Анализ транспортных затрат

2.2 Анализ транспортных затрат

Проведем оценку обоснованности затрат в динамике и напряженности плана. Поведение общих издержек обращения будет определяться поведением издержек обращения переменных (ИО пер.), так как издержки постоянные (ИО пост.) с увеличением оборота будут стремиться к нулю, что видно из следующей формулы:

ИО_общие ИО_перем. ИО_пост.

ИО _{средние} = ————— = ———— + ————, (1)

ТО ТО ТО

где ТО - оборот розничной торговли, тыс.руб.

Характер изменения переменных издержек обращения от изменения объема продаж можно увидеть, рассчитав коэффициент реагирования издержек:

процент изменения издержек

Кри = ——————————————, (2)

процент изменения оборота

По характеру изменения издержки могут быть:

-          пропорциональными, Кри = 1;

-          дегрессивными, Кри < 1;

-          прогрессивными, Кри >1.

По ИП «Федоров» темп роста оборота розничной торговли в 2007 году составил 101,1%, в 2008 году -95,9% (таблица 7). Оборот розничной торговли снизился, а темп изменения издержек обращения переменных составил 113.,8% (13931 / 12327,5 * 100). Коэффициент реагирования больше 1 (113,0/101,1 = 1,118), что свидетельствует о прогрессивном характере изменения расходов.

В 2007 году уровень издержек обращения составил 27,99% к обороту, в 2008 году соответственно 31,02%, то есть уровень издержек обращения увеличился на 3,03% к обороту. Относительная сумма роста составила 3160,6 тыс. руб., абсолютная – 19191 тыс. руб.

Темп роста уровня издержек обращения составил 10,83%. В 2008г. изменилась доля издержек обращения по отдельным статьям. Увеличились такие расходы, как на аренду и содержание зданий, сооружений, потери товаров, амортизация имущества, расходы на подготовку кадров и налоги, и сборы. Темп роста таких расходов как потери товаров увеличился в 3,1 раза, расходы на рекламу – в 1,8 раза, снизился темп уровня издержек по таким статьям: единый социальный налог, расходы на ремонт основных средств и прочие расходы. В 2007 году характер изменения также прогрессивно, так как темп роста изменения издержек составил 145%. Поэтому коэффициент реагирования затрат равнялся 1,43 (145,0 / 101,1 = 1,43). Следует заметить, что расчет данного показателя имеет важное значение как для итогового, так и оперативного анализа издержек обращения, а также может служить базой для их планирования.

Таблица 7 - Издержки обращения по торговле ИП «Федоров» за 2007 - 2008 годы, тыс. руб.

По данным таблицы 7 видно, что по ИП «Федоров» постоянные издержки обращения, которые не зависят об объемов деятельности розничных торговых предприятий, по сравнению с 2007 годом в 2008году увеличились на 1,7%, что в сумме составляет 315,5тыс. руб.

Таблица 8 - Состав издержек обращения по степени зависимости от объема оборота по ИП «Федоров» за 2007 - 2008 годы, тыс. руб.

Переменные издержки обращения розничной торговли ИП «Федоров» в 2008г. составили 13931 тыс.руб., сумма которых увеличилась по сравнению с 2007 г.на 1603,5 тыс.руб. или на 13,0% за счет транспортных расходов, налогов и сборов. 2007 году при положительном темпе роста розничного оборота (101,1%), общие издержки обращения уменьшились на 64 тыс.руб. или на 0,8%.

В 2008 году по сравнению с 2007 годом общий уровень издержек обращения увеличился на 3,03% к обороту, что вызвало перерасход средств на 3160,6тыс.руб.

Затратоотдача в 2008 году в действующих ценах снизилась по сравнению с прошлым годом на 0,35руб., что составляет 9,8%.

Показатель затратоотдачи характеризует сумму оборота розничной торговли на одну единицу затрат, и в случае его повышения приводит к относительной экономии издержек обращения.

Таблица 9 - Издержки обращения за 2007 - 2008 гг., тыс. руб.

Таким образом, повышение розничных цен на товары привело к снижению затратоотдачи на 0,28 руб. (3,22 – 2,94), или на 8,7% (таблица 9).

В целях углубленного анализа необходимо изучение состава и структуры издержек обращения. Для конкретизации анализа и выяснения, за счет каких статей произошло изменение издержек обращения в динамике, а также есть ли экономия или перерасход, сначала рассчитывается абсолютное отклонение, динамику и структуру расходов.

По ИП «Федоров» общий уровень издержек обращения в 2005 году составил 22,73%. В 2007 году увеличился по сравнению с 2005 годом на 5,26% и в 2008году увеличение составляет 3,03% (рисунок 6)

Рисунок 6 - Динамика уровня издержек ИП «Федоров» за 2005-2008гг.

Размер изменения общего уровня издержек обращения по торговой деятельности в 2008году равен +3,03. Темп изменения издержек обращения составил 10,83% (3,03 / 27,99 * 100).

