Анализ оплаты труда работников предприятия

2. Анализ оплаты труда работников предприятия

 

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

Сельскохозяйственный производственный кооператив (СПК) «Солонцы» был организован в 1929 году, форма собственности – акционерная с долей федеральной собственности. Землепользование расположено в юго-восточной части Емельяновского района.

Позднее к совхозу присоединили часть земель, расположенных в Козульском районе, удаленных от центральной усадьбы совхоза на 70-100 км. В 1976 году в связи с перебазированием Красноярского НИИСХ из станции Солянка в г. Красноярск совхоз «Солонцы» был определен как опытно-производственное хозяйство института и передан в его непосредственное подчинение.

Одновременно совхозу «Солонцы» была передана часть земли от совхоза «Элита» (1052 га пашни) с расположенным на них поселком Минино.

На этих землях предусматривалось организовать селекционно-семеноводческую базу института. В 1987 году хозяйство вновь приобрело статус колхоза, а в 1982 году – акционерного общества закрытого типа (АОЗТ). В 1995 году согласно указу Президента РФ № 323 «О порядке приватизации и реорганизации предприятий и организаций АПК» совхоз «Солонцы» был переименован в сельскохозяйственный производственный кооператив «Солонцы» с учредителями в лице физических лиц (владельцев паев) и комитета по управлению Государственным имуществом Красноярского края.

Рассмотрим местоположение и состав предприятия в таблице 2.1.1:

Таблица 2.1.1 – Местоположение и состав предприятия

СПК «Солонцы»

Показатели	Значение показателей
1.Расстояние от центральной усадьбы, км: - до краевого центра (г.Красноярск)	4
- до районного центра	20
- до ближайшей ж/д станции (Бугач)	10
- до ближайшей пристани	7
Продолжение табл. 2.1.1
2. В предприятии имеется, шт: - населенных пунктов	3
- отделений (производственных участков)	3
- отраслевых цехов	6
- бригад	5
Ферм – всего	2
в т.ч.по ведущим направлениям: - крупного рогатого скота	2
из них молочных	1

Юридический адрес предприятия: п.и. 660015, Красноярский край, Емельяновский район, п. Солонцы, ул. Новостроек, 9.

Кооператив осуществляет свою деятельность с целью извлечения доходов и прибыли его членами и работниками посредством производства, заготовки, переработки, хранения сельскохозяйственных материалов и сырья, занимается коммерческой деятельностью, оказанием коммунальных и бытовых услуг, строительством объектов различного назначения, товарным производством пиломатериалов, торгово-посреднической деятельностью, транспортными перевозками, инвестиционной деятельностью, развитием внешнеэкономических связей.

Все виды деятельности осуществляются в рамках действующего законодательства на договорных началах, принципах равенства, самостоятельности и невмешательства в деятельность других лиц.

Организационно-управленческая структура СПК «Солонцы» состоит из четырех уровней (рис.3).

Собрание пайщиков

↓

Ревизионная комиссия

↓

Наблюдательный совет

↓

Председатель кооператива

Рис.1 Организационно-управленческая структура СПК «Солонцы»

Высшим органом управления кооператива является собрание членов кооператива (конференция уполномоченных представителей), представители которого избираются членами кооператива сроком на 5 лет. Норма представительства в конференцию уполномоченных представителей от 7 членов кооператива – один.

Конференция уполномоченных представителей принимает решение по любому вопросу деятельности кооператива: заслушивает отчеты о деятельности наблюдательного Совета и исполнительных органов; утверждает программы развития кооператива; рассматривает распределение прибыли (доходов) и убытков между членами кооператива.

К исключительной компетенции конференции уполномоченных представителей относятся: исправление Устава кооператива; образование наблюдательного Совета и прекращение деятельности его членов, образование и прекращение полномочий исполнительных органов кооператива и председателя правления; решение о реорганизации или ликвидации кооператива.

Состав ревизионной комиссии определяется общим собранием членов кооператива и не может быть менее трех членов. Ревизионная комиссия осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности по итогам работы за финансовый год, и результаты проверки предоставляет конференции уполномоченных представителей.

Наблюдательный Совет кооператива осуществляет контроль за деятельностью исполнительных органов кооператива и решает вопросы, определенные Уставом кооператива к компетенции наблюдательного Совета. Наблюдательный Совет избирается общим собранием членов кооператива сроком на 5 лет в составе пяти человек. Из числа избранных членов наблюдательный Совет избирает председателя.

