Анализ структуры и динамики прибыли

3.2 Анализ структуры и динамики прибыли

Проведём анализ прибылей (убытков) деятельности ООО «СпецТехТранс» по источникам её формирования (таблица 20).

Таблица 20 - Показатели финансовых результатов, в тыс.руб.

Показатель	2003 г.	2004 г.	2005 г.
Выручка от реализации	24921	42467	47367
Себестоимость реализации	19771	34355	37683
Валовые доходы	5150	8112	9684
Коммерческие расходы	5864	9403	10611
Прибыль (убыток) от реализации	-714	-1291	-927
Проценты к получению	-	1	1
Проценты к уплате	153	29	19
Прочие операционные доходы	318	228	403
Прочие операционные расходы	313	402	441
Прочие внереализационные доходы	-	64	151
Прочие внереализационные расходы	26	-	87
Балансовая прибыль (убыток)	-708	- 1465	-919
Отвлечённые средства	25	9	4
Прибыль (убыток)	-733	-1474	-923

Данные таблицы 20 показывают, что наибольший балансовый убыток в сумме 1465 тыс. руб. был получен в 2004 г.

В 2005 г. получен балансовый убыток в сумме 919 тыс. руб. При этом отрицательное влияние оказали: убыток от реализации -927 тыс. руб., прочие операционные расходы - 441 тыс. руб. и прочие внереализационные расходы -87 тыс. руб.

Для перекрытия убытка недостаточно оказалось прочих операционных доходов - 403 тыс. руб. и прочих внереализационных доходов -151 тыс. руб.

Произведём анализ структуры прибылей (убытков) в динамике, рассчитав при этом темпы роста или снижения, темпы прироста по годам. Затем рассчитаем удельный вес каждого источника (в укрупнённом виде) формирования прибыли (убытка) в общих прибылях (убытках), их абсолютное отклонение.

Результаты анализа в динамике раскрыты в таблицах 21; 22; 23.

Таблица 21 - Динамика прибыли (убытков) ООО «СпецТехТранс», в тыс. руб., %

Показатели	2004 г.	2005 г.	Темп роста	Темп прироста, (+.-)
Прибыль (убыток) от реализации	-1291	-927	71,8	-28,2
Прибыль (убыток) от прочей реализации	-202	-56	27,72	-72,28
Прибыль (убыток) от внереализационных операции	+28	+64	228,57	+128,57
Балансовая прибыль (убыток)	-1465	-919	63,00	-37,00

Таблица 21 наглядно отражает, что в 2005 г. по сравнению с 2004 г. темп роста балансового убытка составил 63%. Это говорит о снижении балансового убытка на 37%.

На данный результат оказали влияние следующие показатели; темп роста убытка от реализации составил 71,8%, соответственно темп прироста составил -28,2%; темп роста убытка от прочей реализации составил 27,72%, соответственно темп прироста составил -72,28%, что является положительным.

Убытки от реализации и прочей реализации снижаются. Кроме того, положительным является и то, что в отчётном году темп роста прибыли с внереализационных операций составил 228,57%, соответственно темп прироста составил 128,57%.

Таблица 22 - Динамика прибыли (убытков), в тыс. руб.,%

Показатели	2003 г.	2005 г.	Темп роста	Темп прироста, (+,-)
Прибыль (убыток) от реализации Прибыль (убыток) от прочей реализации Прибыль (убыток) от внереализационных операции	-714 -148 +154	-927 -56 +64	129,83 37,84 41,56	+29,83 -62,16 -58,44
Балансовая прибыль (убыток)	-708	-919	129,80	+29,80

Таблица 22 показывает, что в сравнении с 2003 г. балансовый убыток вырос и темп роста его составил 129,8%, соответственно темп прироста составил 29,8%.

Наибольший темп роста составил убыток от реализации (129,83%), темп прироста при этом составил 29,83%.

Темп роста убытка oт прочей реализации составил 37,84%, темп прироста 62,16%; темп роста прибыли от внереализационных операций составил 41,56%, темп прироста 58,44%.

