного питания — 50 чел., то теперь численность не ограничивается, но правда тор­говый зал не должен превышать 70 м², автотранспорт­ные услуги могут оказываться при любой численности сотрудников, но не более, чем двадцатью автомоби­лями. Для других видов деятельности никаких дополни­тельных условий не существует.

Вмененный доход, как и прежде, определяется как потенциально возможный доход налогоплательщика. Однако ранее этот потенциальный доход выглядел как потенциально возможный валовый доход без потенциально необходимых затрат. Расчет этого показателя опирался на субъективные расчеты и редко отражал реальную действительность, что приводило к большим перекосам в определении налога по одним и тем же видам деятельности в разных регионах. Теперь вменен­ный доход определяется как потенциально возможный доход, рассчитанный с учетом совокупности факто­ров, влияющих на его получение.

Попытка устранения возможных перекосов регио­нальных законодательств, имевших место при введе­нии ЕНВД в прошлом, состоит в том, что в Налого­вом кодексе установлены обязательные параметры, необходимые для расчета налога — физические пока­затели и базовая доходность в месяц, а также 2 коэф­фициента: К, зависящий от кадастровой стоимости зем­ли и КЗ, являющийся индексом — дефлятором, соот­ветствующим изменению индекса цен.

На откуп органам власти субъектов федерации ос­тавлен один, регулирующий сумму налога коэффици­ент — К2, учитывающий совокупность прочих особен­ностей предпринимательской деятельности. Важно, что законодательство ограничивает возможности исполь­зования коэффициента К2 пределами от 0,1 до 1.

[5]Первый вывод, который напрашивается при срав­нении двух документов, регламентирующих введение ЕНВД, это значительное снижение налогового бре­мени соответствующих плательщиков в условиях, пред­ложенных в Налоговом кодексе. Так, в действующих условиях базовая доходность на одно оборудованное рабочее место бытового обслуживания, где, как пра­вило, работает 1 человек составляет 18000 руб., в На­логовом кодексе на 1 работника базовая доходность составляет 5000 руб., а по ремонту автотранспортных средств 8000 руб. Резко снизились показатели базовой доходности для торговли: с 36000 руб. м² до 1200 руб. м², а при отсутствии торгового зала до 6000 руб. за торговое место и для общественного питания с 6000 до 700 руб. за кв. метр обслуживаемого зала.

Невозможно не удивиться метаморфозе, произошед­шей с налогообложением торговли горюче-смазочны­ми материалами. Возможность применения ЕНВД для этой отрасли долго дискутировалась, но была решена положительно. При этом была установлена достаточ­но высокая базовая доходность с одного раздаточного пистолета — 36000 руб. Учитывая безусловно высокую доходность этой отрасли торговли такая ставка вполне оправдана. Правительственный проект Налогового ко­декса предполагал снижение ставки до 10000 руб. В ре­зультате введения Налогового кодекса торговля го­рюче-смазочными материалами отдельно не выделе­на, как самостоятельная отрасль торговли, а значит этот вид деятельности является одним из составля­ющих в разделе «розничная торговля» с общими для этого вида деятельности условиями статистики налогообложения, что явно пролоббировано, учитывая особеннос­ти отрасли и резко расширяющийся контингент пла­тельщиков.

Аналогичная ситуация сложилась в области оказа­ния автотранспортных услуг: вместо 6000 руб. с тонны грузоподъемности базовая доходность составила 4000 руб. с одного автомобиля.

По расчетам правительства в результате введения Налогового кодекса налоговая нагрузка на соответству­ющих плательщиков снизится в 2,4 раза. Если иметь ввиду вышеперечисленные аргументы, то это очевидно. В то же время можно надеяться на увеличение поступле­ний налога на прибыль, налога на имущество, отчис­лений в социальные фонды от тех отраслей, которые в новых условиях будут платить налоги по общей схеме. •.Это в первую очередь строители, аудиторы и консуль­танты, владельцы гостиниц, являющиеся достаточно высоко рентабельными предприятиями.

И еще одно соображение связывается с влиянием введения корректирующих коэффициентов. Коэффици­ент К2, устанавливаемый органами власти субъектов федерации в зависимости от конкретных условий де­ятельности плательщика, ни в коей мере не работа­ет на увеличение размеров поступлений, но может снизить налог даже в 10 раз. Стимулирующее значе­ние этого коэффициента только в потенциальном увеличении количества плательщиков из числа «не­легальных» за счет привлекательности условий статистики налогообложения.

