Анализ показателей по труду и заработной плате

2.2 Анализ показателей по труду и заработной плате

Кадровой службой в ЧУП «Белкоопрынок» занимается сектор правовой и кадровой работы.

В ведении сектора находится обеспечение предприятия квалифицированными кадрами. Его политика направлена прежде всего на повышение образовательного и профессионального уровня работников предприятия. Она включает в себя следующие составляющие:

-   планирование ресурсов (разработка плана удовлетворения будущих потребностей предприятия в трудовых ресурсах);

-   набор персонала (создание резерва потенциальных кандидатов по всем должностям);

-   отбор (оценка кандидатов и отбор лучших из резерва);

-   определение структуры заработной платы и системы социальных льгот;

-   профориентация и адаптация;

-   обучение кадров;

-   оценка трудовой деятельности персонально каждого работника;

-   разработка методов перемещения работников (повышение, понижение, перевод, увольнение) на другие должности;

-   подготовка руководящих кадров и управление продвижением по службе.

Проведем анализ общих показателей по труду и заработной плате в ЧУП «Белкоопрынок» за 6 месяцев 2008–2009 гг. Для этого составим таблицу 2.2.

Таблица 2.2 Анализ показателей по труду в ЧУП «Белкоопрынок»

Показатели	6 месяцев 2008 года	6 месяцев 2009 года	Отклонение (+/–)
1а. Товарооборот без налогов, млн. руб.	2470	1814	-659
1б. Выручка по Рыноку (сдача торговых мест, услуги и т.д.) без налогов	1402	1436	+34
ВСЕГО:	3872	3250	-622
2. Численность работающих, чел.	147	138	-9
3. Производительность труда, млн. руб. (стр. 1а+1б/ стр. 2)	26,34	23,55	-2,79
4. Фонд оплаты труда, тыс. руб.	592200	634700	+42500
5. Средняя заработная плата в месяц, тыс. руб. (стр. 4/стр2/ 6)	671,429	766,546	+95,117

Таким образом, в следствии снижения численности работающих (на 9 человек) значительно снизилась реализация товаров (работ и услуг) (на 622 млн. руб.) в течение 6 месяцев 2009 года произошло снижение производительности труда на 2,79 млн. руб.

Фонд оплаты труда увеличился на 42500 тыс. руб., вследствие чего среднемесячная заработная плата увеличилась на 95,117 тыс. руб.

Как видно из данных таблицы 2.2, общая численность работающих составляет в течение 6 месяцев 2008 года 147 человек, а в течение 6 месяцев 2009 года произошло снижение численности до 138 человек.

Далее рассчитаем влияние трудовых факторов на реализацию товаров (работ и услуг) ЧУП «Белкоопрынок», используя интегральный метод.

Для этого составим таблицу 2.3.

Таблица 2.3 Расчет влияния трудовых факторов на товарооборот ЧУП «Белкоопрынок»

Факторы	Влияние на динамику реализации
	расчет	сумма
Изменение численности работников	26,34*(-9)+ (-2,79)*(-9) (-9)	240
Изменение производительности труда работников	(-2,79)*147+ (-2,79)*(-9) (-9)	413
Всего		653

Таким образом, в течение 6 месяцев 2009 года реализация снизилась на 622 млн. руб. по сравнению с 6 месяцами 2008 года. За счет снижение численности работников на 9 человека произошло уменьшение реализации на 240 млн. руб., а за счет снижения производительности труда – на 413 млн. руб.

ЧУП «Белкоопрынок» укомплектовано работниками необходимых профессий и квалификаций на основании штатного расписания, соответствующего Единой тарифной сетке.

Комплектация кадрами происходит традиционными способами: через объявления о вакансиях, по рекомендациям учебных заведений, предложения собственника.

Оплата труда работников в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь складывается из нескольких

элементов. Основой трудового вознаграждения является должностной оклад, определяемый на основе Единой тарифной сетки. Оплата труда увеличивается посредством надбавок и доплат на 20–50%. Дополнительным средством стимуляции труда служат премиальные, определяемые на основе разработанного положения о премировании работников с учетом эффективности труда.

Формы, системы и размеры оплаты труда, а также и другие виды доходов работников устанавливаются на предприятии согласно Коллективного договора. Основным инструментом тарифного нормирования труда выступает Единая тарифная сетка работников Республики Беларусь. Трудовые доходы работников предприятия определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных результатов работы предприятия.

В ЧУП «Белкоопрынок» разработана система материального стимулирования, которая включает в себя различные виды премий, надбавок и зарплат.

Согласно разработанному на предприятии Положению о премировании по основным результатам хозяйственной деятельности, размер премии работников массовых профессий зависит от выполнения установленного задания:

■по росту объема товарооборота в сопоставимых ценах;

■по соблюдению высокого уровня культуры обслуживания, отсутствию жалоб покупателей.

