Навигация
3. ЗАДАЧА
По данным главной книги начальное сальдо по синтетическим и аналитическим счетам на 1 января 200__ г. составило:
| № счета | Наименование счета | Дебет | Кредит |
| 01 | Основные средства | 102000 | |
| 02 | Амортизация основных средств | 28000 | |
| 10 | Материалы | 4000 | |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 9500 | |
| 41-1 | Товары на предприятии розничной торговли, в том числе: - товары производственно-технического назначения - товары детского ассортимента | 150000 70000 80000 | |
| 41-2 | Тара под товаром и порожняя | 10000 | |
| 42 | Торговая наценка | 45100 | |
| 44-1 | Расходы на продажу | - | |
| 44-2 | Транспортно-заготовительные расходы | 1300 | |
| 50 | Касса | 700 | |
| 51 | Расчетный счет | 230000 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 165000 | |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 15000 | |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 6500 | |
| 69 | Расчеты с органами социального страхования и обеспечения | 2300 | |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 19200 | |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами (дебетовое сальдо) | 1600 | |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям (дебетовое сальдо) | 200 | |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредитовое сальдо) | 55200 | |
| 80 | Уставный капитал | 190000 | |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 13000 |
Журнал хозяйственных операций
Таблица 2
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 1а 1б 1в | Акцептован счет поставщика по поступившим: товарам производственно-технического назначения по договорным ценам тары (иногда тару учитывают на сч. 10: что бы у нас на счете 10 не получилось отрицательное сальдо, то мы тару учли не на сч. 41-2, а на сч. 10) НДС 18 % Итого | 100000 5000 18900 123900 | 41-1 10 19 | 60 60 60 |
| 2 2а 2б | Услуги по доставке товара транспортной организацией составили НДС 18 % Итого | 1500 270 1770 | 44-2 19 | 60 60 |
| 3 | Наценка торгового предприятия по товарам производственно-технического назначения – 75 % (100000(оп. 1а)*75%) | 75000 | 41-1 | 42 |
| 4 4а 4б | Произведена оплата с расчетного счета: - поставщику за товары производственно-технического назначения - транспортной организации | 123900 1770 | 60 60 | 51 51 |
| 5 5а 5б | Поступили от поставщиков товары детского ассортимента НДС 18 % Итого | 45000 4500 49500 | 41-1 19 | 60 60 |
| 6 | При приемке товаров детского ассортимента выявлена недостача, на её стоимость предъявлена претензия поставщику | 800 | 60 | 41-1 |
| 7 | Претензия удовлетворена товарами детского ассортимента | 800 | 41-1 | 60 |
| 8 | Наценка торгового предприятия по товарам детского ассортимента составила – 55 % (45000 (оп. 5а)*55%) | 24750 | 41-1 | 42 |
| 9 9а 9б | Согласно кассовому отчету поступила выручка от продажи товаров, всего в том числе: - товаров производственно-технического назначения; - товаров детского ассортимента | 256000 149000 107000 | 50 50 | 90-1 90-1 |
| 10 | Согласно кассовому отчету, поступил в кассу остаток неиспользованных денежных сумм, выданных под отчет | 340 | 50 | 71 |
| 11 | Сдана в банк | 256000 | 51 | 50 |
| 12 12а 12б | Получено с расчетного счета в кассу для: - выплаты заработной платы за прошлый месяц; - выдачи средств под отчет | 19200 10000 | 50 50 | 51 51 |
