Анализ снижения себестоимости и изменения прибыли под влиянием основных технико-экономических факторов

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине "Планирование на предприятии"

на тему: "Анализ снижения себестоимости и изменения прибыли под влиянием основных технико-экономических факторов"

Содержание

Исходные данные для выполнения курсовой работы

1. Изменение качества и конкурентоспособности продукции

1.1 Изменение структуры выпускаемой продукции

1.2 Изменение удельного веса постоянных расходов в себестоимости продукции, обусловленных изменением объемов производства

1.3 Изменение себестоимости за счет изменения использования ОПФ и связанных с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений

2. Улучшение использования материальных ресурсов

2.1 Изменение затрат за счет внедрения новых видов материальных ресурсов

3. Расчет изменения затрат за счет мероприятий по совершенствованию организации производства и труда

3.1 Изменение затрат за счет совершенствования организации производства и управления

3.2 Изменение затрат за счет улучшения организации труда

3.3 Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов

4. Расчет планового уровня прибыли от реализации продукции по основным технико-экономическим показателям

5. Определение чистой прибыли предприятия

Заключение

Цель работы: определить положительно или отрицательно основные технико-экономические факторы влияют на себестоимость товарной продукции, а также на сколько снизится себестоимость товарной продукции и какие будут затраты в плановом году.

Исходные данные для выполнения курсовой работы

Таблица 1. Производственная программа предприятия в текущем году

Наименование изделий	Количество изделий в текущем году, тыс. шт.		Прибыль на одно изд., р.
	Госзаказ	Свободная реализация
А	0	34000	960
Б	1000	9000	700
В	0	3000	2000
Г	3000	9000	250
Д	6000	1000	12220

Производственная программа планового года включает новое изделие Д, выпускаемое по Госзаказу в объеме 6000 шт. Возможна и свободная реализация этого изделия (по результатам исследования рынка) в объеме 1000 шт. Плановая прибыль на одно изделие Д ожидается в сумме 12220 р.

Таблица 2. Затраты на 1 р. товарной продукции

Наименование	Базовый год
	Количество	Рентабельность	Затраты на 1 р. товарной продукции по переменным затратам
	шт.	%	, к. / р.
А	34000	18	65,8
Б	10000	18	62,3
В	3000	20	65
Г	12000	25	76,5
Д	0	20	70

Таблица 3. Изменение использования основных производственных фондов

Наименование	Ед. измерения	Базовый год	Плановый год
1. Среднегодовая стоимость ОПФ	тыс. р.	35500	36700
2. Средняя норма амортизации	%	15	17

Таблица 4. Перечень мероприятий в плановом году, направленных на

повышение технического уровня производства

Мероприятия	Затраты на единицу		Количество единиц продукции с момента внедрения до конца года NК.Г., шт.
	до внедрения	после внедрения
Автоматизация производственного процесса:
мероприятие 1	4,1	3,3	35000
мероприятие 2	0	0	0
мероприятие 3	0	0	0
совершенствование применяемой техники и технологии:
мероприятие 1	4,6	2,9	1000
мероприятие 2	1501	831	10

Таблица 5. Расчет экономии за счет улучшения сырья, материалов,

топлива, энергии

Мероприятия	Норма расхода, кг		Цена, р. материала	Количество единиц продукции с момента внедрения до конца года, шт.
	до внедрения	после внедрения
1	0,4	0,24	250	2900
2	0,08	0,06	100	125
3	0,12	0,15	320	5200

Таблица 6. Расчет экономии от внедрения новых видов материалов,

топлива, энергии

Вид материала	Норма расхода, т		Цена материала, р.
	Базовый	Плановый	Базовый	Плановый
Замена потребляемого материала
уголь	0,399	0,243	247	247
мазут		0,092		231

Таблица 7. Расчет экономии за счет улучшения управления и организации труда

Вид материала	Затраты на ед. продукции, р. /шт.		Количество единиц продукции с момента внедрения до конца года, шт.
	до внедрения	после внедрения
Изменение структуры управления цеха № 1	7,1	6,7	3450
Переход на новые нормы времени	122	119	7210

Таблица 8. Исходные данные по непроизводительным расходам

Наименование показателей	Базовый год	Плановый год
Потери от брака, тыс. р.	320	*
Непроизводительные расходы, тыс. р.	465	*
Изменение цен на материалы, тыс. р.	*	1500
Изменение цен на товарную продукцию, тыс. р.	*	8200

Исходные данные для расчета прироста прибыли от реализации продукции по основным технико-экономическим показателям

Таблица 9.

Наименование показателей	Базовый год	Плановый год
Объем реализованной продукции, тыс. р.	340000	700000
Себестоимость реализованной продукции, тыс. р.	27500	*
Численность рабочих, чел.	4000	*

Таблица 10.

