Факторный анализ прибыли

3.3 Факторный анализ прибыли

Рассчитаем влияние факторов на убыток, полученный в 2004 -2005 гг. в сравнении с базисными годами (таблица 32).

Для расчёта используем методику Никифоровой Н. А..

Данные таблицы 32 показывают, что в 2005 г. по отношению к 2004 г. совокупное влияние факторов снизило убыток на 544,6 тыс. руб. (разница в 1,4 тыс. руб. с цифрой 546 тыс. руб. объясняется округлением цифр при расчёте).

В частности под влиянием изменения выручки убыток увеличился на 148, тыс. руб., в том числе за счёт изменения цены убыток увеличился на 258,2 тыс. руб.

Таблица 32 - Факторы изменения балансовой прибыли (убытка), в тыс.руб.

Факторы	2005г./2004г.	2005г../2003г.	2004г./2003г.
Выручка от продаж	+109,3	+280,2	+75,9
Себестоимость	-634,7	+108,9	+666,7
Коммерческие расходы	+123,2	-535,2	-590,3
Проценты к получению	-	+1	+1
Проценты к уплате	-10	-134	-124
Прочие операционные доходы	+175	+85	-90
Прочие операционные расходы	+39	+128	+89
Прочие внереализационные доходы	-27	-29	-2
Прочие внереализационные расходы Итого	-63 +544,6	+61 -215,9	+124 -760

Таким образом, за счёт изменения реальной выручки прибыль возросла на 109,3 тыс. руб.

Следующий фактор, увеличивший убыток от реализации — это увеличение уровня издержек обращения на 0,26 %, что увеличило убыток на 123,2 тыс. руб.

На увеличение прибыли прочие факторы повлияли следующим образом: наибольшее влияние на увеличение прибыли оказали рост прочих операционных доходов на 175 тыс. руб. и снижение прочих внереализационные расходов на 63 тыс. руб. Изменение прочих операционных расходов и прочих внереализационных доходов сказалось отрицательно на величине прибыли.

В сравнении с 2003 г. совокупное влияние факторов увеличило убыток на 215,9 тыс. руб. Разница в 4,9 тыс. руб. с цифрой 211 тыс. руб. объясняется округлением цифр при расчёте.

Влияние выручки от продаж увеличило прибыль на 280,2 тыс. руб..

Снижение уровня валового дохода на 0,23% отрицательно повлияло на результат: увеличило убыток на 108,9 тыс. руб.

Прочие факторы повлияли на убыток следующим образом: снижение процентов к уплате увеличило прибыль на 134 тыс. руб., увеличение прочих операционных доходов увеличило прибыль на 85 тыс. руб., но увеличение прочих операционных расходов увеличило убыток на 128 тыс. руб. и прочих внереализационных расходов увеличило убыток на 61 тыс. руб.

В 2004 г. по сравнению с 2003 г. совокупное влияние факторов увеличило убыток на 760 тыс. руб. Разница в 3 тыс. руб. с цифрой 757 тыс. руб. объясняется округлением пpи расчёте. В частности, изменение выручки от реализации увеличило прибыль на 75,9 тыс. руб..

Прочие факторы повлияли на балансовый убыток следующим образом снижение процентов к уплате увеличило прибыль на 124 тыс. руб.

Снижение прочих операционных доходов увеличило убыток на 90 тыс. руб. Увеличение прочих операционных расходов увеличило убыток на 89 тыс. руб. Увеличение прочих внереализационных расходов увеличило убыток на 124 тыс. руб.

3.4 Анализ использования прибыли

Анализ использования прибыли начнем с выявления налогооблагаемой прибыли.

Таблица 33 - Расчёт налогооблагаемой прибыли, в тыс.руб.

Показатель	2004 г.	2005 г.	Отклонение
1. Прибыль (убыток) от реализации	-1291	-927	+364
2. Прибыль (убыток) от прочей реализации	-202	-56	+146
3. Прибыль (убыток) от внереализационных операций	+28	+64	+36
4. Балансовая сумма прибыли	-1465	-919	+546
5. Налогооблагаемая прибыль (п.3-п.4)	-1414	-855	+559

Данные таблицы 33 показывают, что в 2005 г. получен балансовый убыток в сумме 919 тыс. руб., а в 2004 г. - 1465 тыс. руб. отклонение составило в сторону снижения убытка 546 тыс. руб.