| 13 | Выдано под отчет из кассы для приобретения товара | 10000 | 71 | 50 |
| 14 14а 14б | Приобретены подотчетным лицом товары детского ассортимента НДС 10% Итого | 10000 1000 11000 | 41-1 19 | 71 71 |
| 15 | Списана стоимость реализованных товаров по продажным ценам (см. операция 9) | 256000 | 90 | 41-1 |
| 16 | Согласно выписке банка поступил платеж от покупателя за сданную в прошлом месяце тару | 7200 | 51 | 62 |
| 17 | Начислена амортизация по оборудованию в торговом зале | 1250 | 44-1 | 02 |
| 18 | Израсходованы материалы для текущей работы предприятия | 5000 | 44-1 | 10 |
| 19 | Начислена заработная плата работникам торгового предприятия за текущий месяц | 19000 | 44-1 | 70 |
| 20 | Произведены отчисления единого социального налога с заработной платы работников (19000 (оп 19) * 26%) | 4940 | 44-1 | 69 |
| 21 | Погашена задолженность с расчетного счета по налогам и сборам за прошлый месяц | 6500 | 68 | 51 |
| 22 22а 22б | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за текущий месяц: - за счет средств предприятия; - за счет средств органов социального страхования | 120 560 | 44-1 69 | 70 70 |
| 23 | Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц | 2100 | 70 | 68 |
| 24 24а 24б | Начислено за аренду здания НДС 18 % Итого | 15000 2700 17700 | 44-1 19 | 76 76 |
| 25 | Перечислено за аренду здания с расчетного счета | 17700 | 76 | 51 |
| 26 26а 26б | Приобретено основное средство от поставщика НДС 18 % Итого | 24000 4320 28320 | 08-4 19 | 60 60 |
| 27 | Перечислено поставщику за основное средство | 28320 | 60 | 51 |
| 28 | Оприходован объект основных средств | 24000 | 01 | 08-4 |
| 29 | Согласно выписке с расчетного счета перечислен единый социальный налог | 2300 | 69 | 51 |
| 30 | Начислен НДС в бюджет по проданным товарам (149000 (оп. 9а) *18%)+(107000 (оп. 9б)*10%) = (26820+10700) | 37520 | 90-2 | 68/НДС |
| 31 | Списана торговая наценка: расчет представлен в конце работы | 170600 | 90-2 | 42 |
| 32 | Списаны расходы на продажу (обороты по дебиту 44-1 или сумма оп. 17, 18,19,20, 22а, 24а) | 45310 | 90-2 | 44-1 |
| 33 | Списаны транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к реализованным товарам (см. расчет в таблице 3) | 1126 | 90-2 | 44-2 |
| 34 | Выявляется и списывается финансовый результат | 257244 | 90 | 99 |
| 35 | Начислен налог на прибыль за январь (авансовый платеж) при условии, что все произведенные расходы могут быть включены в налоговые расходы (257244 * 24%/100) | 617 | 99 | 68 |
Схемы счетов синтетического и аналитического учета.
| 01 Основные средства | 02 амортизация основных средств | ||||
| дебет (обороты) | Кредит (обороты) | дебет (обороты) | Кредит (обороты) | ||
| Сальдо 102000 | Сальдо 28000 | ||||
| 28) 24000 | 17) 1250 | ||||
| Итого 24000 | Итого | Итого | Итого 1250 | ||
| Сальдо 126000 | Сальдо 29250 | ||||
| 08-4 «вложения во внеоборотные активы» - приобретение объектов основных средств | |||||
| дебет (обороты) | Кредит (обороты) | ||||
| Сальдо | |||||
| 26а) 24000 | 28) 24000 | ||||
| Итого 24000 | Итого 24000 | ||||
| Сальдо | |||||
| 10 Материалы | 19 НДС по приобретенным ценностям | ||||
| дебет (обороты) | Кредит (обороты) | дебет (обороты) | Кредит (обороты) | ||
| Сальдо 4000 | Сальдо 9500 | ||||
| 1б) 5000 | 18) 5000 | 1в) 18900 | |||
| 2б) 270 | |||||
| 5б) 4500 | |||||
| 14б) 1000 | |||||
| 24б) 2700 | |||||