Показатели	Темпы роста в плановом году по сравнению с базовым,%
Среднегодовой размер оплаты труда одного рабочего	102
Среднегодовая выработка на одного работающего	100,8
Затраты сырья, материалов, топлива, энергии на 1 р. товарной продукции	96,4
Амортизационные отчисления на 1 р. товарной продукции	105,4
Фондоотдача	112

Изменение себестоимости за счет изменения объема и структуры товарной продукции.

В данную группу включаются следующие факторы.

Изменения структуры выпускаемой продукции.

Изменения удельного веса постоянных расходов, обусловленных изменением объемов производства (кроме амортизационных отчислений).

Улучшение использования основных производственных фондов и связанное с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений в себестоимости.

1. Изменение качества и конкурентоспособности продукции 1.1 Изменение структуры выпускаемой продукции

Изменение структуры - это изменение удельного веса отдельных изделий в общем объеме товарной продукции.

Для определения изменения себестоимости за счет структурных сдвигов используется показатель - затраты на рубль товарной продукции - С_р (к. /р).

Данный показатель определяет какова величина затрат на 1 р. произведенной товарной продукции.

,

где

С_тов - себестоимость товарной продукции,

V_тов - объем товарной продукции в оптовых ценах.

Для определения изменения структуры выпускаемой продукции произведем следующие расчеты:

 

где

ПР - прибыль на одно изделие, руб. /шт.

R - рентабельность затрат в базовом году, %

Для остальных типов продукции расчет производится аналогично.

Все произведенные расчеты занесем в таблицу №11.

Для расчета используются затраты на рубль товарной продукции базового года, которые определяются:

Найдем процент переменных затрат в общей структуре (П^б_пер):

Сумма затрат на рубль товарной продукции:

И затраты на рубль товарной продукции в плановом году, но в ценах и условиях базового года:

Процент переменных затрат в общей структуре в плановом году в условиях базового:

Сумма затрат на рубль товарной продукции в плановом году в условиях базового:

= (C_{р (б)}  П_пер) /100% = (83,72  81,68) /100% = 68, 38 (коп/руб)

Изменение структуры по данному фактору рассчитывается следующим образом:

Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов происходит только в части переменных затрат, поэтому учитывается влияние изменения структуры только в части переменных затрат:

,

где

 - переменные затраты на 1 р. товарной продукции.

D С_стр = ( (68,38 -65,71) /100%) * 824092 = 22003 (тыс. руб)

Для расчетов использовались исходные данные таблицы № 1,2. Результаты расчетов представлены в таблице № 11:

Таблица 11.

Наимен.продукции	Кол-во изделий в шт.		Рентаб. затрат в базовом году	Базовый год				На выпуск, тыс. р.			Плановый год, тыс. р.
	базовый	плановый		ЦП, р	р. /шт.	к. /р.	к. /р.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
А	34000	34000	18	6293	5333	84,74	65,8	213962	181322	140795	213962	181322	140795
Б	10000	10000	18	4589	3889	84,75	62,3	45890	38890	28588	45890	38890	28588
В	3000	3000	20	12000	10000	83,33	65	36000	30000	23401	36000	30000	23401
Г	12000	12000	25	1250	1000	80,00	76,5	15000	12000	11475	15000	12000	11475
Д	0	7000	20	73320	61100	83,33	70	0	0	0	513240	427700	359282
Всего	59000	66000	-	-	-	-	-	310852	262212	204259	824092	689912	563541
(пер)									84,35	65,71		83,72	68,38
	22003

1.2 Изменение удельного веса постоянных расходов в себестоимости продукции, обусловленных изменением объемов производства

Изменение затрат по данному фактору определяется следующим образом:

,

где

 - удельный вес постоянных расходов в структуре себестоимости;

;

 - прирост объема товарной продукции, %;

 - себестоимость товарной продукции в базовом году.

,

где

 - объем товарной продукции в плановом году в условиях базового;

 - объем товарной продукции в базовом году.

D Р_{V тов} = ( (824092 - 310852) / 310852) * 100% = 165,1%

D С_пост = - (165,1% /100%) * 262212 * 0,36 = - 155848 (тыс. руб)

1.3 Изменение себестоимости за счет изменения использования ОПФ и связанных с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений

Использование ОПФ - это количество продукции, изготовленной в рассматриваемом периоде с помощью данного вида ОПФ.

Коэффициент использования ОПФ определяется:

 -

коэффициент интенсивности использования оборудования;

 - плановое или фактическое количество выпуска продукции, шт.;

 - максимально возможный выпуск, шт.

Чем более эффективно используется ОПФ, тем меньше удельный вес амортизационных отчислений в себестоимости единицы продукции.