Таблица 23 - Динамика прибыли (убытков) ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб., %

Показатели	2003 г.	2004 г.	Темп роста	Темп прироста, (+,-)
Прибыль (убыток) от реализации Прибыль (убыток) от прочей реализации Прибыль (убыток) от внереализационных операции	-714 -148 +154	-1291 -202 +28	180,81 136,49 18,18	+80,81 +36,49 -81,82
Балансовая прибыль (убыток)	-708	-1465	206,92	+106,92

Из таблицы 23 видно, что в 2004 г. по сравнению с 2003г. темп роста балансового убытка составил 206,92%, темп прироста соответственно -106,92%. Наибольший темп роста составил убыток от реализации (180,81%) и убыток от прочей реализации (136,49%). Прибыль от внереализационных операций снизилась: темп роста составил 18,18%.

Таким образом, анализ динамики прибылей (убытков) показал, что наибольшие темпы роста балансового убытка наблюдались в 2004 г. по сравнению с 2003 г., а наименьшие темпы роста в 2005 г. по сравнению с 2004 г. При этом самые высокие темпы роста убытка от реализации товаров оказались в 2004 г. по отношению к 2003 г. и составили 180,81%, опережая темпы роста в 2005 г. по отношению к 2004 г., где они были наименьшими и составили 71,8%.

Темпы роста убытка от прочей реализации в 2005 г. по отношению к 2004 г. снизились и составили 27,72%, в 2004 г. по отношению к 2003 г. они составляли 136,49%.

Положительным является то, что темпы роста прибыли от внереализационных операций в 2005 г. по отношению к 2004 г. значительно возросли по сравнению с темпами роста в 2004 г. по отношению к 2003 г. Но в тоже время темпы роста в 2005 г. по отношению к 2003 г. значительно снизились. Это говорит о том, что в 2003 г. прибыль от внереализационных операций была наиболее высокой, в 2005г. возможно не все резервы были исчерпаны.

Соответственно наибольший темп прироста убытка, полученного от реализации товаров, наблюдался в 2004 г. В сравнении с 2003 г. темп прироста cocтавил 80,81%. Та же картина наблюдалась и по убыткам, полученным от прочей реализации: в 2004 г. в сравнении с 2003 г. темп прироста составлял 36,49%. Что касается прибыли, полученной от внереализационных операций, наибольший темп прироста наблюдался в 2005 г. в сравнении с 2004 г. (128,57%).

Рассчитаем уровень себестоимости, валовых доходов, коммерческих расходов, прибыли (убытка) от реализации, прибыли (убытка) отчётного года к выручке от реализации. Расчёты оформим в табл.24.

Таблица 24- Структура прибыли ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб.,%

Показатели	2004 г.		2005 г.		Отклонение (+, -)
	Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд.вес
Выручка от реализации	42467	-	47367	-	+4900	-
Себестоимость	34355	80,90	37683	79,56	+3328	-1,34
Валовые доходы	8112	19,10	9684	20,44	+1572	+1,34
Коммерческие расходы	9403	22,14	10611	22,40	+1208	+0,26
Прибыль (убыток) от реализации	-1291	-3,04	-927	-1,96	+364	+1,08
Проценты к получению	1	-	1	-	-	-
Проценты к уплате	29	0,07	19	0,04	-10	-0,03
Прочие операционные доходы	228	0,54	403	0,85	+175	+0,31
Прочие операционные расходы Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	402 -1493	0,95 -3,52	441 -983	0,93 -2,08	+39 -146	-0,02 +1,44
Прочие внереализационные доходы	178	0,42	151	0,32	-27	-0,10
Прочие внереализационные расходы	150	0,35	87	0,18	-63	-0,17
Прибыль (убыток) отчётного года	-1465	-3,45	-919	-1,94	+546	+1,51
Отвлечённые средства	9	-	4	-	-5	-
Прибыль (убыток)	-1474	-3,47	-923	-1,95	+551	+1,52

Данные таблицы 24 показывают, что в 2005 г. по сравнению с 2004 г. балансовый убыток снизился на 546 тыс. руб. При этом, снижение по уровню к выручке от реализации составило 1,51%. Основное снижение уровня балансового убытка произошло за счет снижения убытка от реализации на 364 тыс. руб. По уровню, снижение убытка от реализации составило 1,08%. Такое снижение произошло в результате роста уровня валовых доходов на 1,34%. Но, несмотря на то, что уровень валовых доходов возрос, рост уровня издержек обращения на 0,26% позволил снизить уровень убытка от реализации лишь на 1,08%.Кроме того, на снижение уровня балансового убытка повлияли и другие факторы: снижение процентов к уплате на 10 тыс. руб., увеличение прочих операционных доходов на 175 тыс.руб., снижение прочих внереализационных расходов на 63 тыс. руб.

