Навигация
Бухгалтерский учет операций лицензионного договора
49816
знаков
2
таблицы
0
изображений
1.4 Бухгалтерский учет операций лицензионного договора
Бухгалтерский учет операции исполнения лицензионного договора следует рассматривать с позиции лицензиата (лица, приобретающего у собственника изобретение, патент, лицензию на право их использования согласно условиям договора) и с позиции лицензиара (собственника изобретения, патента, выдающего своему контрагенту лицензию на использование своих прав согласно договору).
При акцептовании счетов поставщика за приобретение права использования лицензии и получение технической документации от лицензиара, или обучение специалистов, или начисление роялти в бухгалтерии лицензиата делают записи:
Дт 20-33 "Затраты по закупке лицензий и ноу-хау",
Дт 20-31 "Затраты по импорту услуг",
Кт 60-2 "Расчеты с иностранными поставщиками",
В случаях списания накладных расходов, ранее уплаченных лицензиатом с валютного и расчетного счетов, делают запись:
Дт 20-33 "Затраты по закупке лицензий и Ноу-хау",
Кт 44-6 "Накладные расходы по импорту в валюте",
Кт 44-7 "Накладные расходы по импорту в рублях".
После выполнения услуг (обучения специалистов, получения технической документации) фактические затраты списываются на продажу:
Дт 90-24 "Себестоимость продаж импортных услуг по техническому содействию",
Кт 20-33 "Затраты по закупке лицензий и Ноу-хау",
Кт 20-31 "Затраты по импорту услуг".
После получения права пользования лицензией и "ноу-хау" принимается на учет по внешнеторговой себестоимости:
Дт 04 "Нематериальные активы",
Кт 90-14 "Выручка от импортных услуг по техническому содействию".
При оплате счетов лицензиара:
Дт 60-2 "Расчеты с иностранными поставщиками",
Кт 52 "Валютные счета".
Совершенно по другой схеме отражаются операции по продаже лицензий и других услуг в бухгалтерии лицензиара.
Например, при передаче на реализацию технической документации на изготовление продукции по оценочной стоимости делают проводку:
Дт 91-14 "Прочие доходы от продажи прочих активов — лицензий на экспорт",
Кт 04 "Нематериальные активы".
При оплате лицензиаром накладных расходов (подлинных сборов), учтенных на счете 44 "Коммерческие расходы" в инвалюте и рублях, при реализации делают проводку:
Дт 91-24 "Прочие расходы от продажи активов — лицензий на экспорт",
Кт 44-1 "Накладные расходы по экспорту и реэкспорту в рублях",
Кт 44-2 "Накладные расходы по экспорту и реэкспорту в иностранной валюте".
В случаях, когда накладные расходы производятся лицензиатом согласно контракту, они списываются на увеличение задолженности:
Дт 62-1 "Расчеты с иностранными покупателями по экспортным операциям",
Кт 44-1 "Накладные расходы по экспорту в рублях",
Кт 44-2 "Накладные расходы по экспорту в валюте".
При передаче лицензии выставляется счет лицензиату и фиксируется момент реализации и задолженности покупателя:
Дт 62-1 "Расчеты с иностранными покупателями по экспортным операциям",
Кт 91-14 "Прочие доходы от продажи активов — лицензий на экспорт".
Затем от продажи определяется финансовый результат проводкой:
Дт 91-94 "Сальдо прочих доходов и расходов — лицензий на экспорт",
Кт 99 "Прибыли и убытки" или
Дт 99, Кт 91-94.
2. Учет расчетов по таможенным платежам при импорте товаров
2.1 Особенности расчетов по таможенным платежам
Согласно установленному порядку обязательства по уплате таможенных платежей возникают у импортера в момент пересечения товарами таможенной границы и подлежат исполнению до принятия или одновременно с принятием грузовой таможенной декларации (ГТД), но не позднее 15 дней после поступления товаров на таможню (при уплате НДС и акцизов). Если товары приобретены не для коммерческих целей, то платежные обязательства должны исполняться одновременно с принятием ГТД.
Уплата таможенных платежей (кроме сбора за таможенное оформление) производится по выбору импортера в рублях или в иностранной валюте. В случаях при пересчете иностранной валюты в рубли используется курс Банка России, действующий на день принятия ГТД.
Обязанность по уплате таможенных платежей считается исполненной с момента:
— списания денежных средств со счета импортера в банке;
— внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа;
— зачета излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей, а если он производится по инициативе плательщика — с момента принятия заявления о зачете;
— зачета авансовых платежей или денежного залога, а если он производится по инициативе плательщика — с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете;
— зачета денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией в соответствии с банковской гарантией или договором страхования, а также поручителем в соответствии с договором поручительства;
— обращения взыскания на товары, в отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога (иное имущество плательщика), если размер сумм указанных денежных средств не менее суммы задолженности по уплате таможенных платежей.
Особенностью в учете является то, что суммы уплачиваемых пошлин, акцизов и сбора за таможенное оформление участвуют в формировании фактической себестоимости приобретения импортных товаров, а суммы НДС подлежат вычету из общей суммы данного налога, подлежащей уплате в бюджет (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Похожие работы
... о государственном регулировании внешнеторговой деятельности; содержащий сведения, необходимые для целей таможенного оформления и контроля. Рассматривая ВТК как основу внешнеэкономической деятельности предприятия, мы можем отметить, что: имеется в виду внешнеторговая составляющая ВЭД. Как уже отмечалось, ВЭД на сегодняшний день представляет собой вид деятельности, который содержательно включает ...
... услуг, отсутствии дополнительных денежных средств и т.д. 6. В деловом мире существуют более крупные и престижные (с более широкими возможностями для ведения внешнеэкономической деятельности) автотранспортные предприятия, чем ЗАО "Автокомбинат №41". При этом данное предприятие входит в пятёрку лучших автотранспортных предприятий (данного профиля) г.Москвы, что даёт преимущество перед конкурентами ...
... от степени сложности продаваемой продукции, опыта внешнеэкономической деятельности, организационных форм сбыта продукции. 2. Организация внешнеэкономической деятельности на ООО «Массив» и перспективы ее развития Вид деятельности ООО «Массив» - закупка асбестовых резинотехнических изделий. С 2002 года предприятие сотрудничает с западногерманской фирмой “Триумф Интернационал АГ” в области ...
... развития предприятия Обеспечение выполнения обязательств по контрактам Освоение новых форм экономического сотрудничества Функции отдела внешнеэкономической службы: Подготовка и решение директором предприятия по стратегии развития внешнеэкономической деятельности. Координация действий соответствующих управленческих структур в сфере внешнеэкономической деятельности. Контроль за расходованием ...
0 комментариев