Текущее руководство деятельностью кооператива осуществляет председатель кооператива через находящиеся в его непосредственном подчинении правления кооператива, члены которого утверждаются по представлению председателя наблюдательного Совета сроком на 5 лет. Председатель кооператива избирается сроком на 5 лет и может быть переизбран неограниченное число раз.

В СПК «Солонцы» функциональная структура организации. Такая структура предполагает, что группировка подразделений происходит в соответствии с функциями, отражающими основные направления и сферы их деятельности. Организационная структура СПК «Солонцы» представлена на схеме 1:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В СПК «Солонцы» трех ступенчатая структура управления. В определенных условиях такая структура обеспечивает организации достаточно серьезные конкурентные преимущества, которые достигаются, во-первых, за счет ее четкости, стройности, надежности коммуникаций, отсутствия дублирования, что позволяет без задержки доводить до исполнителей и реализовывать управленческие решения. Во-вторых, глубокой специализации отдельных видов деятельности, повышающей ее качество. В-третьих, функциональная структура создает условия для быстрой концентрации людских и материальных ресурсов в нужном месте и нужное время. Однако отсутствие горизонтальных связей делает функциональную структуру, основанную на глубокой специализации внутренних процессов, негибкой. Она быстро «закостевает», ведомственность, бюрократизм, сковывает процессы внедрения научно-технического прогресса, что в итоге приводит к замедлению технического, экономического и социального развития организации по сравнению с имеющимися возможностями.

Основной формой организации труда в растениеводстве является производственная бригада. Под производственной бригадой понимают коллектив работников, выполняющих на основе разделения труда своими силами или в кооперации с другими подразделениями предприятия весь цикл сельскохозяйственных работ по производству продукции. В хозяйстве создаются универсальные бригады, имеющие постоянный состав работников. При формировании бригады стремятся к тому, чтобы ее размер позволял обеспечить самостоятельное выполнение 70 – 80% работ, входящих в технологический цикл, гарантировал нормальную занятость членам бригады. За бригадой закрепляют полевые и кормовые севообороты и необходимый набор сельскохозяйственной техники, устанавливают задания по объему производства определенных видов продукции. Предполагаемый объем работ зависит от размеров земельного участка, набора культур и т. д. Кроме того, бригаде устанавливают лимиты затрат труда и средств. Руководителем бригады является бригадир, который назначается на определенный срок, кроме того, бригада должна иметь постоянный на ряд лет состав механизаторов.

По завершению полевых работ бригаду переключают на другие виды деятельности – общетранспортные, хозяйственные работы, ремонт сельскохозяйственной техники и др., а в случае невозможности использования на этих работах расформировывают до начала следующего сезона. Механизаторов бригады в этот период включают в состав других производственных подразделений.

В животноводстве, также как и в растениеводстве, основной формой организации труда является постоянная производственная бригада, в которой на основе разделения и кооперации объединены работники разных профессий и квалификаций для обслуживания определенного поголовья животных (доярки, скотники, звено на доращивании и откорме КРС, специальные работники родильного отделения, техник-электрик и др.).

СПК «Солонцы» занимается производством зерна, а именно, пшеницы (реализуется пшеница 3-го класса), озимой ржи, ячменя, овса; выращивает овощи – капусту, морковь, свеклу; занимается производством молока (молоко в хозяйстве 1 сорта) и мяса (хозяйство занимается производством только мяса КРС). Весь произведенный объем молока подвергается на предприятии переработке и реализуется уже в переработанном виде, предприятие реализует такие молочные продукты, как сливки, сметана (классическая 25 %-ной жирности, жирная 35 %-ной жирности, маложирная 15 %-ной жирности), творог (классический 15 %-ной жирности, нежирный 3,8 %-ной жирности, жирный 20 %-ной жирности), пастеризованное молоко.

По географическому положению микрозона хозяйства относится к Центральной (Красноярской) лесостепи. По своим природно-климатическим условиям она близка к южным степным районам края.

Сравнительно благоприятные условия здесь сменяются засухой. Климат хозяйства резко континентальный с холодной продолжительной зимой и коротким жарким летом. Наиболее теплым месяцем является – июль, наиболее холодным – январь.

