1. Разработка бюджета продаж.
Бюджет продаж является результатом обсуждения управляющими, аналитиками и персоналом отдела реализации планов продукции предприятия. Он составляется на основе прогноза продаж.
Бюджет продаж
| Продукция | Количество, шт. | Цена за единицу | Итого, руб. |
| А | 5030 | 630 | 3168900 |
| Б | 1015 | 815 | 827225 |
| Всего | x | x | 3996125 |
Для того чтобы иметь возможность продать планируемое количество изделий, прежде их нужно изготовить. Следовательно, в этом случае необходим бюджет производства.
2. Разработка бюджета производства
Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов ГП на уровне, запланированном руководством. Бюджет производства составляется как в натуральных, так и в денежных единицах.
Объем производства в натуральных единицах рассчитывается так:
Бюджет производства = бюджет продаж + прогнозируемый запас ГП на конец года – запас ГП на начало года
Бюджет производства будет иметь следующий вид:
Бюджет производства в натуральных единицах
| Показатели | Вид продукции | |
| А | Б | |
| Продажи по плану | 5030 | 1015 |
| + планируемые запасы на конец года | 1130 | 65 |
| Всего необходимо | 6160 | 1080 |
| - запасы на начало года | 130 | 65 |
| Планируемое производство | 6030 | 1015 |
Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающуюся из затрат материалов, труда и накладных расходов. Поэтому следующий этап подготовки Генерального бюджета – составление частных бюджетов: бюджета затрат материалов, бюджета затрат труда и бюджета накладных расходов.
3. Разработка бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах
При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов материалов как на начало, так и на конец года (последний определяется руководством).
Для расчета расхода материалов в натуральных единицах необходимо знать, во-первых, запасы материалов на начало года, и, во-вторых, потребности в материалах для выполнения производственного бюджета.
К моменту составления бюджета на складе предприятия имелось 7300 м материала X и 6150 м материала Y. На основе этих данных и данных о расходе материалов в метрах определяются затраты материалов при выполнении производственного плана (см. табл.)
Далее рассчитывается расход материалов в денежных единицах.
К моменту составления бюджета на складе предприятия имелось 7300 м материалов X и 6150 м материала Y, стоимость которых была определена соответственно как 41 и 27,5 тыс.руб. Для оценки запасов материалов применяется метод ФИФО.
Стоимость материалов, необходимых для обеспечения плановых показателей производства, рассчитывается как:
Количество материалов, необходимых для обеспечения плана производства = материалы – запасы материалов на начало года
Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема ГП, м
| Материалы
| А, шт. | Б, шт. | Всего | ||
| 1 | 6030 | 1 | 1015 | ||
| X | 6.3 | 37989 | 6.3 | 6394.5 | 44383.5 |
| Y | 3.3 | 19899 | 4.3 | 4364.5 | 24263.5 |
Расчет прямых материальных затрат, необходимых для производства запланированного объема продукции, представлен в табл.:
Бюджет прямых материальных затрат
| № | Показатели | X | Y | Всего |
| 1 | Всего - потребность в материалах, м (кг) | 44383,5 | 24263,2 | - |
| 2 | Использовано из запасов, м (кг) | 7300 | 6150 | - |
| 3 | Цена 1 м (кг), руб. | 7,3 | 10,3 | - |
| 4 | Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб. | 53290 | 63345 | 116635 |
| 5 | Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана, м (кг) | 37083,5 | 18113,5 | - |
| 6 | Цена 1 м (кг), руб. | 7,3 | 10,3 | - |
| 7 | Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана, руб. | 270709,6 | 186569,1 | - |
| 8 | Вся стоимость материалов, руб. | 323999,6 | 249914,1 | 573913,6 |
Для того чтобы определить, сколько материалов необходимо закупить в планируемом периоде, следует учесть, на какой уровень запасов к концу года предприятие хочет выйти.
Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении
| № | Показатели | X | Y | Всего |
| 1 | Потребности в материалах для производства | 44383,5 | 24263,5 | - |
| 2 | Запасы материалов на конец года | 8300 | 2150 | - |
| 3 | Всего – потребность материалов | 52683,5 | 26413,5 | - |
| 4 | Запасы материалов на начало года | 7300 | 6150 | - |
| 5 | Объем закупок | 45385,5 | 20263,5 | - |
| 6 | Цена 1 м (кг), руб. | 7,3 | 10,3 | - |
| 7 | Объем закупок материалов, руб. | 331299,6 | 208714,1 | 540013,6 |
0 комментариев