Для оценки изменений в структуре издержек обращения далее приведем анализ расходов по экономическим элементам, чтобы определить их долю в общей совокупности затрат. Для ИП «Федоров» характерным является рост емкости функционирования торговли, так как на долю затрат на оплату труда приходится более 40% всех затрат. Также значительную долю занимают прочие и материальные затраты. За отчетный год их доля составляет соответственно 31,3% и 13,26%. В 2008 году сумма расходов снизилась на 1744 тыс. руб. Снижение наблюдается по таким расходам как материальные затраты и прочие расходы и затраты на оплату труда +2693 тыс. руб. Уровень расходов снизился на 2%, в том числе по материальным затратам на 1,69%, прочие расходы на 1,64%. Доля к итогу снизилась по материалььным затратам (-4,03%) и затраты на оплату труда увеличились на 6,27% Увеличение доли наблюдалось по отчислениям на специальные нужды и незначительно по амортизации (0,4%) (рисунок 6).

Таблица 10 - Уровень расходов 2007г. - 2008г.

Анализ по экономическим элементам имеет важное значение для оценки конкурентоспособности, принятия необходимых мер для улучшения состава затрат.

Рисунок 7 - Динамика структуры расходов ИП «Федоров» по экономическим элементам за 2007-2008гг.

Темп изменения показывает интенсивность изменения, то есть изменение затрат за данный период на 1 процент базисного уровня затрат. В 2007году наблюдалась интенсивность изменения уровня затрат в сторону снижения, а в 2008 году в сторону увеличения. Далее рассмотрим абсолютное отклонение издержек обращения, которое представляет собой разницу между фактическими издержками отчетного периода и базисными издержками. По ИП «Федоров» абсолютное отклонение составило в 2008 году 1919 тыс. руб.

Увеличение уровня затрат в отчетном периоде происходило более интенсивно 110,8% (31,02/ 27,99 * 100), чем объема оборота, что послужило причиной повышения уровня затрат на 3,03%. Кроме абсолютной суммы необходимо рассчитать относительное отклонение, которое рассчитывается путем умножения размера изменения уровня издержек обращения на фактический объем оборота торговли. По данному ИП «Федоров» оно составило в 2008 году 3160,6тыс.руб.(3,03* 1043105 /100).

На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом в целом по предприятиям розничной торговли ИП «Федоров» при темпе снижения оборота издержки обращения значительно увеличились как в сумме, так и по уровню. Показатель затратоотдачи, который характеризует экономию или перерасход средств снизился на 0,35руб. Для более детального понимания изменения размера издержек обращения произведем анализ по отдельным видам расходов.

Транспортные расходы занимают незначительный удельный вес во всех расходах и колеблются в зависимости от того, был ли завоз товаров извне республики. В предшествующем 2007г. из-за отсутствия оборотных средств, практически все товары для реализации приобретались на оптовых предприятиях г. Якутска. Поэтому сумма транспортных расходов была незначительной, всего 2201 тыс.руб., или их доля составила 7,23% всех расходов. В 2008г. закупки товаров оптовыми партиями из центральных городов России увеличили транспортные расходы до 2432 тыс.руб., а повышение их доли до 7,52%. Размер изменения уровня транспортных расходов составил 0,31%, темп изменения 15,35%. Сумма абсолютного изменения составила 231 тыс. руб. Увеличение уровня расходов происходило интенсивнее, чем суммы оборота (110,5%), что и послужило росту затрат на 0,31%. Относительное отклонение по данной статье составило 323,4 тыс.руб.

Для более глубокого анализа издержек обращения по статьям, проводят расчет влияния свойственных им факторов. На изменение величины транспортных расходов в частности влияет изменение тарифов на транспортировку груза, условия франкировки товаров, а также ставок оплаты труда за погрузочно-разгрузочные работы. Для расчета этого фактора определяются расходы по тарифам предыдущего года. В 2008 году тарифы увеличились в 1,4 раза, отсюда скорректированные транспортные расходы будут равны 1737,1тыс.руб.

Необходимо определить размер влияния тарифов на транспортировку груза:

Тр – Т о = 2432 -1737,1 = 694,9 тыс.руб. или 0,67 % (694,9/ 104310 * 100).

Рост тарифа на транспортировку груза увеличил транспортные расходы в 2008 году на 0,67%. Отсюда сумма прочих факторов, повлиявших на величину транспортных расходов, будет равна в 2008 году 1737,1тыс.руб. (2432 – 694,9) = 1737,1)

Таким образом, произведя анализ издержек обращения предприятий розничной торговли ИП «Федоров» в разрезе статей затрат выявлено, что в 2008 году по сравнению с предшествующим периодом, уровень издержек обращения увеличился по таким статьям как транспортные расходы, на аренду и содержание помещения, оплату труда работников, налоги и сборы. По остальным расходам наблюдается снижение. Произведем расчет влияния оборачиваемости средств на уровень издержек обращения на основании таблице 11.