Период со среднесуточной температурой воздуха выше нуля градусов начинается с 11 апреля и продолжается до 21 октября.

Вегетационный период продолжается 154 дня. Период со среднесуточной температурой выше 10 градусов составляет 114 дней; сумма положительных температур за этот период равна 1790 градусов.

Устойчивый снежный покров образуется 4 ноября и сходит 8 апреля. Продолжительность периода с устойчивым снежным покровом в среднем составляет 165 дней. Среднее количество осадков составляет 485мм. Число дней со скоростью ветра более 15м/с – 25. Наибольшее количество дней с такой скоростью ветра приходится на весенний и осеннее-зимний периоды.

Гидрографическая сеть представлена реками Енисей, Кача, Ибрюль. В пойме этих рек можно орошать около 560га пашни и 250га естественных кормовых угодий.

Схема земельных угодий хозяйства протянулась не широкой, но длинной (до 40км) лентой, примыкая непосредственно к городской черте у северо­западной и северной окраины города. Почвенный покров землепользования представлен несколькими разновидностями, из которых преобладают черноземы. Вместе с тем глубина гумусного горизонта невелика и в значительной части оструктурена (здесь имеют место так называемые «пухляки»). Так же отметим, что средний балл оценки по плодородию в хозяйстве составляет 27,26, по району – 25,79.

Естественные кормовые угодья расположены в основном по крутым склонам увалов.

Наличие в хозяйстве большого числа остепененных и с крутыми склонами полей и земельных участков требует первоочередного решения проблемы защиты их от ветровой и водной эрозии.

Производимую сельскохозяйственную продукцию хозяйство поставляет по договорам, а так же реализует через торговую сеть.

Пункты сдачи основной сельскохозяйственной продукции находятся в г. Красноярск, в 4 км от центральной усадьбы хозяйства. С этим пунктом хозяйство связано автомобильными дорогами с твердым покрытием.

Основными потребителями продукции являются перерабатывающие предприятия и население, которому продукция продается или выдается в счет оплаты труда.

Основными поставщиками продукции являются: удобрения – Коркинская база, ГСМ – «Фортуна +», семена овощей – ОАО «Сортсемовощи», патока, используемая на корм скоту – ОАО «Пикра».

Площадь земельных ресурсов, используемых предприятием, приведена в таблице 2.1.2.

Таблица 2.1.2 – Размеры землепользования хозяйства, га

Виды угодий	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2006 г. в % к 2004 г.
Общая земельная площадь	18758	18758	18748	73,3
Всего с.-х. угодий, из них: пашня пастбища	9695 6868 2827	9695 6868 2827	9655 6828 2827	99,6 99,4 100
Площадь леса	6801	6801	7891	116
Пруды и водоемы	213	213	81	38
Прочие земли	2049	2049	4012	195,8

Анализируя данные, приведенные в таблице 2.1.2, можно сделать следующий вывод: размеры землепользования хозяйства в 2006 году сократились: общая земельная площадь хозяйства сократилась на 26,7 %, площадь сельскохозяйственных угодий – на 0,4%, в том числе площадь пашни – на 0,6 %, площадь пастбищ хозяйства в течение трех последних лет оставалась неизменной (2827 га). Уменьшение площади сельскохозяйственных угодий, в том числе пашни, произошло за счет отторжения земель в местную администрацию.

Гидрографическая сеть представлена реками Енисей, Кача, Ибрюль. В пойме этих рек можно орошать около 560 га пашни и 250 га естественных кормовых угодий. Водоснабжение населенных пунктов и производственных центров осуществляется из артезианских скважин.

Результаты хозяйственной деятельности предприятия во многом зависят от уровня специализации и концентрации производства. Специализация и концентрация сельскохозяйственного производства развиваются под воздействием двух тенденций: с одной стороны, углубление общественного разделения труда содействует более узкой специализации, а с другой – особенности сельскохозяйственного производства (сезонность, особая роль земли и тесная связь растениеводства и животноводства) вызывают необходимость развития многоотраслевых предприятий.

Чтобы проследить развитие деятельности предприятия в течение ряда лет, нужно рассмотреть показатели характеризующие его размеры (табл. 2.1.3).