Амортизационные отчисления определяются по формуле:

,

где

 и  - амортизационные отчисления соответственно в плановом и базовом годах.

DC_ам = (6239/824092 - 5325/310852) * 824092 = - 7878 тыс. руб.

Для расчета использовались исходные данные таблицы № 3. Результаты расчета представлены в таблице № 12:

Таблица 12. Расчет изменения себестоимости за счет изменения

использования ОПФ

Показатель	Единица измерения	Базовый год	Плановый год
1	2	3	4
Среднегодовая стоимость ОПФ	тыс. р.	35500	36700
Средняя норма амортизации Рам	%	15	17
Сумма амортизационных отчислений	тыс. р.	5325	6239
Амортизация на 1 р. товарной продукции	к. /р.	0,017	0,008
Изменение себестоимости по факторам	тыс. р.	-7878

Вывод: Хотя в плановом году среднегодовая стоимость и норма амортизации возросли, себестоимость продукции снизилась на 7878 тыс. рублей из-за значительного увеличения объема выпуска товарной продукции.

Повышение технического уровня производства.

В данную группу включаются следующие факторы:

автоматизация производственных процессов и внедрение новых технологий;

совершенствование применяемой техники и технологии;

улучшение использования материальных ресурсов;

внедрение новых видов материальных ресурсов.

Изменение себестоимости за счет изменения использования ОПФ и связанных с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений.

На практике производится по каждому фактору отдельно, но в курсовом проекте они объединены, т.к методика расчета влияния первых двух факторов одинакова.

 определяется следующим образом:

,

Где  - себестоимость единицы продукции до и после внедрения мероприятий, р. /шт.  - количество продукции с момента внедрения мероприятий и до конца года.

D Савт = (3,3 - 4,1) 35000/1000 = - 28 (тыс. руб)

D С_авт = (2,9 - 4,6)  1000/1000 = - 1,7 (тыс. руб)

D Савт = (831 - 1501)  10/1000 = - 6,7 (тыс. руб)

DСавт (общ) = - 28- 1,7 - 6,7= - 36,4 (тыс. руб)

Для проведения расчетов использовались исходные данные из таблицы № 4. Расчет экономии от внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства представлен в таблице № 13:

Таблица 13. Расчет изменения затрат по факторам технического

уровня производства.

Мероприятия	Затраты на единицу продукции, р. /шт.			Nк. г., шт.	Изменение затрат по факторам, тыс. руб.
	до внедрения С0	после внедрения С1	Изменение затрат на единицу (+,-)
2.1 Автоматизация и внедрение новых технологий:
мероприятие 1	4,1	3,3	-0,8	35000	-28
мероприятие 2	0	0	-	-	-
мероприятие 3	0	0	-	-	-
2.2 Совершенствование действующих технологий:
мероприятие 1	4,6	2,9	-1,7	1000	-1,70
мероприятие 2	1501	831	-670	10	-6,7
ИТОГО					-36,4

Вывод: Автоматизация и внедрение новых технологий, а также совершенствование действующих позволили снизить затраты на продукцию на 36,4 тыс. рублей в общей сложности.

2. Улучшение использования материальных ресурсов

Изменения затрат по данному фактору определяется по формуле:

,

где

 - нормы расхода материала до и после внедрения мероприятия, кг/шт.;

 - цена материала в базовом году, р. /кг.

∆ С_м = (0,24 - 0,40) 2502900/1000 = - 116 (тыс. руб)

∆С_м = (0,06 - 0,08) 100125/1000 = - 0,25 (тыс. руб)

∆ С_м = (0,15 - 0,12) 3205200/1000 = +49,92 (тыс. руб)

При выполнении расчетов использовались данные таблицы № 5, а результаты расчета представлены в таблице № 14:

Таблица 14. Расчет изменения затрат за счет улучшения использования материальных ресурсов.

Мероприятия	Нормы расхода, кг/шт.			Цена материала, р. /кг	Nк. г., шт.	Изменение затрат по факторам, тыс. руб.
	до внедрения	после внедрения	изменение норм (+,-)
1	0,40	0,24	-0,16	250	2900	-116
2	0,08	0,06	-0,02	100	125	-0,25
3	0,12	0,15	+0,03	320	5200	+49,92
ИТОГО						-66,33

Вывод: За счет внедрения мероприятий по улучшению использования материальных ресурсов их нормы расхода снизились, что положительно повлияло на снижение себестоимости на 66,33 тыс. рублей. Наиболее существенно на это изменение оказало влияние внедрение мероприятия 1.

2.1 Изменение затрат за счет внедрения новых видов материальных ресурсов

Изменение затрат по данному фактору может быть получено за счет:

внедрения новых материалов;

переход на виды материальных ресурсов собственного производства;

применение более экономичных видов топлива и энергии.