| 26б) 4320 | |||||
| Итого 5000 | Итого 5000 | Итого 31690 | Итого | ||
| Сальдо 4000 | Сальдо 41190 | ||||
| 41-1 товары на предприятии розничной торговли производственно-технического назначения и детского ассортимента | 41-2 тара под товаром и порожняя | ||||
| дебет (обороты) | Кредит (обороты) | дебет (обороты) | Кредит (обороты) | ||
| Сальдо 150000 | Сальдо 10000 | ||||
| 1а) 100000 | 6) 800 | ||||
| 3) 75000 | 15) 256000 | ||||
| 5а) 45000 | |||||
| 7) 800 | |||||
| 8) 24750 | |||||
| 14а) 10000 | |||||
| Итого 255550 | Итого 256800 | Итого | Итого | ||
| Сальдо 148750 | Сальдо 10000 | ||||
| 42 Торговая наценка | |||||
| дебет (обороты) | Кредит (обороты) | ||||
| Сальдо 45100 | |||||
| 3) 75000 | |||||
| 8) 24750 | |||||
| 31) 170600 (сторно) | |||||
| Итого 70850 | Итого | ||||
| Сальдо 25750 | |||||
| 44-1 Расходы на продажу | 44-2 Транспортно-заготов. расходы | ||||
| дебет (обороты) | Кредит (обороты) | дебет (обороты) | Кредит (обороты) | ||
| Сальдо --- | Сальдо 1300 | ||||
| 17) 1250 | 32) 45310 | 2а) 1500 | 33) 1126 | ||
| 18) 5000 | |||||
| 19) 19000 | |||||
| 20) 4940 | |||||
| 22а) 120 24а) 15000 | |||||
| Итого 45310 | Итого 45310 | Итого 1500 | Итого 1126 | ||
| Сальдо --- | Сальдо 1674 | ||||
| 50 Касса | 51 Расчетный счет | ||||
| дебет (обороты) | Кредит (обороты) | дебет (обороты) | Кредит (обороты) | ||
| Сальдо 700 | Сальдо 230000 | ||||
| 9а) 149000 | 11) 256000 | 11) 256000 | 4а) 123900 4б) 1770 | ||
| 9б) 107000 | 13) 10000 | 16) 7200 | 12а) 19200 12б) 10000 | ||
| 10) 340 | 21) 6500 25) 17700 | ||||
| 12а) 19200 | 27) 28320 | ||||
| 12б) 10000 | 29) 2300 | ||||
| Итого 285540 | Итого 266000 | Итого 263200 | Итого 209690 | ||
| Сальдо 20240 | Сальдо 283510 | ||||
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками | |||
| дебет (обороты) | Кредит (обороты) | дебет (обороты) | Кредит (обороты) | ||
| Сальдо 165000 | Сальдо 15000 | ||||
| 4а) 123900 | 1а) 100000 | 16) 7200 | |||
| 4б) 1770 | 1б) 5000 1в) 18900 | ||||
| 6) 800 | 2а) 1500 2б) 270 | ||||
| 27) 28320 | 5а) 45000 5б) 4500 | ||||
| 7) 800 | |||||
| 26а) 24000 | |||||
| 26б) 4320 | |||||
| Итого 154790 | Итого 204290 | Итого | Итого 7200 | ||
| Сальдо 214500 | Сальдо 7800 | ||||
|
|
|
| 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | ||
| 68 Расчеты по налогам и сборам | |||||
| дебет (обороты) | Кредит (обороты) | дебет (обороты) | Кредит (обороты) | ||
| Сальдо 6500 | Сальдо 2300 | ||||
| 21) 6500 | 23) 2100 | 22б) 560 | 20) 4940 | ||
| 30) 37520 | 29) 2300 | ||||
| Итого 6500 | Итого 39620 | Итого 2860 | Итого 4940 | ||
| Сальдо 39620 | Сальдо | Сальдо 4380 | |||
| 70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | |||
| дебет (обороты) | Кредит (обороты) | дебет (обороты) | Кредит (обороты) | ||
| Сальдо 19200 | Сальдо 1600 | ||||
| 23) 2100 | 19) 19000 | 10) 340 | |||
| 22а) 120 | 13) 10000 | 14а) 10000 | |||
| 22б) 560 | 14б) 1000 | ||||
| Итого 2100 | Итого 19680 | Итого 10000 | Итого 11340 | ||
| Сальдо 36780 | Сальдо 260 | Сальдо | |||
| 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |||
| дебет (обороты) | Кредит (обороты) | дебет (обороты) | Кредит (обороты) | ||
| Сальдо 200 | Сальдо 55200 | ||||
| 25) 17700 | 24а)15000 | ||||
| 24б) 2700 | |||||
| Итого | Итого | Итого 17700 | Итого 17700 | ||
| Сальдо 200 | Сальдо 55200 | ||||