■по росту объема платных услуг

Показатели премирования по основным результатам хозяйственной деятельности руководителем, специалистами и служащими являются:

■выполнение установленных параметров роста объема товарооборота в сопоставимых ценах а месяц;

■выполнение установленных параметров роста объема платных услуг в сопоставимых ценах а месяц;

■ обеспечение прибыли от реализации;

·          обеспечение рентабельности по основной деятельности.

2.3 Анализ доходов предприятия

Для оценки доходности ЧУП «Белкоопрынок» проведем анализ дохода от реализации, операционных и внереализационных доходов. Рассмотрим состав доходов ЧУП «Белкоопрынок».

Таблица 2.4 Состав доходов ЧУП «Белкоопрынок», млн. руб.

Показатели	6 месяцев 2008 г.	6 месяцев 2009 г.	Отклонение, +/-	Темп роста, %
1. Доходы от реализации	2018	2019	1	100,05
2. Операционные доходы	83	131	+48	157,83
3. Внереализационные доходы	17	102	+85	600,0
4. Общая сумма доходов (стр. 1 +стр. 2+стр. З)	2118	2252	+134	106,33

Таким образом, увеличение общей суммы доходов за счет увеличения доходов от реализации составило 134 млн. руб., операционные и внереализационные доходы оказали влияния на общую сумму доходов.

При проведении анализа динамики доходов от реализации, их изучают как по сумме, так и по уровню (в% к обороту). ЧУП «Белкоопрынок» имеет следующие данные о доходах от реализации (табл. 2.6).

Таблица 2.5 Анализ динамики доходов от реализации по ЧУП «Белкоопрынок» за 6 месяцев 2008–2009 гг., млн. руб.

Показатели	6 месяцев 2008 г.		6 месяцев 2009 г.	Отклонение
				сумма		уровень
1. Общий объем реализации по товарам (работам и услугам) без налогов	3872		3250	-622		-
2. Доходы от реализации	2018		2019	1		-
3. Уровень доходов, %	52,12		62,12	-		+10,0
4. Сумма налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет доходов от реализации	554		525	-29		-
5. Налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет доходов от реализации, в% к т/о	14,31		16,15	-		+1,84
6. Сумма доходов от реализации, остающихся в распоряжении предприятия	1464		1494	+30,0		-
7. Уровень доходов от реали-		37,81	45,97	-	+8,16
зации, остающихся в распоряжении предприятия, в% к то-
варообороту

Как свидетельствуют приведенные в таблице 2.6 данные, ЧУП «Белкоопрынок» снизил объема продаж товаров и оказание услуг в сравнении с прошлым (отчетным) периодом на 622 млн. руб.

Исходя из данных, приведенных в таблице 2.6, можно сделать следующие выводы.

По сравнению с прошлым периодом доходы по предприятию возросли на 1 млн. руб. Как положительное, следует также отметить повышение среднего уровня дохода от реализации по сравнению с прошлым периодом на 10% к общей реализации товаров (работ и услуг).

Аналогичная закономерность наблюдается и по уровню дохода от реализации, остающегося в распоряжении предприятия. Его уровень повысился в динамике на 8,16% к общей реализации товаров (работ и услуг).

На увеличение суммы доходов от реализации, остающихся в распоряжении организации (на 30 млн. руб.), положительно повлиял снижение налогов (на 29 млн. руб.).

Таким образом, можно сделать вывод, рассмотренных в таблице 2.6, прослеживается положительная динамика роста данных показателей, но следует увеличить товарооборот и услуги по рынку для улучшения состояния предприятия.

Для изучения влияния факторов на сумму дохода от реализации составляют следующие расчеты (табл. 2.6).

Таблица 2.6 Расчет влияния факторов на сумму доходов от реализации по ЧУП «Белкоопрынок»

Факторы	Влияние на динамику доходов от реализации
	Расчет	Сумма, млн. руб.
Изменение объема товарооборота	-622*52,12/100	-324
Изменение уровня дохода от реализации в% к обороту	3250*(+10,0)/100	325
Всего		1

На основании проведенного факторного анализа доходов от реализации можно сделать следующие выводы.

Уменьшение объема реализации на 622 млн. руб. уменьшило доходы от реализации на 324 млн. руб. А повышение среднего уровня доходов от реализации (на 10% к обороту) привело к повышению доходов на 325 млн. руб. Влияние вышеперечисленных факторов привело к росту доходов от реализации или суммы реализованных торговых надбавок на 1 млн. руб.

Далее проведем анализ операционных доходов ЧУП «Белкоопрынок» за 6 месяцев 2008–2009 гг., млн. руб.

