1.         Разработка бюджета продаж.

Бюджет продаж является результатом обсуждения управляющими, аналитиками и персоналом отдела реализации планов продукции предприятия. Он составляется на основе прогноза продаж.

Бюджет продаж

 

Продукция

Количество, шт.

Цена за единицу

Итого, руб.

А

5030

630

3168900

Б

1015

815

827225

Всего

x

x

3996125

Для того чтобы иметь возможность продать планируемое количество изделий, прежде их нужно изготовить. Следовательно, в этом случае необходим бюджет производства.

2.         Разработка бюджета производства

Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов ГП на уровне, запланированном руководством. Бюджет производства составляется как в натуральных, так и в денежных единицах.

Объем производства в натуральных единицах рассчитывается так:

Бюджет производства = бюджет продаж + прогнозируемый запас ГП на конец года – запас ГП на начало года

Бюджет производства будет иметь следующий вид:

 

Бюджет производства в натуральных единицах

Показатели

Вид продукции

А Б

Продажи по плану

5030 1015

+ планируемые запасы на конец года

1130 65

Всего необходимо

6160 1080

- запасы на начало года

130 65

Планируемое производство

6030 1015

Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающуюся из затрат материалов, труда и накладных расходов. Поэтому следующий этап подготовки Генерального бюджета – составление частных бюджетов: бюджета затрат материалов, бюджета затрат труда и бюджета накладных расходов.

3.         Разработка бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах

При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов материалов как на начало, так и на конец года (последний определяется руководством).

Для расчета расхода материалов в натуральных единицах необходимо знать, во-первых, запасы материалов на начало года, и, во-вторых, потребности в материалах для выполнения производственного бюджета.

К моменту составления бюджета на складе предприятия имелось 7300 м материала X и 6150 м материала Y. На основе этих данных и данных о расходе материалов в метрах определяются затраты материалов при выполнении производственного плана (см. табл.)

Далее рассчитывается расход материалов в денежных единицах.

К моменту составления бюджета на складе предприятия имелось 7300 м материалов X и 6150 м материала Y, стоимость которых была определена соответственно как 41 и 27,5 тыс.руб. Для оценки запасов материалов применяется метод ФИФО.

Стоимость материалов, необходимых для обеспечения плановых показателей производства, рассчитывается как:

Количество материалов, необходимых для обеспечения плана производства = материалы – запасы материалов на начало года

Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема ГП, м

Материалы

 

А, шт.

Б, шт.

Всего

1 6030 1 1015

X

6.3 37989 6.3 6394.5 44383.5

Y

3.3 19899 4.3 4364.5 24263.5

Расчет прямых материальных затрат, необходимых для производства запланированного объема продукции, представлен в табл.:

 

Бюджет прямых материальных затрат

Показатели

X

Y

Всего

1

Всего - потребность в материалах, м (кг) 44383,5 24263,2 -

2

Использовано из запасов, м (кг) 7300 6150 -

3

Цена 1 м (кг), руб. 7,3 10,3 -

4

Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб. 53290 63345 116635

5

Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана, м (кг) 37083,5 18113,5 -

6

Цена 1 м (кг), руб. 7,3 10,3 -

7

Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана, руб. 270709,6 186569,1 -

8

Вся стоимость материалов, руб. 323999,6 249914,1 573913,6

 

Для того чтобы определить, сколько материалов необходимо закупить в планируемом периоде, следует учесть, на какой уровень запасов к концу года предприятие хочет выйти.

Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении

Показатели

X

Y

Всего

1

Потребности в материалах для производства 44383,5 24263,5 -

2

Запасы материалов на конец года 8300 2150 -

3

Всего – потребность материалов 52683,5 26413,5 -

4

Запасы материалов на начало года 7300 6150 -

5

Объем закупок 45385,5 20263,5 -

6

Цена 1 м (кг), руб. 7,3 10,3 -

7

Объем закупок материалов, руб. 331299,6 208714,1 540013,6

 


Информация о работе «Учет затрат, калькулирование, бюджетирование на нефтедобывающих и газодобывающих предприятиях»
Раздел: Экономика
Количество знаков с пробелами: 31146
Количество таблиц: 16
Количество изображений: 0

0 комментариев


Наверх