Коэффициент KI, с которым связана основная корректировка базовой доходности, зависит от кадаст­ровой стоимости земли по месту осуществления дея­тельности и максимальной кадастровой стоимости зем­ли для данного вида деятельности.

Очевидно, что этот коэффициент <1, то есть сум­ма базовой доходности в зависимости от месторасположения объекта увеличиваться существенно снизиться.

Что касается третьего коэффициента, го по боль­шому счету в условиях отсутствия галопирующей инф­ляции его значение невелико. В результате поставлены практически в равные условия «Русское бистро», сто­ловая и элитный ресторанчик в центре столичного го­рода, булочная, ликероводочный и ювелирный мага­зины, снимающие помещение в одном торговом цен­тре, салон «Велла» или «Жак Дсесанж» и рядовая па­рикмахерская.

[6]Ранее существующие условия, рекомендованные для расчета ЕНВД, хотя и не учитывали все нюансы деятельности плательщиков, но все же предусматри­вали четыре поправочных коэффициент, в том чис­ле по месту осуществления деятельности существо­вали три коэффициента от 0,2 до 3-х. по подвидам деятельности от 0,1 до 6, т.е. предполагалась возмож­ность существенного увеличения величины вменен­ного дохода.

Поскольку ставка налога остается на уровне ра­нее действовавшей - 15%, а предложенные к расче­ту размеры базовой доходности и действие поправоч­ных коэффициентов ниже существующих, рост по­ступлений можно связывать только с ростом числа? плательщиков.

Существующая практика применения ЕНВД пока­зала отсутствие ответственности плательщиков за со­стояние чистоты окружающей среды, поскольку соот­ветствующие платежи были упразднены, то есть был разрушен экономический механизм, стимулирующий проведение природоохранных мероприятий, связанных с сокращением вредных веществ, образованием про­мышленных отходов и ликвидацией последствий сверх­лимитных выбросов за свой счет, то есть соответству­ющие затраты возлагаются на государство.

По данным налоговых органов, в некоторых регионах, где введен ЕНВД, поступления обязатель­ных платежей за загрязне­ние окружающей среды су­щественно сократились. Б Налоговом кодексе, несмотря на то, что негатив­ные последствия действу­ющей практики неоднок­ратно отмечались и госу­дарственными органами и средствами массовой ин­формации, недостаток не устранен.

Еще одним показате­лем, характеризующим на­логовое законодательство с позиции его привлекатель­ности для предпринимате­лей, является количествен­ное развитие соответствую­щих отраслей. Если сравнить отношение ликвидированных предприятий к вновь со­зданным, то очевидно, что наиболее устойчивый рост числа открытых предприятий при наименьшем ко­личестве закрытых наблюдается в торговле и на транспорте, значительно хуже положение в строи­тельстве и бытовом обслуживании, хотя все эти от­расли имели возможность использовать преимуще­ства специальных систем статистики налогообложения. Если рас­сматривать показатели с позиций динамики по годам применения этих систем, то налицо положительная тенденция по всем отраслям. С государственных позиций единый налог на вмененный до­ход имел преимущество в том, что уплачивался 100%-ньши авансовыми платежами, что по­зволяло производить жесткое налоговое администрирование. Это преимущество Действующей практики для налоговых инс­пекций устранено и условия уп­латы налога адаптированы к об­щим. Соответственно отменены свидетельства, которые явля­лись документом, доказываю­щим уплату налога. В то же вре­мя ссылка на наличие свиде­тельства, видимо по ошибке, попала в текст в ст.346.27, что необходимо устранить.

В результате предложенных нововведений в Налоговом кодексе получились две специальные системы статистики налогообложения: одна для малого, а другая для микробизнеса. На последнюю возлагаются надежды, связан­ные с резким ростом количе­ства плательщиков, вышедших из «тени», поскольку по словам заместителя министра финан­сов С. Шаталова, «сегодня толь­ко 25% от полноценной нало­говой нагрузки попадает под на­логообложение». В то же время нельзя не отмстить, что и в на­стоящее время темпы роста поступлений единого на­лога на вмененный доход очень высоки, при этом по­ступления возрастают за счет юридических и физичес­ких лиц, чего нельзя сказать про единый налог, при­меняемый при упрощенной системе учета и отчетнос­ти, где общие высокие темпы роста налога достигают­ся за счет перехода юридических лиц при падении тем­пов роста для физических лиц. Так, за первый квартал 2002 г. при росте налоговых поступлений по сравнению с предыдущим голом в федеральный бюджет на 20,8 пункта и в территориальный бюджет на 30,1 пункта поступления единого налога при упрощенной системе возросли на 40,8 и 31 пункт при палении темпов по­ступления этого налога от физических лиц на 4.1 пун­кта. В то же время поступления ЕНВД увеличились соответственно на 37 и 7.4,2 пункта, в том числе по юридическим лицам на 37 и 76 пунктов и по физи­ческим лицам на 73,3 пункта каждый. Увеличился и удельный вес поступлений в общей сумме налоговых платежей.

