Факторный анализ формирования затрат ХК ОАО «ПРИВОД»

2.3 Факторный анализ формирования затрат ХК ОАО «ПРИВОД»

Для выработки рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия необходимо установить, какие факторы и, прежде всего, отдельные виды затрат, оказали наиболее существенное влияние на итоговые показатели работы предприятия – объекта исследования в 2005 году и, в первую очередь, на резкое снижение показателей рентабельности по сравнению с 2004 годом.

Представленная аналитическая таблица 6, построенная с привлечением некоторых данных внутреннего учета предприятия, содержит исходные данные для факторного анализа.

Обращает на себя внимание снижение факторов интенсификации производства: фондоотдачи, зарплатоотдачи и др. В то же время рост экстенсивных факторов: материальных затрат, среднегодовой стоимости основных средств и др. привел к некоторому росту выручки и прибыли от продаж.

Таблица 6

Основные показатели работы ХК ОАО «ПРИВОД» за 2004 – 2005 г.г.

Произведем факторный анализ влияния показателей затрат (материальных, на оплату труда и амортизации) на величину прибыли от продаж. Построим факторную модель следующего вида:

P = N – S = N – (M + Z + A) = N – M – Z – A,

где P – прибыль от продаж;

N – выручка от продаж;

М – материальные затраты;

Z – затраты на оплату труда (с отчислениями на социальные нужды);

А – амортизационные отчисления.

Расчет влияния факторов проведем методом цепных подстановок, при этом показатели базисного 2004 года будем обозначать индексом 1; показатели 2005 года – индексом 2.

Промежуточные расчеты (в тысячах рублей):

P1 = N1 – M1 – Z1 – A1 = 536638 (прибыль от продаж за 2004г.);

Pn = N2 – M1 – Z1 – A1 = 3966164 – 2439683 – 645195 – 33464 = 847822

Pm = N2 – M2 – Z1 – A1 = 3966164 – 2564549 – 645195 – 33464 = 722956

Pz = N2 – M2 – Z2 – A1 = 3966164 – 2564549 – 747884 – 33464 = 620267

P2 = N2 – M2 – Z2 – A2 = 612962 (прибыль от продаж за 2005г.)

Определяем раздельное влияние факторов на изменение прибыли от продаж (76324 тыс. руб.).

Влияние фактора выручки N:

Pn – P1 = 847822 – 536638 = 311184 тыс. руб.

(изменение +58% в общей сумме прибыли от продаж);

Влияние фактора материальных затрат M:

Pm – Pn = 722956 – 847822 = - 124866 тыс. руб. (- 23,3%);

Влияние фактора затрат на оплату труда Z:

Pz – Pm = 620267 – 722956 = - 102689 тыс. руб. (- 19,1%);

Влияние амортизационных затрат А:

P2 – Pz = 612962 – 620267 = - 7305 тыс. руб. (- 1,4%).

Наибольший удельный вес в общем увеличении прибыли от продаж имеет факторный показатель выручки, уменьшающие прибыль - факторы материальных затрат и затрат на оплату труда.

Таким образом, именно эти три показателя можно отнести к объектам регулирования в целях снижения уровня затрат и повышения значений показателей рентабельности.

По результатам проведенных анализа финансового состояния и факторного анализа, для предприятия – объекта исследования можно предложить следующие направления снижения уровня затрат:

Организация на предприятии центров ответственности – центров затрат – структурных подразделений, менеджер которых отвечает только за затраты. В рамках таких центров необходимо организовать планирование, нормирование и учет затрат с целью контроля, анализа и управления процессами их формирования;

Особое внимание должно быть обращено на разработку норм расхода материалов, нормативной трудоемкости изделий с целью снижения уровня материальных затрат и затрат на оплату труда, как наиболее существенных в общей сумме затрат предприятия;

Разработка нормативов позволит оценить усилия руководителей центров ответственности на минимизацию затрат путем сопоставления нормативных и фактических затрат на единицу выпуска;

Рост объемов реализации, при сохранении уровня постоянных затрат предприятия, позволит улучшить показатели экономической эффективности;

Таким образом, комплекс предлагаемых мероприятий имеет два направления. Первое направление предполагает комплекс организационно-технических мер по повышению эффективности традиционных видов деятельности предприятия. Второе направление предполагает организацию новых для предприятия производств или расширение ассортимента предлагаемых услуг.