Таблица 34 - Расчёт налогооблагаемой прибыли, в тыс.руб.

Показатель	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Отклонение
				2004/ 2003	2005/ 2003
1. Прибыль (убыток) от реализации	-714	-1291	-927	-577	-213
2. Прибыль (убыток) от прочей реализации	-148	-202	-56	-54	+92
3. Прибыль (убыток) от внереализационных операций	+154	+28	+64	-126	-90
4. Балансовая сумма прибыли	-708	-1465	-919	-757	-211
5. Налогооблагаемая прибыль (п.3-п.4)	-685	-1414	-756	-729	-71

Данные таблицы 34 показывают, что в 2005 г. по сравнению с 2003 г. отклонение балансового убытка составило в сторону увеличения 211 тыс. руб. За анализируемый период налогооблагаемой прибыли не оказалось, вследствие чего налог на прибыль не уплачивался.

За 2004 г. получен балансовый убыток в сумме 1465 тыс. руб., в 2003 г. - 708 тыс. руб.

Отклонение убытка в сторону увеличения составило 757 тыс. руб.

Таким образом, за анализируемый период налогооблагаемой прибыли не оказалось, вследствие чего налог на прибыль предприятие не платило.

Из таблицы 35 видно, что в 2004 г. по сравнению с 2003 г., сумма убытка выросла в основном за счет увеличения себестоимости и соответственно снижения дохода на 666,7 тыс. руб. Кроме того, увеличился убыток от прочей реализации на 54 тыс. руб., в т. ч. снизилась прибыль от сдачи имущества в аренду на 62 тыс. руб., снизилась прибыль от реализации имущества на 19 тыс. руб., увеличилась сумма налогов, уплачиваемых в бюджет на 97 тыс. руб. Это является отрицательными факторами. Снизились проценты по коммерческим кредитам на 124 тыс. руб., что является положительным фактором.

Таблица 35 - Факторы изменения налогооблагаемой прибыли, в тыс. руб, %

Фактор	Изменение 04/03 гг.		Изменение 05/04 гг.		Изменение 05/03 гг.
	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
1.Изменение балансовой прибыли (убытка)	-757	+103,84	+546	+82,98	-211	+297,18
1.1 Прибыль (убыток) от реализации	-577	+79,15	+364	+55,32	-213	+300,00
1.1.1 Объём реализации	-503,6	+69,08	-148,9	-22,63	-644,2	+907,32
В т. ч. за счёт роста цен 1.1.2 Себестоимость продукции	-639,3 +666,7	+87,70 +91,45	-258,2 –634,7	-39,24 -96,46	-924,4 +108,9	+1301,9 –153,38
1.1.3 Издержки обращения	-593,2	-81,37	+121,8	+18,51	-540,1	+760,70
1.2 Прибыль (убыток) от прочей реализации	-54	+7,41	+146	+22,19	+92	-129,58
1.2.1 От сдачи в аренду имущества	-62	+8,50	+131	+19.91	+69	-97,18
1.2.2 От реализации имущества	-19	+2,61	-30	-4,56	-49	+69,01
1.2.3 Налоги 1.2.4 Проценты к уплате	-97 +124	+13,31 -17,01	+35 +10	+5,32 +1,52	-62 +134	+87,32 -188,73
1.3 Прибыль (убыток) от внереализационных операций	-126	+1,28	+36	+5,47	-90	+126,76
1.3.4.Списание долгов	-81	+11,11	+66	+10,03	-15	+21,13
Итого	-729	100,00	+658	100,00	-71	100,00

Снижение прибыли от внереализационных операций на 126 тыс. руб. увеличило убыток за счёт увеличения списания долгов на 81 тыс. руб.

В 2005 г. по сравнению с 2004 г. произошло снижение убытка: в основном за счёт снижения себестоимости и роста дохода на 634,7 тыс. руб.

Увеличение прибыли от прочей реализации на 146 тыс. руб. в основном за счёт увеличения прибыли от сдачи имущества в аренду на 131 тыс. руб., снизило убыток.