Такое положение объясняется не только и не столько привлекательностью ЕНВД для прсдпринимателей, с ко ль ко обязательностью перехода на него того контингента, который предусмотрен законодатель­ством. Очевидно, что существенное сокращение чис­ленности этого контингента, предусмотренное На­логовым кодексом, а также более льготные условия расчета базовой доходности и величины вмененного дохода отрицательно скажутся на размерах поступ­лений, а выход неплательщиков из тени — вопрос скорее не совершенствования налоговой системы, а изменения психологии плательщиков и повышения контроля, что является проблемами не близкой перспективы.

Число малых предприятий на 1 июля 2003 года составляло 890 тысяч. Для России такой показатель довольно низок. И это при том , что Правительство регулярно выпускает внушительные (не по деньгам) программы развития малого предпринимательства.

Однако есть повод и для небольшого оптимизма . Казалось бы после 17 августа 2002 года малый бизнес должен был изрядно поредеть. Но даже на 1 января 2003 года число малых предприятий выросло на 0, 8 процента. А за первое полугодие 2003 года составила еще 2, 5 процента. Таким образом российский малый бизнес подтверждает свойство характерное для этого сектора предпринимательства во всем мире – живучесть, способность быстро адаптироваться к резким изменениям в хозяйственной среде. Однако что доля его в нашей экономике по прежнему незначительна.

Кризис 17 августа 2002 года больнее всего ударил по малым предприятиям в промышленности , строительстве и научном обслуживании. Уменьшение их численной доли в малом бизнесе было компенсировано прежде всего за счет прироста предприятий торговли и обшественного питания , оптовой торговли продукцией производственного назначения транспорта и других отраслей (см .таблицу 1).

КОЛИЧЕСТВО МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ИХ ПО ОСНОВНЫМ ОТРАСЛЯМ ЭКОНОМИКИ

------------------------------------------------------------------------------------------------------------

На 1 июля 2003 г Справочно

Тыс. в % к в том числе на 1 в % к

Единиц итогу предприятия июля итогу

 Част. Формы 2002г

Собствен-сти тыс.

Тыс . в % к ед.

Ед. итогу

___________________________________________________

ВСЕГО 890.0 100 819.5 100 868.4 100

В том числе

Промышленность 136.4 15.3 121.4 14.8 138.2 15.9

Строительство 135.0 15.2 126.6 15.4 138.1 15.9

Сельское хозяйство 14.0 1.6 12.2 1.5 13.6 1.6

Транспорт 20.8 2.3 18.3 2.2 18.3 2.1

Торговля и общест-

Венное питание 398.9 44.8 380.2 46.4 384.3 44.3

Оптовая торговля

Продукцией

Производственно-

Технического

Назначения 14.1 1.6 12.1 1.5 13.4 1.5

Общая коммерчес-

Кая деятельность

По обеспечению

Функионального

Рынка 36.6 4.1 33.1 4.0 36.8 4.2

Здравоохранение

Физическая

Культура и социа-

Льное обеспечение 17.7 2.0 15.8 1.9 17.3 2.0

Наука и научное

Обслуживание 36.8 4.1 32.0 3.9 38.2 4.4

Другие отрасли

Экономики 79.7 9.0 67.8 8.3 70.2 8.1

То есть произошли заметные подвижки в отраслевой структуре , однако не в пользу товаропроизводителей.

Несколько улучшилась ситуация в малом бизнесе с занятостью (см. таблицу 2).