В связи с тем, что второе направление повышения эффективности производства и улучшения финансового состояния предприятия является в данной ситуации затруднительным, т.к. очень низкая платежеспособность не позволяет расширить производство, в разделе 3 настоящей работы рассматриваются возможные организационно-технические мероприятия по снижению затрат.

Выводы по разделу 2:

1)В 2005 году наметилось некоторое увеличение показателей хозяйственной деятельности предприятия: выручки, прибыли от продаж и, соответственно, показателей рентабельности основной деятельности;

2)С другой стороны чистая прибыль и показатели общей рентабельности снизились, что указывает на проблемы именно в финансовой деятельности предприятия;

3)Общее финансовое состояние предприятия достаточно неблагоприятное: предприятие практически неплатежеспособно, баланс неликвиден и, хотя предприятие имеет нормальную финансовую устойчивость, оно находится в критическом положении, так как существует вероятность банкротства;

4)Несмотря на тенденцию к увеличению выручки по обычным видам деятельности предприятия, необходимо придерживаться следующих мер:

-      снижение уровня материальных затрат предприятия;

-      повышение оборачиваемости запасов;

-      укрепление платежной дисциплины покупателей – величина дебиторской задолженности на конец 2005 года неоправданно велика – около 2589845 тыс. руб. В качестве возможных мер могут рассматриваться: требование предоплаты за отгруженную продукцию, аккредитивная форма расчетов, расчеты с помощью векселей;

Похожие работы

Анализ и управление себестоимостью продукции на примере ОАО Владивостокский рыбокомбинат

Скачать

160532

55

9

... цены на консервную продукцию снизились за год? Это связано с тем, что руководство намерено снизило их для того, чтобы реализовать продукцию.   3 Управление себестоимостью продукции на примере ОАО «Владивостокский рыбокомбинат» 3.1 Управление себестоимостью на основе утвержденного плана выпуска продукции ОАО «Владивостокский рыбокомбинат» создал и запустил консервный цех в ...

Анализ и оптимизация себестоимости продукции промышленного предприятия (на примере ОАО "Верхнекамскшина")

Скачать

127304

11

2

... продукции в 2007 году были ниже, чем в 2008. 3 Оптимизация структуры себестоимости продукции промышленного предприятия 3.1 Оптимизация учета себестоимости продукции на отечественных предприятиях с применением зарубежных методов расчета себестоимости Развитие отечественного производственного учета и анализа, приближение его к международным стандартам предлагает изучение и анализ опыта ...

Анализ себестоимости продукции предприятия и основные направления ее снижения (на примере ОАО "Нефтекамскшина")

Скачать

157787

14

5

... оптимальном сочетании элементов отечественной и зарубежных методик расчета затрат); сокращение издержек производства; повышение прибыльности и эффективности деятельности отечественных предприятий.   3.2 Основные направления снижения себестоимости продукции ОАО «Нефтекамскшина» Деятельность любой организации, как вновь созданной, так и уже функционирующей, направлена на максимизацию прибыли. ...

Снижение себестоимости продукции на ОАО "Элема"

Скачать

102870

19

0

... расхо- ды 489895 1,61 647123 2,11 + 157228 + 0,5 Полная себестоимость 30410417 100 30739714 100 + 329297 – Из таблицы 2.9 следует, что важным фактором снижения себестоимости продукции на ОАО «Элема» является сокращение общехозяйственных расходов, которые увеличились в 2003 году на 3,39% и составили 10,83%. Проанализировав общую сумму затрат на производство по элементам и статьям ...