Таблица 2.1.3– Показатели, характеризующие размеры сельскохозяйственного предприятия

Показатель	2005 г.	2006 г.	Изменения
			+/-	%
Валовая продукция в оценке по себестоимости, тыс. руб.	19474	23496	4022	20,65
Выручено от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб., всего в т.ч. с/х продукции	9469 9469	10984 10984	1515 1515	15,99 15,99
Площадь с/х угодий, га	9695	9655	- 40	- 0,41
Среднегодовая численность работников, всего, чел. в т.ч. основной деятельности	143 143	137 137	- 6 - 6	- 4,2 - 4,2
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	90011	90011	0	0
Поголовье скота, усл. гол.	680	648	- 32	- 4,71
Мощность энергетических ресурсов, кВт	11435	10677	- 758	- 6,63
Количество электроэнергии, отпущенной на производственные нужды, кВт	1220	1169	- 51	- 4,18

Анализируя данные таблицы 2.1.3, видно, что стоимость валовой продукции в текущих ценах за последние года возросла. В 2005 году она составляла 19474 тыс. руб., а в 2006 году составила 23496 тыс. руб., т. е. по отношению к 2005 году она повысилась на 20,65% или на 4022 тыс. руб. Выручка от реализации продукции так же возросла примерно на 15,99 % или на 1515 тыс. руб. Увеличение этих показателей связано с повышением качества производимой продукции, так как площадь с/х угодий в отчетном периоде меньше чем в базисном на 40 га, среднегодовая численность работников также снизилась на 6 чел., снизилось и поголовье скота примерно на 32 усл. гол. При этом снизились показатели – количество израсходованной электроэнергии на производственные нужды примерно на 4,18% и мощность энергетических ресурсов – ≈ 6,63%. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов не изменилась и составляет 90011 тыс. руб. Таким образом, на сегодняшний момент, ориентируясь по численности работников, предприятие можно отнести к разряду средних.

Для определения производственного направления и отраслевой структуры предприятия проведем анализ его товарной продукции (табл.2.1.4).

Таблица 2.1.4 – Размер и структура стоимости товарной сельскохозяйственной продукции.

Отрасли и виды продукции	2004 г.		2005 г.		2006 г.
	стоимость, тыс. руб.	структура, %	стоимость, тыс. руб.	структура, %	стоимость, тыс. руб.	структура, %
1	2	3	4	5	6	7
Растение-водство – всего, из них:	1287	15,8	2219	23,4	1179	10,7
зернопроиз-водство	328	4	127	1,3	174	1,6
овощи	908	11,1	1997	21,1	1001	9,1
прочая продукция растениеводс-тва	51	0,7	95	1	4	0,04
Животноводс- тво – всего, из них:	6860	84,2	7250	76,6	9805	89,3
КРС в живой массе	117	1,4	158	1,7	149	1,4
молочные продукты (в пересчете на молоко)	6215	76,3	5604	59,2	6955	63,3
Продолжение табл. 2.1.4
лошади	-	-	-	-	7	0,06
мясо и мясопродук-ция (в пересчете на живую массу)	528	6,5	1488	15,7	2684	24,4
прочая продукция животно-водства	-	-	-	-	10	0,09
Всего по с.-х. производству	8147	100	9469	100	10984	100
Коэффициент специализации (товарного сосредото-чения) (К)	-	0,5	-	0,42	-	0,5

В динамике за три года в структуре стоимости товарной сельскохозяйственной продукции больший удельный вес занимает продукция животноводства, около 84%. В структуре стоимости товарной продукции животноводства наибольший удельный вес занимают молочные продукты (около 66%), мясо и мясопродукция (около 15%), в растениеводстве – овощи (около 14%).

Так как отрасль животноводства занимает в структуре товарной продукции более 50% в удельном весе, то данная отрасль является главной. Таким образом, специализация хозяйства молочно-мясная с развитым овощеводством. Коэффициент специализации в динамике за три года указывает на высокий уровень специализации.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

Для анализа финансового состояния предприятия в начале необходимо сравнить динамику активов и финансовых результатов деятельности предприятия.