Таблица 2.7 Анализ операционных доходов ЧУП «Белкоопрынок» за 6 месяцев 2008–2009 гг., млн. руб.

Показатели	6 месяцев 2008 г.		6 месяцев 2009 г.		Отклонение (+/–)
	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %
Прочие доходы	83	100	131	100	+48	100
Операционные доходы	83	100	131	100	+48	100

На основании данных таблицы 2.8 можно сделать следующие выводы.

В динамике сумма операционных доходов изменилась, в том числе произошло увеличение суммы прочих доходов на 48 млн. руб. По удельному весу 100% в составе операционных доходов ЧУП «Белкоопрынок» составляли прочие операционные доходы. Увеличение операционных доходов в основном произошло за счет сдачи в аренду помещений на 44 млн. руб. больше чем за 6 месяцев 2008 г.

Проведем анализ внереализационных доходов ЧУП «Белкоопрынок» за 6 месяцев 2008–2009 гг., тыс. руб.

Таблица 2.8 Анализ внереализационных доходов ЧУП «Белкоопрынок» за 6 месяцев 2008–2009 гг., млн. руб.

Показатели	6 месяцев 2007 г.		6 месяцев 2008 г.		Отклонение (+/–)
	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %
Прочие доходы	17	100	102	100	+85	100
Внереализационные доходы	17	100	102	100	+85	100

На основании данных таблицы 2.9 можно сделать следующие выводы.

В динамике сумма внереализационных доходов увеличилась на сумму 85 млн. руб. за счет перерасчета налогов за 2006–2007 гг.

2.4 Анализ прибыли и рентабельности

Далее проанализируем состав, структуру и динамику изменения прибыли отчетного периода на основе данных формы №2 «Отчета о прибылях и убытках».

Для этого составим таблицу 2.9.

Таблица 2.9 Динамика прибыли отчетного периода ЧУП «Белкоопрынок» за 6 месяцев 2008–2009 гг., млн. руб.

Показатели	6 месяцев 2008 г.	6 месяцев 2009 г.	Отклонение +/-	Темп роста, %
1. Прибыль (убыток) от реализации	260	261	+1	100,4
2. Сальдо от операционных доходов и расходов	81	129	+48	159,3
3. Сальдо внереализационных доходов и расходов	-156	-173	-17	110,9
4. Прибыль (убыток) отчетного периода	185	217	+32	117,3
5. Налог на прибыль и иные обязательные платежи	109	116	+7	106,4
6. Чистая прибыль (убыток)	76	101	+25	132,9

Из данных таблицы 2.10 видно, что в течение 6 месяцев 2009 г. прибыль отчетного периода по ЧУП «Белкоопрынок» составила 217 млн. руб. и по отношению к 6 месяцам 2008 г. увеличилась на 32 млн. руб. или на 117,3%. Прибыль от реализации увеличилась в динамике за 6 месяцев 2008–2009 гг. (на 1 млн. руб. или на 100,4%), что произошло за счет того, что доходы от реализации росли более быстрыми темпами, чем расходы на реализацию.

Сальдо внереализационных операций было отрицательным в течение 6 месяцев 2009 года, т.е. в динамике его отрицательный размер увеличился на 17 млн. руб. Это произошло вследствие увеличения внереализационных расходов. Сальдо от операционных доходов и расходов в течение 6 месяцев 2009 году составляло 129 млн. руб., т.е. в динамике его размер возрос на 48 млн. руб.

В течение 6 месяцев 2009 года наблюдаются некоторые отрицательные тенденции, оказывающие негативное влияние на результативность деятельности предприятия: организация получает убытки от внереализационных операций в связи с перерасчетом налога на землю на аренду земли за 2006–2007 гг. в сумме 370 млн. руб. с рассрочкой платежа.

Далее рассчитаем влияние таких факторов, как товарооборот, реализация услуг на рынке, себестоимость, расходы на реализацию, прибыль от реализации, от внереализационных и прочих операций на рост прибыли отчетного периода по ЧУП «Белкоопрынок». В обобщенном виде исходная информация для анализа факторов изменения прибыли отчетного периода по ЧУП «Белкоопрынок» приведена в таблице 2.10.

Таблица 2.10 Исходная информация для анализа прибыли отчетного периода по ЧУП «Белкоопрынок» за 6 месяцев 2008–2009 гг., млн. руб.