Таблица 25 - Структура прибыли ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб.,%

Показатели	2003 г.		2004 г.		Отклонение (+, -)
	Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд.вес
Выручка от реализации	24921	-	42467	-	+17546	-
Себестоимость	19771	79,33	34355	80,90	+14584	+1,57
Валовые доходы	5150	20,67	8112	19,10	+2962	-1,57
Коммерческие расходы	5864	23,53	9403	22,14	+3539	-1,39
Прибыль (убыток) от реализации	-714	-2,87	-1291	-3,04	-577	-0,17
Проценты к получению	-	-	1	-	+1	-
Проценты к уплате	153	0,61	29	0,07	-124	-0,54
Прочие операционные доходы	318	1,28	228	0,54	-90	-0,74
Прочие операционные расходы	313	1,26	402	0,95	+89	-0,31
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	-862	-3,46	-1493	-3,52	-631	-0,06
Прочие внереализационные доходы	180	0,72	178	0,42	-2	-0,30
Прочие внереализационные расходы	26	0,10	150	0,35	+124	+0,25
Прибыль (убыток) отчётного года	-708	-2,84	-1465	-3,45	-757	-0,61
Отвлечённые средства	25	-	9	-	-16	-
Нераспределённая прибыль (убыток)	-733	-2,94	-1474	-3,47	-741	-0,53

Из таблицы 25 видно, что в 2004 г. по сравнению с 2003 г. сумма балансового убытка выросла на 757 тыс. руб. Уровень балансового убытка также вырос на 0,61%. При этом произошёл рост убытка от реализации: в абсолютной сумме на 577 тыс. руб. и по уровню на 0,17%.

Снижение прочих операционных доходов на 90 тыс. руб. и увеличение прочих операционных расходов на 89 тыс. руб., а также увеличение прочих внереализационных расходов на 124 тыс. руб. увеличили уровень балансового убытка на 0,44%.

Снижение уровня убытка от реализации произошло за счёт снижения уровня издержек обращения на 1,13% и снижения уровня валовых доходов на 0,23%.

Прочие доходы и расходы существенного влияния на балансовый убыток не оказали.

Таблица 26 - Структура прибыли (убытков) ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб.

Показатели	2003 г.		2005 г.		Отклонение (+,-)
	Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд.вес
Выручка от реализации	24921	-	47367	-	+22446	-
Себестоимость	19771	79,33	37683	79,56	+17912	+0,23
Валовые доходы	5150	20,67	9684	20,44	+4534	-0,23
Коммерческие расходы	5864	23,53	10611	22,40	+4747	-1,13
Прибыль (убыток) от реализации	-714	-2,87	-927	-1,96	-213	+0,91
Проценты к получению	-	-	1	-	+1	-
Проценты к уплате	153	0,61	19	0,04	-134	-0,57
Прочие операционные доходы	318	1,28	403	0,85	+85	-0,43
Прочие операционные расходы	313	1,26	441	0,93	+128	-0,33
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	-862	-3,46	-983	-2,08	+121	+1,38
Прочие доходы внереализационные	180	0,72	151	0,32	-29	-0,40
Прочие внереализационные расходы	26	0,10	87	0,18	+61	+0,08
Прибыль (убыток) отчётного года	-708	-2,84	-919	-1,94	-211	+0,90
Отвлечённые средства	25	-	4	-	-21	-
Нераспределённая прибыль (убыток)	-733	2,94	-923	-1,95	-190	+0,99

Данные таблицы 26 показывают, что в 2005 г. по сравнению с 2003 г. балансовый убыток возрос на 211 тыс. руб., но уровень балансового убытка выручке от реализации также снижается на 0,90%. В данном случае снижение уровня балансового убытка произошло за счет снижения уровня убытка от реализации на 0,91%, несмотря на то, в абсолютной сумме произошло увеличение убытка от реализации на 213 тыс. руб.