Таблица 2.1.5 – Сравнение динамики активов и финансовых результатов деятельности предприятия

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Темп прироста показателя (Тпр), %
А	1	2	3 = (гр.2 : гр.1) х 100 - 100
Средняя за период величина активов предприятия, тыс.руб.(А)	66542	77295,5	16,16
Выручка от реализации за период, тыс.руб. (В)	10216	10984	7,5
Прибыль (убыток) от реализации, тыс.руб.(П)	918	534	-44,83

Анализируя данные, приведенные в таблице 2.1.5, можно сделать вывод о том, что темпы прироста прибыли (- 41,8 %) меньше, чем темпы прироста выручки (7,5 %), которые в свою очередь меньше темпов прироста средней величины активов предприятия (16,2 %), т.е. наблюдается следующее соотношение темповых показателей: ТпрП<ТпрВ<ТпрА. Данное соотношение свидетельствует о том, что имущество предприятия стало хуже использоваться.

Далее необходимо составить сравнительный аналитический баланс предприятия и проанализировать произошедшие изменения.

Таблица 2.1.6 – Сравнительный аналитический баланс предприятия

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс.руб.			Относительные величины, %
	На начало базисного года	На конец отчетного года	Изменение (+/-)	На начало базис-ного года	На конец отчетно-го года	Измене-ние (+\-)	В % к величине на начало базисного года	В % к изменению итога баланса
А	1	2	3	4	5	6	7	8
1. Внеоборотные активы 1.1. Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
1.2. Основные средства	45730
1.3. Незавершенное строительство	4581
1.3. Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО по разделу 1	50311	44258	-6053	66,7	52,5	-14,2	87,9	-67,6
2. Оборотные активы 2.1. Запасы	11218	37692	26474	14,9	44,7	29,8	335,9	295,6
2.2. Налог на добавленную стоимость	-	-	-	-	-	-	-	-
2.3. Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)	-	-	-	-	-	-	-	-
2.4. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)	1071	2011	940	1,4	2,4	1	187,8	10,5
2.5. Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-	-
2.6. Денежные средства	261	407	146	0,3	0,5	0,2	155,9	1,6
2.7. Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО по разделу 2	12550	40110	27560	16,6	47,5	30,9	319,6	307,7
Стоимость имущества	75411	84368	8957	100	100	-	111,9	100
3. Капитал и резервы 3.1. Уставный капитал	137	137	0	0,2	0,2	0	100	0
3.2. Соб. акции, выкупленные у акционеров	-	-	-	-	-	-	-	-
3.3. Добавочный капитал	48047	48658	611	76,4	57,7	-18,7	101,3	2,8
3.4. Резервный капитал	231	231	0	0,4	0,3	0,1	100	0
3.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	6052	17356	11304	9,6	20,6	11	286,8	52,6
ИТОГО по разделу 3	54467	66382	11915	86,6	78,7	-7,9	121,9	55,4
4. Долгосрочные обязательства
Продолжение табл. 2.1.6
4.1. Займы и кредиты	1500	-	-1500	2,4	-	-2,4	0	-6,9
4.2. Прочие долгосрочные обязательства	-	12614	12614	-	14,9	14,9	0	58,6
4.3. отложенные налоговые обязательства	544	-	-544	0,08	-	-0,08	0	-2,5
ИТОГО по разделу 4	2044	12614	10570	3,2	14,9	11,7	617,1	49,1
5. Краткосрочные обязательства 5.1. Займы и кредиты	6350	4136	-2214	10,1	4,9	-5,2	65,1	-10,3
5.2. Кредиторская задолженность	-	-	-	-	-	-	-	-
5. 3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	-	-	-	-	-	-	-	-
5.4. Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-	-	-
5.5. Резервы предстоящих расходов	-	-	-	-	-	-	-	-
5.6. Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО по разделу5	6350	5372	-978	10,1	6,4	-3,7	84,6	-4,5
Итог баланса	62861	84368	21507	100	100	-	134,2	100

По данным таблицы видно, что валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом периода на 21507 тыс. руб., темпы прироста оборотных активов больше, чем темпы прироста внеоборотных активов, собственный капитал предприятия превышает заемный, однако темпы его роста ниже, чем темпы роста заемного капитала, темпы прироста дебиторской задолженности (87,8 %) выше, чем темпы прироста кредиторской задолженности (-15,4 %). В балансе присутствует статья «Непокрытый убыток», который на начало базисного периода составил 6052 тыс. руб., на конец отчетного – 17356 тыс. руб., т.о., баланс не является «хорошим».

Затем следует проанализировать эффективность и интенсивность использования капитала предприятия.