ЧИСЛО РАБОЧИХ МЕСТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ ПО ОТРАСЛЯМ ЭКОНОМИКИ В 1 ПОЛУГОДИИ 2003 ГОДА

Всего В том числе Число за-

Замещенных работников внешних работников мещенных

Рабочих списочного совмести- выполнивших рабочих

Мест состава телей  работы по мест в 1

(работников) (без внешних договорам полугодии

тысяч соместителей)  гражданско 2003 года

правового в % к 1

 характера полугодию

2002г

___________________________________________________________________________________

ВСЕГО 7262,5 6292,3 621,1 349,1 98,8

В том числе

Промышленность 1590,2 1403,2 107,1 79,9 98,9

Строительство 1575,5 1381,4 104,8 89,3 100,9

Сельское хозяйство 190,4 179,5 5,7 5,2 137,2

Транспорт 220,4 190,8 18,9 10,7  108,5

Торговля и общест-

Венное питание 2445,5 2187,4 192,0 66,1 96,8

Оптовая торговля

Продукцией

Производственно-

Технического

Назначения 112,9 99,7 8,7 4,5 110,5

Общая коммерчес-

Кая деятельность

По обеспечению

Функионального

Рынка 185,4  151,1 24,0 10,4 79,4

Здравоохранение

Физическая

Культура и социа-

Льное обеспечение 130,6 90,8 32,9 6,9  100,8

Наука и научное

Обслуживание 193,3 113,6 42,9 36,8 73,5

Другие отрасли

Экономики 618,3 494,9 84,1 39,3 105,9

Из таблицы 2 видно , что число рабочих мест на малых предприятиях к первому полугодию 2002 года меньше на 1,2 процента. Тогда как за 2002 год этот показатель сократился на 4. 7 процента, что свидетельствует о заметном ( а в некоторых отраслях даже ударном) восстановлении занятости . Кроме того этот недобор в 1, 2 процента произошел за счет совместителей и договорников , число же постоянных работников по сравнению с началом года даже выросло примерно на 90 тысяч.

Таким образом малое предпринимательство все в большей степени проявляет себя как фактор смягчения безработицы. Но это не относится к науке и научном обслуживанию. Так данные таблицы 2 свидетельствуют, что занятость в данной отрасли сократилась в 1 полугодии 2003 года по сравнению с соответствующим периодом прошлого года на 26,5 процента .

Важнейшими показателями деятельности малых предприятий- производство продукции и инвестиций в основной капитал.

[7]Надо отметить, что девальвация рубля, произошедшая в 2002 году, и сокращение импорта дали хороший толчок роста производства почти во всех отраслях малого бизнеса (см таблицу 3).

ОБЬЕМ ПРОИЗВОДСТВА ТОВАРОВ И УСЛУГ МАЛЫМИ ПРЕДПРИЯТИМИ ПО ОТРАСЛЯМ ЭКОНОМИКИ

____________________________________________________

Обьем продукции Справочно

(работ услуг) по всем на 1 в % к

 видам деятельности июля итогу

всего в % к в том числе по 2002г

млрд итогу основному млрд

руб виду рублей

деятельности

млрд в % к

руб. итогу

___________________________________________________

ВСЕГО 182,9 100 163,6 100 131,6 100

В том числе

Промышленность 55,0 30,1 49,6 30,3 29,3 22,3

Строительство 36,9 20,2 33,9 20,7 32,7 24,8

Сельское хозяйство 1,7 0,9 1,4 0,9 1,0 0,7

Транспорт  6,8 3,7 6,2 3,8 3,4 2,6

Торговля и общест-

Венное питание 49,0 26,8 42,3 25,9 37,2 28,3

Оптовая торговля

Продукцией

Производственно-

Технического

Назначения  3,5 1,9 3,1 1,9 2,6 2,0

Общая коммерчес-

Кая деятельность

По обеспечению

Функионального

Рынка 6,3 3,4 5,9 3,6 3,9 2,9

Здравоохранение

Физическая

Культура и социа-

Льное обеспечение 2,5 1,4 2,0 1,2 2,9 2,2

Наука и научное

Обслуживание 5,1 2,8 4,5 2,7 7,2 5,5

Другие отрасли

Экономики 16,1 8,8 14,7 9,0 11,4 8,7

Это особенно касается промышленности, оттеснившей на вторую строчку по этому показателю торговлю.