Проанализируем влияние операционных доходов и расходов на результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Таблица 27 - Анализ прибыли (убытка) от прочей реализации, в тыс.руб.

Показатели	2003г.	2004г.	2005г.	Отклонение (+,-)
				2004г./	2005г./	2005г/
				2003г.	2004г.	2003г.
Операционные доходы, в том числе:	318	228	403	-90	+175	+85
Доходы от аренды Доходы от продажи имущества	212 106	158 70	300 103	-54 -36	+142 +33	+88 -3
Операционные расходы, в т.ч.:	466	430	459	+36	-29	+7
Расходы по аренде Расходы по продажи имущества	22 10	30 119	41 56	-8 +109	-11 -63	-19 -46
Налоги	281	378	343	-97	+35	-62
Проценты к уплате Прибыль (убыток) от прочей реализации	153 -148	29 -202	19 -56	+124 -54	+10 +146	+134 +92

Данные таблицы 27 наглядно показывает, что в 2005 г. по сравнению с 2004 г. убыток от прочей реализации снизился на 146 тыс. руб. Снижение убытка произошло в основном за счёт роста доходов от аренды на 142 тыс. руб. Несмотря на то, что расходы по реализации имущества увеличились на 63 тыс. руб., это не повлияло на полученный результат, так как снизились и налоги на 35 тыс. руб., и проценты к уплате на 10 тыс. руб.

В сравнении с 2003 г. видно, что в 2005 г. убыток от прочей реализации также снизился на 92 тыс. руб., в основном за счёт снижения процентов к уплате по коммерческим кредитам на 134 тыс. руб. и роста доходов от аренды на 88 тыс. руб.

Снижение доходов от реализации имущества на 3 тыс. руб. в сравнении с 2003 г. и увеличение расходов по реализации имущества на 46 тыс. руб., а также рост налогов на 62 тыс. руб. сказались отрицательно на финансовом результате.

Сравнивая показатели 2004 г. с 2005 г. видно, что убыток от прочей реализации вырос 54 тыс. руб. Это произошло в связи со снижением доходов от аренды на 54 тыс. руб. и увеличением расходов по аренде на 8 тыс. руб., и ростом налогов на 97 тыс. руб.

Таким образом, проанализировав операционные доходы и расходы, видим, что положительное влияние на результат от прочей реализации оказали увеличение доходов от аренды и снижение процентов к уплате по кредитам. Но рост налогов из прибыли и снижение доходов от реализации прочего имущества сказались отрицательно на финансовом результате. Балансовые убытки сложились в основном за счёт убытков от реализации товаров: в 2003г. - 714 тыс. руб., в 2004 г. - 1291 тыс. руб., в 2005 г. - 927 тыс. руб.

Проведем анализ структуры прибылей (убытков) по удельному весу. Результаты анализа структуры прибылей (убытков) по удельному весу, отклонения абсолютные и относительные раскрыты в таблицах.28; 29; 30.

Таблица 28 - Структура прибыли (убытков) ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб.

Показатели	2004 г.		2005 г.		Отклонение (+,-)
	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
Прибыль (убыток) от реализации	-1291	88,12	-927	100,87	+364	12,75
Прибыль (убыток) от прочей реализации	-202	13,79	-56	6,09	+146	-7,7
Прибыль (убыток) от внереализационных операции	+28	-1,91	+64	-6,96	+36	-5,05
Балансовая прибыль (убыток)	-1465	100,00	-919	100,00	+546	-

Сравнивая результаты 2005 г. с 2004 г. видно, что балансовый убыток снизился на 546 тыс. руб. (таблица 28). Рассматривая структуру убытка, выясняется, что убыток от реализации товаров снизился на 364 тыс. руб.

Кроме того, убыток от прочей реализации снизился на 146 тыс. руб. и увеличилась прибыль от внереализационных операций на 36 тыс. руб.

В 2005 г. балансовый убыток составил 919 тыс. руб. В сравнении с 2003 г. он увеличился на 211 тыс. руб. Наибольшее увеличение составил убыток от реализации товаров - 213 тыс. руб.

В тоже время, снизился убыток от прочей реализации или операционной деятельности на сумму 92 тыс. руб., а также снизилась прибыль от внереализационных операций на сумму 90 тыс. руб.