| 80 Уставный капитал | 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||
| дебет (обороты) | Кредит (обороты) | дебет (обороты) | Кредит (обороты) | ||
| Сальдо 190000 | Сальдо 13000 | ||||
| Итого | Итого | Итого | Итого | ||
| Сальдо 190000 | Сальдо 13000 | ||||
| 90 Продажи | 99 Прибыли и убытки | ||||
| дебет (обороты) | Кредит (обороты) | дебет (обороты) | Кредит (обороты) | ||
| Сальдо | Сальдо | Сальдо | |||
| 15) 256000 | 9а)149000 | 34*)86644 | |||
| 30) 37520 | 9б) 107000 | ||||
| 31) 170600 (сторно) | |||||
| 32) 45310 | |||||
| 33) 1126 | |||||
| 34)*86644 | |||||
| Итого 256000 | Итого 256000 | Итого | Итого 86644 | ||
Таблица 3
Расчет транспортно-заготовительных расходов на остаток товаров
| Транспортные расходы | Товары | Средний процент транспортных расходов, (гр 3 * 100 / гр. 6) | Транспортные расходы на остаток товаров, (гр. 7 * гр .5 / 100) | ||||
| На начало месяца | За месяц | Итого (г. 1 + гр. 2) | Продано за месяц | Остаток товаров на конец месяца | Итого (гр. 4 + гр. 5) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1300 | 1500 | 1800 | 256000 | 148750 | 404750 | 0,44 | 654 |
Транспортные расходы на проданные товары составит: 0,44*256000/100=1126,4
Таблица 4
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
| № счета | Наименование счета | Сальдо начальное на 1.01.05 | Обороты за январь | Сальдо конечное на 1.02.05 | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
| 01 | Основные средства | 102000 | 24000 | 126000 | |||
| 02 | Амортизация основных средств | 28000 | 1250 | 29250 | |||
| 08-4 | «вложения во внеоборотные активы» - приобретение объектов основных средств | 24000 | 24000 | ||||
| 10 | Материалы | 4000 | 5000 | 5000 | 4000 | ||
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 9500 | 31690 | 41190 | |||
| 41-1 | Товары на предприятии розничной торговли | 150000 | 255550 | 256800 | 148750 | ||
| 41-2 | Тара под товаром и порожняя | 10000 | 10000 | ||||
| 42 | Торговая наценка | 45100 | 70850 | 25750 | |||
| 44-1 | Расходы на продажу | - | 45310 | 45310 | |||
| 44-2 | Транспортно-заготовительные расходы | 1300 | 1500 | 1126 | 1674 | ||
| 50 | Касса | 700 | 285540 | 266000 | 20240 | ||
| 51 | Расчетный счет | 230000 | 263200 | 209690 | 283510 | ||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 165000 | 154790 | 204290 | 214500 | ||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 15000 | 7200 | 7800 | |||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 6500 | 6500 | 39620 | 39620 | ||
| 69 | Расчеты с органами социального страхования и обеспечения | 2300 | 2860 | 4940 | 4380 | ||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 19200 | 2100 | 19680 | 36780 | ||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами (дебетовое сальдо) | 1600 | 10000 | 11340 | 260 | ||
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям (дебетовое сальдо) | 200 | 200 | ||||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредитовое сальдо) | 55200 | 17700 | 17700 | 55200 | ||
| 80 | Уставный капитал | 190000 | 190000 | ||||
| 84 | Нераспределенная прибыль | 13000 | 13000 | ||||
| 90 | Прибыль / убыток от продаж | 256000 | 256000 | ||||
| 91 | Прибыли и убытки | 86644 | 86644 | ||||
| итого | 524300 | 524300 | 1456590 | 1456590 | 669374 | 669374 | |
Для расчета реализованной торговой наценки применяется способ списания по ассортименту товара.
Расчет реализованной торговой наценки производится по следующей формуле:
ВД = (Т1*РН1 + Т2*РН2 + …. + Тi * РНi) (1)
где ВД – валовой доход (сумма реализованной торговой наценки);
Т – товарооборот по группам товаров
РН – расчетная торговая надбавка по группам товаров.
Для товаров производственно-технического назначения:
149000 = Х1 * 75%
Для товаров детского ассортимента:
107000 = Х2*55%,
где
Х – торговая наценка на проданные товары, руб.
Х1 = 149000 / 75% = 111750 руб.
Х2 = 107000 / 55% = 58850 руб.
Х = 111750+ 58850 = 170600 руб.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 21.11.96 г. 129- ФЗ "О бухгалтерском учете". 2. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утверждённый приказом Минфина РФ от 31.10.2002 г. 94н.
3. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет и документооборот в оптовой и розничной торговле. - М.: ГроссМедиа, 2007. -704 с.
4. Артемьев К. Эффективный учет в розничной торговле// "Московский бухгалтер", N 4, апрель 2007 г.
5. Бухгалтерский учет и анализ деятельности торговой организации. / Власова В.М., Крылов Э.И., Дьякова Ю.Н. – М.: КноРус. 2005. – 304 с.
6. Гудкова Т. В. Методы бухгалтерского учета товаров в розничной торговле // Эксперт, - № 5 - - 2007.
7. Ефремова А. А. Учет резервов в организациях торговли и общественного питания / [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.dis.ru/buntorg. № 1-2005.
8. Кравченко Л. И. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании. 4-е издание. – М.: ФУ Аинформ. 2007. – 768 с.
9. Лебедева С.Н. Экономика торгового предприятия Учебное пособие - Минск: Новое знание, 2003. – 312 с.
10. Мильруд Е. Д. Бухгалтерский учет товарных операций в розничной торговле. – М.: ЭКСМО. 2007. – 288 с.
11. Некрасова Н. Учет товаров в розничной торговле // Практическая бухгалтерия», № 11 (ноябрь) – 2006.
12. Шредер Н.Г. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле.- М.: Альфа-Пресс, 2005. – 240 с.
Похожие работы
... режимы организаций розничной торговли, а также синтетический и аналитический учет налогообложения. 2. Во второй главе значении, задачи и методику анализа отчетности по налогам в организациях розничной торговли. 1. Бухгалтерский учет расчетов по налогам в организациях розничной торговли. 1.1.Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов по налогам. Общее правовое и ...
... предприятия 2.1. Общая оценка финансового состояния предприятия 2.1.1. Анализ валюты бухгалтерского баланса Как и для любого предприятия своевременное и правильное документальное оформление бухгалтерского учета поступления, реализации товаров, а также четкая организация расчетов с покупателями на ООО" Разносол" дает возможности успешно решать задачи по ритмичной работе, организации сбыта ...
... . На основании акта о приемке товаров в бухгалтерском учете салона делаются следующие бухгалтерские записи: Д-т счета 41-1 «Товары на складах», К-т счета 60 – оприходованы товары, полученные от поставщика, на основании товарно - транспортной накладной и акта приемки товаров; Д-т счета 41-2 «Товары в розничной торговле», К-т счета 41-1 – оприходованный товар передан в розничную торговлю на ...
... наилучших результатов при наименьших затратах труда и средств. Следовательно, необходимо развитие теории и практики учета, контроля и анализа товарооборота. В условиях рыночного механизма хозяйствования анализ должен не только давать объективную оценку выполнения планов и динамике торговой деятельности организации, но и выявлять, изучать и мобилизовывать резервы экономического и социального раз
0 комментариев