Таблица 2.1.7 – Анализ эффективности и интенсивности использования капитала предприятия

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение, +/-
А	1	2	3= гр.2 – гр.1
Исходные данные:
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг минус косвенные налоги, тыс. руб.	10216	10984	768
2. Средняя величина активов, тыс. руб.	73657	45475	-28182
3. Средняя величина текущих активов, тыс. руб.	24315,5	31820,5	7505
4. Средняя величина собственных источников, тыс. руб.	59899,5	65857	5957,5
5. Средняя величина заемных средств, тыс.руб.	750	-	-750
6. Средняя величина основных средств, тыс. руб.	43959	40951	-3008
7. Средняя величина запасов, тыс.руб.	14255	27492	13237
8. Средняя величина дебиторской задолженности, тыс.руб.	3987,5	3922	-65,5
9. Средняя величина денежных средств, тыс.руб.	333,5	406,5	73
10. Средняя величина кредиторской задолженности, тыс.руб.	5620,5	4513,5	-1107
11. Затраты на производство реализуемой продукции, тыс.руб.	10450	9298	-1152
12. Чистая прибыль (убыток) предприятия, тыс.руб.	-	1216	1216
13. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), тыс.руб.	10088	1232	-8856
Расчетные показатели:
Коэффициенты оборачиваемости, об.:
- активов (с.1 : с.2)	0,14	0,24	0,1
- текущих активов (с.1 : с.3)	0,42	0,35	-0,07
- собственного капитала (с.1 : с.4)	0,17	0,17	0
- заемных средств (с.1 : с.5)	13,6	-	-13,6
- основных средств (с.1 : с.6)	0,23	0,27	0,04
- запасов (с.1 : с.7)	0,72	0,4	-0,32
- средств в расчетах (с.1 : с.8)	2,56	2,8	0,24
- денежных средств (с.1 : с.9)	30,6	27,02	-3,58
- кредиторской задолженности (с.1 : с.10)	1,8	2,4	0,6
Продолжительность оборота, дн.:
- активов ((с.2 : с.1)х t )	2631,6	1511,1	-1120,5
- текущих активов ((с.3 : с.1) х t)	868,7	1057,4	188,7
- собственного капитала ((с.4 : с.1) х t)	2140,1	2188,4	48,3
- заемных средств ((с.5 : с.1) х t)	26,8	-	-26,8
- основных средств ((с.6 : с.1) х t)	1570,6	1360,8	-209,8
- запасов ((с.7 : с.1) х t)	509,3	913,6	404,3
Продолжение табл. 2.1.7
- средств в расчетах ((с.8 : с.1) х. t)	142,5	130,3	-12,2
- денежных средств ((с.9 : с.1) х t)	11,9	13,5	1,6
- кредиторской задолженности ((с.10 : с.1) х t)	200,8	149,9	-50,9
Рентабельность (убыточность), %
- активов ((с.12 : с.2) х 100)	-	1,6	1,6
- текущих активов ((с.12 : с.3) х 100)	-	3,8	3,8
- собственного капитала ((с.12 : с.4) х 100)	-	1,8	1,8
- заемных средств ((с.12 : с.5) х 100)	-	-	-
- основных средств ((с.13 : с.6) х 100)	22,9	3,01	-19,89
- затрат ((с.13 : с.11) х 100)	96,5	13,2	-83,3
- продаж ((с.13 : с.1) х 100)	98,7	11,2	-87,5

Интенсивность использования капитала характеризуется показателями оборачиваемости и продолжительности оборота. В динамике все коэффициенты оборачиваемости уменьшаются, за исключением коэффициента оборачиваемости заемных средств, который увеличился на 0,5, коэффициента оборачиваемости основных средств, который увеличился на 0,04, коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, увеличивающегося на 0,61, коэффициент оборачиваемости собственного каптала не изменился. Продолжительность оборота, напротив, увеличилась за исключением основных, заемных средств и кредиторской задолженности.

Снижение рентабельности совокупных активов предприятия с 15,2 до 1,6 %, т.е. на 13,6 % произошло за счет снижения размера чистой прибыли.

 

 ∆У = 1,6 – 15,2 = - 13,6 %

∆У_ЧП = 1,8 – 15,2 = - 13,4 % ∆У_{СОВ.АКТ.}= 1,6 – 1,8 = - 0,2 %

На следующем этапе необходимо проанализировать ликвидность бухгалтерского баланса предприятия, его платежеспособность и финансовую устойчивость по абсолютным и относительным показателям.