Расчет изменения затрат за счет данного фактора производится для каждого вида продукции и для каждого вида наименования вновь применяемых ресурсов. При этом меняются и нормы расхода, и цены на материалы.

Предположим, что внедрение новых ресурсов касается только одного изделия.

Изменение затрат по данному фактору определяется (для изделия В):

,

Где L= 1,... H - виды материальных ресурсов;  - нормы расхода h-го вида ресурса в плановом и базовом году;  - цена h-го вида ресурса в плановом и базовом году;  - количество изделий в плановом году по оптимальной программе.

DС^нов = - 17,28 * 873/1000 = - 15,09 (тыс. руб)

При выполнении расчетов использовались данные таблицы № 6, а результаты расчета представлены в таблице № 15:

Таблица 15. Расчет изменения затрат за счет внедрения новых видов

ресурсов

Вид материала	NПЛ, шт.	Нормы расхода, т		Цена материалов, р. /т		Затраты материалов на ед. продукции, р. /шт.
		базовый год	плановый год	базовый год	плановый год	базовый год	плановый год
Уголь	873	0,399	0,243	247	247	98,55	60,02
Мазут	0	0	0,092	0	231	0	21,25
ИТОГО						-17,28
Изменение затрат, тыс. р.						-15,09

Вывод: Себестоимость продукции снизилась в плановом году по сравнению с базовым на 15,09 тыс. рублей за счет внедрения новых видов материалов.

3. Расчет изменения затрат за счет мероприятий по совершенствованию организации производства и труда

В данную группу включаются следующие факторы:

совершенствования организации производства и управления;

улучшения организации труда;

ликвидация потерь от брака и непроизводительных расходов.

3.1 Изменение затрат за счет совершенствования организации производства и управления

По данной группе учитываются мероприятия по совершенствованию организации производства (оптимизация заделов, ликвидация узких мест и т.д.) и мероприятия по совершенствованию систем управления (изменение структуры, автоматизация).

3.2 Изменение затрат за счет улучшения организации труда

Здесь учитываются мероприятия по повышению производительности труда, снижению трудоемкости, совершенствования нормирования труда и т.д. Изменения определяются по формуле:

,

Где  - затраты на единицу продукции до и после внедрения мероприятий по улучшению организации производства, управления и труда.

DСорг = (6,7 - 7,1)  3450/1000= - 1,38 (тыс. руб)

DСорг = (119-122)  7210/1000 = - 21,63 (тыс. руб)

DСорг (общ) - 1,38 - 21,63 = - 23,01 (тыс. руб)

При выполнении расчетов использовались данные таблицы № 7, а результаты расчета представлены в таблице № 16:

Таблица 16. Расчет изменения затрат за счет совершенствования

организации производства, управления и труда

Наименование мероприятия	Затраты на ед. продукции, р. /шт.			Nк. г., шт.	Изменение затрат по факторам, тыс. руб.
	до внедрения	после внедрения	изменение затрат на единицу
Изменение структуры управления цеха № 1	7,1	6,7	-0,4	3450	-1,38
Переход на новые нормы времени	122	119	-3	7210	-21,63
ИТОГО					-23,01

Вывод: Изменение структуры управления цеха № 1 и переход на новые нормы времени благоприятно повлияли на уменьшение себестоимости продукции, это уменьшение составило 23,01 тыс. рублей.

3.3 Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов

Расходы от брака на предприятии не планируются и рассчитываются только в фактической себестоимости. Непроизводительные расходы включают различные потери из-за сбоев в процессе производства (простои оборудования, рабочих, транспорта, недостача материалов и т.д.). Непроизводительные расходы также не планируются, а рассчитываются в фактической себестоимости.

Расчет изменения затрат по фактору по следующей формуле:

,

где

 - потери от брака (непроизводительные расходы) в базовом году;

 - себестоимость товарной продукции в базовом году;

 - себестоимость товарной продукции в плановом году в условиях базового года.

 (тыс. руб)

При выполнении расчетов использовались данные таблицы № 8, а результаты расчета представлены в таблице № 17:

Таблица 17. Расчет изменения затрат за счет ликвидации потерь

от брака и непроизводительных расходов

Показатели	Сбр, тыс. р.	Снепр, тыс. р.	Ст, тыс. руб.	Удельный вес потерь от брака и непроизводительных расходов в себестоимости Ст.,%
				брак	непроизв. расходы
Базовый год	320	465	262212	0,122	0,177
Плановый год в условиях базового			689912
Изменение затрат по фактору, тыс. руб.			-2065

Вывод: За счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов себестоимость снизилась на 2065 тыс. рублей.

По результатам расчетов выполняется сводный расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов.

Порядок расчета: