Навигация
Учет труда, заработной платы и расчетов с персоналом
74070
знаков
10
таблиц
0
изображений
7. Учет труда, заработной платы и расчетов с персоналом
На предприятии используется повременно – премиальная система труда.
Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в расчетно-платежной ведомости или в книге учета расчетов по оплате труда. Расчетно-платежная ведомость используется одновременно как лицевые счета. В ней отражаются все виды начислений и удержаний пофамильно. Подписывается она руководителем и главным бухгалтером.
На ее основании или на основании книги учета расчетов по оплате труда составляется платежная ведомость, в которую записываются все работники и суммы заработных плат к выдаче. Ведомость подписывается руководителем и главным бухгалтером.
Полученную заработную плату работники должны подтвердить личной подписью в платежной ведомости. Если в установленный срок отдельные работники не получили заработную плату, то вместо их подписи ставят отметку «Депонировано», а на лицевой счет платежной ведомости записывается сумма фактически выданной заработной платы и задепонированная сумма.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:
– оплаты труда, причитающиеся работникам, – в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
– оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, – в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
– начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
– начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. – в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» корреспондирует со счетами:
| по дебету | по кредиту |
| 50 Касса | 08 Вложения во внеоборотные активы |
| 51 Расчетные счета | 20 Основное производство |
| 52 Валютные счета | 23 Вспомогательные производства |
| 55 Специальные счета в банках | 25 Общепроизводственные расходы |
| 68 Расчеты по налогам и сборам | 26 Общехозяйственные расходы |
| 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 28 Брак в производстве |
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | 29 Обслуживающие производства и хозяйства |
| 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям | 44 Расходы на продажу |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 94 Недостачи и потери от порчи ценностей | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
| 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |
| 91 Прочие доходы и расходы | |
| 96 Резервы предстоящих расходов | |
| 97 Расходы будущих периодов | |
| 99 Прибыли и убытки |
8. Учет материально-производственных запасов
Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).
Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или по учетным ценам.
При учете материалов по учетным ценам (плановая себестоимость приобретения (заготовления), средние покупные цены и др.) разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) ценностей отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов».
К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета:
10–1 «Сырье и материалы»;
10–2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
10–3 «Топливо»;
10–4 «Тара и тарные материалы»;
10–5 «Запасные части»;
10–6 «Прочие материалы»;
10–7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
10–8 «Строительные материалы»;
10–9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
10–10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
«10–11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» и др.».
На субсчете 10–1 «Сырье и материалы» учитывается наличие и движение: сырья и основных материалов (в том числе строительных – у подрядных организаций), входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу; сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т.п.
На субсчете 10–2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий (в том числе строительных конструкций и деталей – у подрядных организаций), приобретаемых для комплектования выпускаемой продукции (строительства), которые требуют затрат по их обработке или сборке. Изделия, приобретенные для комплектации, стоимость которых не включается в себестоимость продукции, учитываются на счете 41 «Товары».
Организации, занятые выполнением научно-исследовательских, конструкторских и технологических работ, приобретающие на стороне необходимые им в качестве комплектующих изделий для проведения этих работ по определенной научно-исследовательской или конструкторской теме специальное оборудование, инструменты, приспособления и другие приборы, учитывают эти ценности на субсчете 10–2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали».
На субсчете 10–3 «Топливо» учитывается наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива.
На субсчете 10–4 «Тара и тарные материалы» учитывается наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.). Предметы, предназначенные для дополнительного оборудования вагонов, барж, судов и других транспортных средств в целях обеспечения сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 10–1 «Сырье и материалы».
Организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают тару под товарами и тару порожнюю на счете 41 «Товары».
На субсчете 10–5 «Запасные части» учитывается наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а также автомобильных шин в запасе и обороте. Здесь же учитывается движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях организаций, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах.
Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе при транспортном средстве, включаемые в его первоначальную стоимость, учитываются в составе основных средств.
На субсчете 10–6 «Прочие материалы» учитывается наличие и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и т.п.); неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье); изношенных шин и утильной резины и т.п. Отходы производства и вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо, учитываются на субсчете 10–3 «Топливо».
На субсчете 10–7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий. Затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки.
Субсчет 10–8 «Строительные материалы» используется организациями-застройщиками. На нем учитываются наличие и движение материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства (взрывчатые вещества и т.д.).
На субсчете 10–9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.
Субсчет 10–10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» предназначен для учета поступления, начисления и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в иных местах хранения.
На субсчете 10–11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» учитывается поступление и наличие специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатацию (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации). По кредиту субсчета 10–11 отражается погашение (перенос) стоимости специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды на себестоимость продукции (работ, услуг) в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, а списание остаточной стоимости объектов при их досрочном выбытии в корреспонденции с дебетом счета учета прочих доходов и расходов.
Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (без оприходования этих ценностей на склад).
Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей отражается по кредиту счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими счетами.
При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).
Счет 10 «Материалы» корреспондирует со счетами:
| по дебету | по кредиту |
| 10 Материалы | 08 Вложения во внеоборотные активы |
| 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей | 10 Материалы |
| 20 Основное производство | 20 Основное производство |
| 23 Вспомогательные производства | 23 Вспомогательные производства |
| 25 Общепроизводственные расходы | 25 Общепроизводственные расходы |
| 26 Общехозяйственные расходы | 26 Общехозяйственные расходы |
| 26 Общехозяйственные расходы | 28 Брак в производстве |
| 28 Брак в производстве | 29 Обслуживающие производства и хозяйства |
| 29 Обслуживающие производства и хозяйства | 44 Расходы на продажу |
| 40 Выпуск продукции (работ, услуг) | 45 Товары отгруженные |
| 41 Товары | 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 43 Готовая продукция | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
| 44 Расходы на продажу | 80 Уставный капитал |
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 91 Прочие доходы и расходы |
| 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 94 Недостачи и потери от порчи ценностей |
| 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 97 Расходы будущих периодов |
| 68 Расчеты по налогам и сборам | 99 Прибыли и убытки |
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | |
| 75 Расчеты с учредителями | |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | |
| 80 Уставный капитал | |
| 86 Целевое финансирование | |
| 91 Прочие доходы и расходы | |
| 97 Расходы будущих периодов | |
| 99 Прибыли и убытки |
Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.
В организации счет 41 «Товары» применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.
К счету 41 «Товары» открыты субсчета:
41–1 «Товары на складах»;
41–2 «Товары в розничной торговле»;
На субсчете 41–1 «Товары на складах» учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.
На субсчете 41–2 «Товары в розничной торговле» учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.
Оприходование прибывших на склад товаров отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счета 44 «Расходы на продажу».
При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».
Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 «Товары отгруженные». При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».
Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.
Счет 41 «Товары» корреспондирует со счетами:
| по дебету | по кредиту |
| 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей | 10 Материалы |
| 41 Товары | 20 Основное производство |
| 42 Торговая наценка | 41 Товары |
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 44 Расходы на продажу |
| 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 45 Товары отгруженные |
| 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 68 Расчеты по налогам и сборам | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | 80 Уставный капитал |
| 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям | 90 Продажи |
| 75 Расчеты с учредителями | 94 Недостачи и потери от порчи ценностей |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 97 Расходы будущих периодов |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 99 Прибыли и убытки |
| 80 Уставный капитал | |
| 86 Целевое финансирование | |
| 91 Прочие доходы и расходы |
9. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
Данной организацией счет 20 используется для изготовления продукции общепита (отделы бар и кухня). В программе «1 С» используется механизм спецификаций, на основе которого происходит списание на произведенную продукцию необходимое количество материалов. Например, спецификация продукции под названием «Чай черный с лимоном» состоит из 2 граммов чая, 150 мл воды, 15 граммов сахара. При производстве 5 порций чая производятся следующие операции: в разделе «Производство» заполняется документ «Отчет производства за смену», в котором указывается произведенное количество чая – 5; документ проводится и на его основании автоматически заполняется «Требование-накладная» для того, чтобы данное суммированное количество всех ингредиентов списать со склада в производство. Проводки: оприходованы товары на склад Д41 К60, списаны товары в производство Д20 К41, произведена продукция Д43 К20.
Похожие работы
... все остальные адреса высылаются копии бухгалтерских отчетов, заверенные главными бухгалтерами (начальниками управлений и отделов бухгалтерского учета и отчетности). ТД *Центролит* представляет годовую бухгалтерскую отчетность Учредителю, т.е. ГЛЗ *Центролит*, а также в Министерство промышленности, как и все предприятия представляет отчетность до 1 апреля в ИГНК Советского района. В Министерство ...
... и их соответствие правилам ведения выбранной формы бухгалтерского учета на конкретном предприятии; анализ изученного материала и соответствующие выводы. Объектом исследования данной работы является журнально-ордерная форма бухгалтерского учета на предприятии ОАО «СтройПолимерКерамика» и другие широко используемые формы вообще. В качестве субъекта исследования выступает само предприятие ОАО « ...
... интеллектуальной деятельности. Прекращается начисление амортизации по НМА с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета. В ООО «Страховая компания» начисление амортизации отражается путем накопления сумм на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов»: Д 26, К 05. Для целей исчисления налога на ...
... на предприятии на основе Рабочего плана счетов бухгалтерского учета в соответствии с МСФО. Бухгалтерский учет на предприятии компьютеризирован, каждое рабочее место бухгалтера оснащено соответствующей оргтехникой. Компьютерная программа, используемая для бухгалтерского учета, разработана специально для ТОО «СКМК» и учитывает специфику производства. Она содержит первичные документы и учетные ...
0 комментариев