Таблица 11 - Расчет влияния оборачиваемости товаров на уровень издержек обращения 2007 – 2008гг.

При анализе определяется скорректированный уровень издержек обращения по статьям, зависимым от объема оборота:

Транспортные расходы:

Тр _2007г. * Об _2007г./ Об _2008г. = 2,02 * 88 / 89 = 2,00%

Потери товаров:

Пт_2007г. * Об _2007г./ Об _2008г. = 0,07 * 88 / 89 = 0,07%

Таким был уровень, если бы оборачиваемость составила в 2007г. 88 дня, а не 89 дней.

Далее находим отклонение по годам

1.   2008года от 2007 года:

Транспортные расходы:

Тр _2008г. - Тр_2007г. = 2,33 - 2,02 = + 0,31%

D Тр _{2008 г.к 2007 г.} * От _2008г. / 100 = + 0,31 * 104310 / 100 = 323,4 тыс. руб.

D Тр _{2008 г.к 2007 г.} * От_2008г. / 100 = + 0,31 * 104310 / 100 = 323,4 тыс. руб.

Потери товаров:

Пт_2008г. - Пт _2007г. = 0,29 - 0,07 = + 0,22%

D Пт _{2008 г.к 2007 г.} * От_2008г. / 100 = 0,22 * 104310 / 100 = 229,5тыс. руб.

2.   Отклонение скорректированного уровня от 2007 года:

Транспортные расходы

Тр ск _{2008 г.к 2007 г.} - Тр_2007г. = 2,00 - 2,02 = -0,02%

Тр ск * От_2008г. / 100 = -0,02 * 104310 / 100 = - 20,86 тыс. руб.

Потери товаров:

Пт_2007г. - Пт ск= 0,07 – 0,07 = 0%

Следовательно, ускорение оборачиваемости в 2008 году, по сравнению с 2007 годом по ИП «Федоров», вызвало незначительное снижение транспортных расходов на 0,02% к обороту, что в сумме составляет -20,86 тыс.руб.

Экспедиционные издержки в транспортных затратах в ИП «Федоров» включены в основном в заработную плату водителей – экспедиторов.

Таблица 12 - Экспедиционные издержки в транспортных затратах в ИП «Федоров»

Экспедиционные издержки в транспортных затратах в ИП «Федоров» в 2007г. составили 2259 тыс. руб., из них наибольшую долю занимают ГСМ, или 53, 3%, затем заработная плата водителей – экспедиторов (43,8%). В 2008г. 2619 тыс. руб., из них наибольшую долю занимают ГСМ, или 55,6%, затем заработная плата водителей – экспедиторов (41,7%).

Экспедиционные издержки в виде заработной платы в транспортных затратах в ИП «Федоров» в 2007г. увеличены по сравнению с 2008г. на 10,3%. Количество водителей в 2008г. составило 6 человек.

Похожие работы

Формы и методы усовершенствования деятельности ЖКХ (на примере предприятия отрасли)

Скачать

155178

12

0

... соответствующими правовыми актами органов местного самоуправления ЗАТО в сроки представлению в администрацию ЗАТО Видяево отчетность о финансово-хозяйственной деятельности ЖКХ. За ненадлежащее исполнение обязанностей и искажение отчетности должностные лица предприятия несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации; - формирование резервного фонда в размере не менее ...

Совершенствование учетной политики организации со смешанным бюджетом

Скачать

240901

25

17

... не тем формальным документом, который организация, во избежание проблем, должна представить по требованию налогового органа. 2. Методы формирования учетной политики для организаций со смешанным бюджетом 2.1 Особенности формирования учетной политики Учетная политика формируется на основе совокупности основополагающих принципов и правил. Наличие таких принципов и правил объясняется самим ...

Разработка программы развития деятельности предприятия розничной торговли на примере ИП Колпакова Т.И.

Скачать

117253

12

5

... одним-единственным магазином, не имеет ничего общего с организацией общенациональной торговой сети. Раздел 3 Разработка программ развития деятельности предприятия розничной торговли «Панда»   3.1 Разработка рекомендаций по организации торговой деятельности отделов Женской одежды ИП Колпакова Т.И. ИП Колпакова Т.И отдел женской одежды «Панда» расположен в торговом центре «Русь »и «Неон» и ...

Фольклор - как главный фактор отражения культуры казачества

Скачать

539368

5

0

... их репертуаре большое количество любовных, шуточных, плясовых частушек и частушек на современные темы. Государственный Терский ансамбль казачьей песни (г.Кизляр, руководитель С.С.Черевкова) сохраняет быт и культуру казачества Терского края. Руководством ансамбля проводятся этнографические изыскания в Нижне-терском регионе, в местах исторического проживания русских. Песни, найденные в казачьих ...