Ликвидность бухгалтерского баланса предприятия определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

В целом анализ ликвидности позволяет оценить вероятность дефицита денежных средств на предприятии, вероятность банкротства, а также то, насколько свободно компания может распоряжаться своими ресурсами в текущем периоде, маневрировать оборотными средствами.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированным по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Таблица 2.1.8 – Анализ ликвидности бухгалтерского баланса предприятия, тыс.руб.

Показатель		На начало базисного года	На конец отчетного года	Платежный излишек (+) или недостаток (-)
				На начало года	На конец года
А		1	2	3	4
А1	Наиболее ликвидные активы = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения	261	407	А1 – П1 -6089	А1 – П1 -3729
П1	Наиболее срочные обязательства = Кредиторская задолженность	6350	4136
А2	Быстро реализуемые активы = Краткосрочная дебиторская задолженность	1071	2011	А2 – П2 1071	А2 – П2 2011
П2	Краткосрочные пассивы = Краткосрочные заемные средства + + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства	0	0
А3	Медленно реализуемые активы = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы	12289	39703	А3 – П3 -38022	А3 – П3 27089
П3	Долгосрочные пассивы = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей	2044	12614
А4	Трудно реализуемые активы = Внеоборотные активы	50311	44258	П4 - А4 -4156	П4 – А4 -11915
П4	Постоянные пассивы или устойчивые = Капитал и резервы или собственный капитал предприятия	54467	66382
Продолжение табл. 2.1.8
Валюта баланса		62861	84368	Х	Х

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения А₁≥П₁; А₂≥П₂; А₃≥П₃; А₄≤П₄. Из таблицы 2.1.8 видно, что из всех соотношений не выполняется только первое, следовательно, баланс нельзя назвать абсолютно ликвидным.

Для анализа платежеспособности предприятия рассчитываются коэффициенты общей ликвидности, абсолютной ликвидности, «критической оценки», текущей ликвидности, маневренности функционирующего капитала, доля оборотных средств в активах.

Показатели платежеспособности характеризуют долгосрочную устойчивость предприятия, возможность покрытия всех долговых обязательств (включая долгосрочные), способность нести некоторые убытки без риска полной потери собственных средств и банкротства.

Таблица 2.1.9 – Расчет коэффициентов, характеризующих платёжеспособность предприятия

Показатели	На начало базисного года	На конец отчетного года	Изменение, +/-	Нормативное значение
А	1	2	3	4
Исходные показатели:
1. Наиболее ликвидные активы (А1)	261	407	146
2. Быстрореализуемые активы (А2)	1071	2011	940
3. Медленно реализуемые активы (А3)	12289	39703	27414
4. Труднореализуемые активы (А4)	50311	44258	-6053
5. Наиболее срочные обязательства (П1)	6350	4136	-2214
6. Краткосрочные пассивы (П2)	-	-	-
7. Долгосрочные пассивы (П3)	2041	12614	10573
8. Постоянные пассивы (П4)	54467	66382	11915
9. Валюта баланса (ВБ)	62861	84368	21507
Расчетные показатели:
Общий показатель платежеспособности ((А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+П2))	0,71	3,22	2,51	> 1
Коэффициент абсолютной ликвидности ((А1/(П1+П2))	0,04	0,09	0,05	>  0,2
Продолжение табл. 2.1.9
Коэффициент «критической оценки» ((А1+А2)/(П1+П2))	0,21	0,58	0,37	> 1
Коэффициент текущей ликвидности ((А1+А2+А3)/(П1+П2))	2,1	10,2	8,1	> 2
Коэффициент маневренности функционирующего капитала (А3/((А1+А2+А3)-(П1+П2))	1,69	1,04	-0,65	Уменьшение- положит.факт
Доля оборотных средств в активах ((А1+А2+А3)/ВБ)	0,2	0,5	0,3	> 0,5

Из таблицы 2.1.9 видно, что коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов) возрос, что свидетельствует о росте платежеспособности предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности, характеризующий мгновенную платежеспособность предприятия, в конце отчетного периода увеличился по сравнению с началом периода (на 0,04), однако его значение ниже нормативного, аналогично и по коэффициенту критической оценки, характеризующему платежеспособность предприятия на период первого оборота дебиторской задолженности. Коэффициент маневренности функционирующего капитала снизился на 0,715, что свидетельствует о сокращении части функционирующего капитала, обездвиженной в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. Общий показатель платежеспособности предприятия возрос с 0,7 до 2,4, т.е. на 1,7.