[8]Однако положение с инвестициями ухудшаются . По сравнению с первым полугодием 2002 года они в сопоставимых ценах упали на 32 ,5 процента составив лишь 7 ,2 млрд рублей

К сожалению Росстатагенство не приводит поотраслевое сравнение с первым полугодием 2002 года поэтому точно сказать, кто и в каких размерах внес в этот инвестиционный обвал наибольший вклад трудно. Однако думается картина будет достаточно понятной и при сравнении с показателями за весь 2002 год (см таблицу 4) .

ИНВЕСТИЦИИ В ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ПО ОТРАСЛЯМ ЭКОНОМИКИ

____________________________________________________

За 2002 г За 1 полугодие 2003г

Млн в % к млн в % к

руб. итогу руб итогу

___________________________________________________

ВСЕГО 22541,9 100 7205,3 100

В том числе

Промышленность 3838,7 17,5 1881,4 26,1

Строительство 5911,6 26,2 2609,3 36,2

Сельское хозяйство 208,2 0,9 62,8 0,9

Транспорт 238,8 1,1 139,7 1,9

Торговля и общест-

Венное питание 8608,8 38,2 1394,0 19,4

Оптовая торговля

Продукцией

Производственно-

Технического

Назначения 243,9 1,1 226,2 3,1

Общая коммерчес-

Кая деятельность

По обеспечению

Функионального

Рынка 731,9 3,2 87,3 1,2

Здравоохранение

Физическая

Культура и социа-

Льное обеспечение 138,3 0,6 14,0 0,2

Наука и научное

Обслуживание 686,3 3,0 52,6 0,7

Другие отрасли

Экономики - - 738,0 10,3

Уже по изменению долей в общем объеме инвестиций можно сделать вывод , что больше всего в плане инвестиций «просели» предприятия торговли и общественного питания ,а вот малые предприятия в промышленности и строительстве выглядят неплохо. Во всяком случае если и отстают от показателей 2002 года то незначительно.

И тем не менее есть один общий для всех них фактор- это человек. Человек с его потребностями одеваться, питаться, чинить ботинки, лечит зубы , делать постройки в своем огороде, ремонтировать машину и квартиру . Словом это потребности каждого из нас причем лежат они как раз в сфере интересов малого бизнеса. Поэтому мне кажется вполне корректно ввести показатель который я бы назвал «плотность МП среди населения». Выводится он просто: число жителей региона делится на количество действующих в нем малых предприятий. При расчетах использовались официальные данные 2002 года . Результат в таблице 5.

Заключение

 Для страны таки масштабов, как России, малый бизнес может стать основой экономики: в наших условиях он может стать лишь связующим звеном, которое обеспечило бы бесперебойную работу крупных промышленных предприятий. Поэтому для начала следует определить те отрасли и сферы экономики, в которых предприятия малого бизнеса играют решающую роль. Во-первых, это вся сфера услуг, в том числе технические услуги, включая ремонт и техническое обслуживание машин и оборудования; консультационные услуги; бытовое обслуживание населения. Во-вторых - торгово-закупочные операции, а также посредническая деятельность.

Поэтому одним из решающих условий углубления проводимых в России экономических реформ, способных вывести страну из кризиса, обеспечить ослабление монополизма, добиться эффективного функционирования производства и сферы услуг, является развитие малого предпринимательства. Этот сектор экономики создает необходимую атмосферу конкуренции, способен быстро реагировать на любые изменения рыночной конъюнктуры, заполнять образующиеся ниши в потребительской сфере, создает дополнительные рабочие места, является основным источником формирования среднего класса, то есть расширяет социальную базу проводимых реформ.

В условиях инфляции, налоговой нестабильности, отсутствия рынка сырья и материалов начинающие предприниматели, почувствовав вкус «легких денег», быстро перекочевали в сферу улично-палаточной торговли, спекуляции, ушли в другие коммерческие структуры. Источниками товаров для торговли стали импортные закупки, челночные рейсы в развивающиеся страны, а также товары из государственной торговли, включая продукты питания. Уходя от статистики налогообложения, не вкладывая каких-либо средств в помещения, оборудование, культуру торговли, многие бизнесмены получили благоприятные возможности для обогащения.

Анализ развития предпринимательства показывает, что доля предприятий, работающих в сфере торговли и посреднических услуг, занимает доминирующее положение. Кроме того, существует большое количество предприятий, зарегистрированных как производственные или многоцелевые (выпуск товаров народного потребления, оказания различных услуг), но тем не менее занимающихся торгово-посреднической деятельностью как основной.