Кроме того, на снижение убытка повлияло увеличение прибыли от внереализационных операций на 36 тыс. руб. за счёт увеличения доходов по таре на 12 тыс. руб. и снижения списания долгов на 66 тыс. руб.

В 2005 г. по сравнению с 2003 г. произошел рост убытков: в основном за счет роста себестоимости и снижения дохода на 108,9 тыс. руб. Кроме того, снизилась прибыль от внереализационных операций на 90 тыс. руб.

Положительным является то, что снизились убытки от прочей реализации на 92 тыс. руб. за счёт увеличения прибыли от сдачи имущества в аренду на 69 тыс. руб. и снижения процентов, уплаченных по коммерческим кредитам на 134 тыс.руб.

Таблица 36 - Анализ структуры налогов из прибыли, в тыс.руб.,%

Вид налога	2004 г.		2005 г.		Отклонение
	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
На имущество	263	68.49	252	72,62	-11	+4,13
Прочие налоги и сборы Итого В % к балансовой прибыли (убытку)	121 384 54	31,51 100,00 -	95 347 24	27,38 100,00 -	-26 -37 30	-4,13 - 9,64 -

Данные таблицы 36 показывают, что в 2005 г. по сравнению с 2004 г. налоги из прибыли снизились на 9,64%, при этом доля налога на имущество увеличилась на 4,13 %.

Общее снижение налогов составляет 37 тыс. руб.

Таблица 37 - Анализ налогов из прибыли, в тыс.руб.,%

Вид налога	2003 г.		2005 г.		Отклонение
	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
На имущество	247	86,67	252	72,62	+5	-14,05
Прочие налоги и сборы Итого В % к балансовой прибыли (убытку)	38 285 -40,25	13,33 100,00 -	95 347 -37,76	27,38 100,00 -	-57 +62 +2,49	+14,05 - -

По данным таблицы 37, доля налога на имущество снизилась на 14,05 % Общее увеличение налогов составляет 62 тыс. руб.

Таблица 38 - Анализ налогов из прибыли, в тыс.руб.,%

Вид налога	2003 г.		2004 г.		Отклонение
	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
На имущество	247	86,67	263	68,49	+16	-18,18
Прочие налоги и сборы Итого В % к балансовой при были (убытку)	38 285 -40,25	13,33 100,00 -	121 384 -26,21	31,51 100,00 -	+83 +99 +14,04	+69,67 - -

Данные таблицы 38 показывают, что налоги из прибыли в 2004 г. по сравнению с 2003 г. увеличились на 34,7%. Доля налога на имущество снизилась на 18,18%. Увеличение налога на имущество произошло в связи с ростом среднегодовой стоимости имущества.

В процессе анализа рассчитаем: на сколько увеличивается убыток отчётного года в связи с произведёнными предприятием выплатами и расходами, которые должны относиться на прибыль, остающуюся после уплаты налога на прибыль. Поскольку за эти годы получены убытки, то и распределения прибыли не было. Но в соответствии с коллективным договором, принятым на общем собрании работников, предусмотрены выплаты материальной помощи многодетным семьям, работникам в связи со смертью или в связи с выходом на пенсию.

Таблица 39 - Влияние прочих расходов на сумму чистой прибыли, в тыс.руб.

Показатель	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Отклонение
				2004/2003	2005/2004	2005/2003
Прибыль (убыток)	-708	-1465	-919	-757	+546	-211
Отвлечённые средства	25	9	4	-16	-5	-21
В т. ч. -экономические санкции - плата за пож.охрану	21 4	3 6	- 4	-18 +2	-3 -2	-21 -
Материальная помощь	126	243	171	+117	-72	+45
Чистая прибыль(убыток)	-859	-1601	-1094	-742	+507	-235

Данные таблицы 39 свидетельствуют о том, что выплаты и расходы, произведённые предприятием за счёт чистой прибыли только увеличивают убытки.

Расходы и выплаты материальной помощи относятся на прибыль, остающуюся к распределению после уплаты налога на прибыль, в данном случае на убытки отчётного года.

Экономические санкции, уплаченные в бюджет, из года в год снижаются. Так в 2003 г. они составляли 21 тыс. руб., в 2004 г. - 3 тыс. руб.. Это положительная тенденция.