Если ликвидность – это оценка платежеспособности в достаточно коротком периоде, то финансовая устойчивость показывает длительную платежеспособность предприятия, способность в перспективе погасить не только краткосрочную, но долгосрочную задолженность.

Анализ финансовой устойчивости может показать вероятность банкротства предприятия за несколько лет до периода проведения анализа и заставить менеджмент принять адекватные меры.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Финансовую устойчивость предприятия по относительным показателям определяют по коэффициентам – капитализации (плечо финансового рычага), обеспеченности собственными источниками финансирования, финансовой независимости (автономии), финансирования, финансовой устойчивости.

Таблица 2.1.10 – Расчет коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия

Показатели	На начало базисного года	На конец отчетного года	Изменение, +/-	Нормативное значение
А	1	2	3	4
Исходные данные:
1. Собственный капитал (СК)	54467	66382	11915
2. Заемный капитал (ЗК)	8394	17986	9592
3. Валюта баланса (ВБ	62861	84368	21507
4. Внеоборотные активы (ВнА)	50311	44258	-6053
5. Долгосрочные обязательства (ДО)	2044	12614	10570
6. Оборотные активы (ОбА)	12550	40110	27560
Расчетные показатели
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага или финансового риска) (ЗК/СК)	0,15	0,27	0,12	Не выше 1,5
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования ((СК-ВнА)/ОбА)	0,33	0,55	0,22	Нижняя граница 0,1; 0,5 < Opt. значение
3. Коэффициент финансовой независимости (автономии) (СК/ВБ)	0,87	0,79	-0,08	0,4 < Opt. значение < 0,6
4. Коэффициент финансирования (СК/ЗК)	6,49	3,69	-2,8	0,4 < Opt. значение < 0,6
5. Коэффициент финансовой устойчивости ((СК+ДО)/ВБ)	0,9	0,94	0,04	> 0,6

Из таблицы 2.1.10 видно, что произошло увеличение коэффициента финансового риска, однако его величина остается в пределах нормы, кроме того, произошло увеличение коэффициента обеспеченности предприятия собственными источниками финансирования, коэффициент финансовой независимости предприятия, как и коэффициент финансирования, напротив, снизился. В целом коэффициент финансовой устойчивости по предприятию не изменился, составив 0,9 %.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые оценивают различные источники.

Таблица 2.1.11 – Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям, позволяющий определить тип финансовой ситуации на предприятии на основе анализа обеспеченности запасов предприятия источниками их формирования

Показатели	На начало базисного года	На конец отчетного года	Изменение, +/-
А	1	2	3
Исходные данные:
1. Общая величина запасов (Зп)	11218	37692	26474
2. Собственный капитал (СК)	54467	66382	11915
3. Внеоборотные активы (ВнА)	50311	44258	-6053
4. Долгосрочные обязательства (ДО)	2044	12614	10570
5. Краткосрочные кредиты и займы (КрКЗ)	0	0	0
Расчетные показатели:
Наличие собственных оборотных средств (СОС= СК-ВнА)	4156	22124	17968
Функционирующий капитал (КФ=СОС+ДО)	6200	34738	28538
Общая величина источников (ВИ=ФК+КрКЗ)	6200	34738	28538
Излишек (1) или недостаток (0) собственных оборотных средств (СОС – Зп)	-7062	-15568	-8506
Излишек (1) или недостаток (0) собственных и долгосрочных заемных источников (КФ - Зп)	-5018	-2954	2064
Излишек (1) или недостаток (0) общей величины основных источников для формирования запасов (ВИ – Зп)	-5018	-2954	2064
Тип финансовой ситуации: {1,1,1}- абсолютная устойчивость, {0,1,1}- нормальная устойчивость, {0,0,1}- неустойчивое финансовое состояние, {0,0,0}- кризисное финансовое состояние	Кризисное финансовое состояние

Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод: так как величина запасов превышает наличие собственных оборотных средств; функционирующий капитал и общую величину источников предприятия, т.е. имеет место следующие соотношения: СОС<Зп; КФ<Зп; ВИ<Зп, то, можно сказать, что предприятие находится в кризисном состоянии.