Высокие налоги, всевозрастающая арендная плата за помещение и оборудование, отсутствие фондового рискового капитала - все это затрудняет продолжение эффективной деятельности и вынуждает направлять основные усилия не на расширение производства, а на борьбу за выживание.

Но главная причина сокращения числа малых предприятий - низкий уровень финансовой обеспеченности большинства малых предприятий вследствие трудностей с первоначальным накоплением капитала, невозможность получения кредитов на приемлемых условиях, неэффективность налоговой системы. Негативное воздействие на развитие малого бизнеса в сфере материального производства оказывают неразвитость производственной инфраструктуры, нехватка специализированного оборудования, слабость информационной базы.

К настоящему времени сделаны только самые первые шаги в правовом и организационном обеспечении формирования малого предпринимательства в качестве особого сектора экономики России. Действенной системы стимулирования образования малых предприятий не существует, как нет и хозяйственного механизма их поддержки. Не разработана государственная программа развития малых предприятий.

Комплекс первоочередных мер по развитию малого предпринимательства в РФ, должен осуществляться в следующих направлениях:

¨  нормативно-правовое;

¨  финансово-кредитное;

¨  обеспечение безопасности;

¨  информационно-техническое;

¨  организационное;

¨  кадровое и консультационное обеспечение;

¨  внешнеэкономическая деятельность.

Также в государственной программе должны быть отражены механизмы денежно-кредитной, налоговой, бюджетной, и ценовой политики, материально-технического снабжения, системы официальных гарантий, которые обеспечивали бы создание равных стартовых условий в развитии предпринимательской деятельности.

В программе необходимо предусмотреть формирование эффективных институтов рыночной инфраструктуры, товарного рынка и рынка ценных бумаг, инвестиционного и венчурного предпринимательства, информационной, консультационной и аудиторской деятельности, а также создание комплексной государственно-общественной системы поддержки малого предпринимательства, включая подготовку и переподготовку предпринимательских кадров, привлечение к этой сфере социально активных слоев населения. Следует также определить меры, обеспечивающие поддержку внешнеэкономической деятельности и привлечение иностранных инвестиций к развитию предпринимательства.

Для реализации данных программ должны быть привлечены не столько средства государственного бюджета, сколько возможности частного - отечественного, а при необходимости и иностранного капитала. Основным же направлением использования государственных ресурсов должно стать не выделение прямых инвестиций, а страхование и предоставление гарантий под кредит.

Список использованной литературы

 

       Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. - М.: Сомитек, 2003.

        Булатова А. С. Экономика. Учебник. - М.: Бек, 2003.

        Винк А. Московский международный налоговый центр. // Налоги. - 2003. - № 2. С. 67.

        Дубов В. В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. // Финансы. - 2003. - № 4. С. 22-24.

        Еременко И. П. Декларирование доходов. // Финансы. - 2003. - № 4. С. 30-31.

        Камаев В. Д., Домненко Б. И. Основы рыночной экономики. Национальная экономика в целом. - М.: 20021.

        Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы. // Налоги. - 2003. - № 2. С. 28-33.

        Лившиц Р. З. Теория права. - М.: Бек, 2003.

  Линвуд Т. Гайгер “Макроэкономическая теория и переходная экономика”, Москва, “Инфра-М”, 2003г.

        Макконнелл Кемпбелл Р., Брю Стенли Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. - М.: 2003.

        Пепеляев С. Г. Подоходный налог с физических лиц. // Налоги. - 2003. - № 1. С. 43-52.

        Слом В. И. Что есть налоговое законодательство? // Налоги. - 2003. - № 1. С. 3-6.

        Миль Д. Основы политической экономии. - М.: 1981.

        Хритиан В. Ф. О направлениях развития налоговой реформы. // Финансы. - 2003. - № 4. С.29.

15 С. Фишер, Р. Дорнбуш, Р. Шмалензи “Экономика”, Москва, “Дело”,2003г.

 

[1] Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. - М.: Сомитек, 2003.

[2] Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. - М.: Сомитек, 2003.

[3] Булатова А. С. Экономика. Учебник. - М.: Бек, 2003.

[4] Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. - М.: Сомитек, 2003.

[5] Булатова А. С. Экономика. Учебник. - М.: Бек, 2003.

[6] Лившиц Р. З. Теория права. - М.: Бек, 2003.

[7] Булатова А. С. Экономика. Учебник. - М.: Бек, 2003.

[8] Лившиц Р. З. Теория права. - М.: Бек, 2003.