Снижение прибыли от внереализационных операций произошло в связи с тем, что прочие внереализационные доходы снизились на 29 тыс. руб., а прочие внереализационные расходы возросли на 61 тыс. руб.

Таблица 29 - Структура прибыли (убытков) ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб.

Показатели	2003 г.		2005 г.		Отклонение (+,-)
	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд.вес
Прибыль (убыток) от продаж	-714	100,85	-927	100,87	-213	+0,02
Прибыль (убыток) от прочей реализации	-148	20,90	-56	6,09	+92	-14,85
Прибыль (убыток) от внереализационных операции	+154	-21,75	+64	-6,96	-90	+14,79
Балансовая прибыль (убыток)	-708	100,00	-919	100,00	-211	-

На снижение убытка от операционной деятельности повлияло снижение процентов к уплате на 134 тыс. руб. (таблица 29).

Таблица 30 - Структура прибыли (убытков) ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб.

Показатели	2003 г.		2004 г.		Отклонение (+,-)
	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
Прибыль (убыток) от реализации	-714	100,85	-1291	88,12	-577	-12,73
Прибыль (убыток) от прочей реализации	-148	20,90	-202	13,79	-54	-7,11
Прибыль (убыток) от внереализационных операций	+154	-21,75	+28	-1,91	-126	19,84
Балансовая прибыль (убыток)	-708	100,00	-1465	100,00	-757	-

Данные таблицы 30 показывают, что в 2003 г. балансовый убыток составил в сумме 708 тыс. руб. Наибольший удельный вес в этом убытке занимает убыток от продаж (100,85%). Кроме того, получен убыток от прочей реализации или операционной деятельности в сумме 148 тыс. руб., что составляет 20,90% и только от внереализационных операций получена прибыль в сумме 154 тыс. руб., что составляет 21,75%.

На убыток от операционной деятельности повлияли проценты к уплате в сумме 153 тыс. руб.

В 2004 г. убыток по сравнению с 2003г. увеличился в целом на 757 тыс. руб. и составил 1465 тыс. руб. Наибольшее увеличение по структуре, составил убыток от продаж - 577 тыс. руб. Кроме того, увеличился убыток от прочей реализации или операционной деятельности - на 54 тыс. руб. и снизилась прибыль от внереализационных операций - на 126 тыс. руб.

Несмотря на то, что проценты к уплате в 2004 г. по сравнению с 2003г. снизились на 124 тыс. руб., это не снизило убыток от операционной деятельности, т. к. прочие операционные расходы превысили прочие операционные доходы на 174 тыс.руб.

В 2003 г. было наоборот: прочие операционные доходы превышали прочие операционные расходы на 5 тыс. руб.

Прочие внереализационные расходы в 2004 г. по сравнению с 2003г. возросли на 124 тыс. руб. Это и повлияло на снижение прибыли от внереализационных операций.

Таким образом, проведённый анализ показал, что за анализируемый период эффективнее всего предприятие работало в 2004 г.

Для более полного анализа этих убытков рассмотрим их структуру по источникам их формирования. Результаты представим в таблице 31.

Таблица 31 - Структура прибыли ООО «СпецТехТранс» за 2005 г., в тыс. руб.

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Год
Прибыль (убыток) от реализации	-266	-223	-266	-172	-927
Прибыль (убыток) от прочей реализации	-31	+17	-20	-22	-56
Прибыль (убыток) от внереализационных операции	+17	+52	+23	-28	+64
Балансовая прибыль (убыток)	-280	-154	-263	-222	-919

Данные таблицы 31 показывают, что в составе убытков по кварталам наибольшие суммы убытков получены: в 1 квартале - 266 тыс. руб., во 2 квартале - 223 тыс. руб., в 3 квартале - 266 тыс. руб. и в 4 квартале -172 тыс. руб.

От прочей реализации только во 2 квартале получена прибыль в сумме 17 тыс. руб. В остальных кварталах получены убытки.

От внереализационных операций в 4 квартале получен убыток в сумме 28 тыс. руб. В остальных кварталах получена прибыль. Наибольшая прибыль получена во 2 квартале -52 тыс. руб.

Таким образом, динамика и структура прибылей (убытков) в поквартальном разрезе практически не отличается от годовой.