Показатели	6 месяцев 2008 г.	6 месяцев 2009 г.	Изменение (+/–) (гр. 2 – гр. 1)
А	1	2	3
1а. Товарооборот без налогов, млн. руб.	2470	1814	-659
1б. Выручка по Рыноку (сдача торговых мест, услуги и т.д.) без налогов	1402	1436	+34
1а+б Всего:	3872	3250	-622
2. Себестоимость	2106	1489	-617
3. Доходы от реализации	1766	1761	-5
4. В% к обороту	45,1	55,65	+10,55
5. Налоги и др. обязательные платежи, взимаемые за счет дохода от реализации	554	525	-29
6. В% к обороту	14,3	16,2	+1,9
7. Расходы на реализацию	1506	1500	-6
8. В% к обороту	38,9	46,2	+7,3
9. Прибыль (убыток) от реализации	260	261	+1
10. В% к обороту	6,7	8,0	+1,3
11. Сальдо от операционных доходов и расходов	81	129	+48
12. Сальдо внереализационных доходов и расходов	-156	-173	-17
13. Прибыль (убыток) отчетного периода	185	217	+32

В организации повышение фактической прибыли отчетного периода по сравнению с аналогичным периодом 2008 года произошло в основном за счет повышения уровня дохода в% к обороту на сумму 342,9 млн. руб. и увеличилось сальдо операционных доходов на 48 млн. руб.

Изменение реализации (а+б) снизило прибыль отчетного периода на 42,9 млн. руб., а так же отрицательное влияние на прибыль отчетного периода оказало увеличение расходов на реализацию а сумме 237,2 млн. руб. и отрицательного сальдо внереализационных доходов и расходов, вследствие чего прибыль отчетного периода уменьшилась на 17 млн. руб.

Для оценки эффективности деятельности ЧУП «Белкоопрынок» рассчитаем также показатели рентабельности.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1)   показатели, характеризующие окупаемость издержек и инвестиционных проектов;

2)   показатели, характеризующие прибыльность реализации;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Рассчитаем вышеперечисленные показатели для ЧУП «Белкоопрынок» за 6 месяцев 2008–2009 гг. на основе прибыли отчетного периода. 1. Рентабельность основной деятельности (окупаемость затрат): – 6 месяцев 2008 г.:

R=n_Pn/3=260/3612*100=7,2%

– 6 месяцев 2009 г.:

R=n_Pn/3=261/2989*100=8,7%

2. Рентабельность реализации (оборота):

-  6 месяцев 2008 г.:

-  R=n_Pn/T=260/3872*100=6,9%

-  6 месяцев 2009 г.: R=n_Pn/T=261/3250*100=8,0%

3. Рентабельность (доходность) собственного капитала:

-  6 месяцев 2008 г.: R=n/CK=185/2959*100=6,25%

-  6 месяцев 2009 г.: R=n/CK=217/2950*100=7,3%

4. Рентабельность (доходность) заемного капитала:

-  6 месяцев 2008 г.: R=n/3K=185/529*100=35,0%

-  6 месяцев 2009 г.: R=n/3K=217/558*100=38,9%

5. Рентабельность (доходность) основного капитала:

-  6 месяцев 2008 г.: R=n/OK=185/2806*100=6,6%

-  6 месяцев 2009 г.: R=n/OK=217/2800*100=7,75%

6. Рентабельность (доходность) оборотного капитала:

-  6 месяцев 2008 г.: R=n/06K=185/880*100=21,0%

-  6 месяцев 2009 г.: R=n/06K=217/766*100=28,3%

На основании произведенных расчетов составим таблицу и проанализируем изменения рентабельности в динамике в ЧУП «Белкоопрынок» за 6 месяцев 2008–2009 гг. (таблица 2.13).

Таблица 2.13 Анализ рентабельности ЧУП «Белкоопрынок» за 6 месяцев 2008–2009 гг.

Показатель	6 месяцев 2008 г.	6 месяцев 2009 г.	Отклонение
1. Рентабельность основной дея-	7,2	8,7	+1,5
тельности (окупаемость затрат)
2. Рентабельность продаж (оборота)	6,9	8,0	+1,1
3. Рентабельность (доходность) собственного капитала	6,25	7,36	+1,11
4. Рентабельность (доходность) заемного капитала	35,0	38,9	+3,9
5. Рентабельность (доходность) основного капитала	6,6	7,75	+1,15
6. Рентабельность (доходность) оборотного капитала	21,0	28,3	+7,3

В ЧУП «Белкоопрынок» показатели рентабельности в основном являются невысокими, но в динамике наблюдается тенденция к дальнейшему повышению рентабельности основной деятельности (окупаемости затрат) – на 1,5%, рентабельности продаж (оборота) – на 1,1%, рентабельности (доходности) собственного капитала – на 1,11%, рентабельности (доходности) заемного капитала – на 3,9%, рентабельности (доходности) основного капитала – на 1,15% о и рентабельности (доходности) оборотного капитала – на 7,3%.

В целом следует отметить, что более эффективно ЧУП «Белкоопрынок» работал в течение 6 месяцев 2009 года, так как была получена по сравнению с 6 месяцами 2008 года прибыль отчетного периода на 32 млн. руб. больше.