Особенности организации учета при упрощенной системе налогообложения

1.4 Особенности организации учета при упрощенной системе налогообложения

В 2005 г. были внесены существенные изменения в налоговое законодательство, касающиеся порядка уплаты единого налога по упрощённой системе налогообложения (УСН) и единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Изменения были вызваны необходимостью совершенствования налогообложения малого предпринимательства и устранения имеющихся противоречий и технических недостатков существующего законодательства.

Согласно новому порядку, работая с 2006 г. в сфере малого бизнеса, нужно руководствоваться нормами, утвержденными Федеральным законом от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ «О внесении изменений в главы 26² и 26³ части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

При этом налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не освобождаются:

♦  от обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предусмотренной Федеральным за коном от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;

♦  от обязанности по уплате иных установленных на территории Российской Федерации налогов.

Пунктом 2 ст. 346" гл. 26² НК РФ предусматривается при применении упрощенной системы налогообложения организациями замена уплаты ряда налогов, в том числе налога на добавленную стоимость, уплатой единого или минимального налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций, за налоговый период.

При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики не освобождаются:

♦  от обязанностей налоговых агентов, предусмотренных ст 24 НКРФ;

♦  от обязанностей по ведению кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40;

♦  от обязанностей, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками на добровольной основе.

Упрощенная система налогообложения, в отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, распространяется на организацию в целом, а не на какой-либо отдельный вид деятельности.

При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики уплачивают единый налог, исчисленный по результатам их хозяйственной деятельности за налоговый период (без учета деятельности, переведенной на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход).

С уплатой единого налога с налогоплательщиков, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход и (или) на упрощенную систему налогообложения, не взимаются:

♦   налог на прибыль организаций;

♦   налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от осуществляемой ими предпринимательской деятельности);

♦   НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);

♦   налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого индивидуальными предпринимателями для осуществления предпринимательской деятельности);

♦ единый социальный налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также с выплат и иных

Ведение учета и документооборота

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета (в то же время указанные организации должны вести учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26² НК РФ.

В соответствии с требованиями, установленными гл. 26² «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности (необходимых для исчисления налоговой базы и налога) на основании Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 28 октября 2002 г. № БГ-3-22/606.

В этой книге в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Книга обеспечивает полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога.

Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя — при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

Исправление ошибок в книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя — при ее наличии).

2. Бухгалтерский учет товаров и тары в организации оптовой торговли (на примере ИП МЕ.Забровский)

2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Объект исследования курсовой работы расположен в районе железнодорожного вокзала по адресу: Сыктывкар, ул. Морозова-2.

Генеральный директор оптово-розничного магазина : Забровский Михаил Ефимович.

Предприятие было основано в 1995 г. Осуществляло деятельность как ЧП Забровская Б А. Основной вид деятельности – оптовая и розничная торговля пивом, безалкогольными напитками, продуктами питания.

5 декабря 2001 г. открыто «Ассорти» с целью разделения оптовых и розничных продаж предприятия. В 2004 г. разделение было завершено.На сегодняшний день «Ассорти» является одним из лидеров оптового рынка г. Сыктывкара и Республики Коми.

«Ассорти» предлагает своим клиентам широкий ассортимент продуктов питания, включающий в себя более 1500 наименований.

Поставщиками «Ассорти» являются:

·          ЗАО «Синко-Трейд» г. Москва – кетчупы и соусы ТМ «Стебель бамбука»;

·          ООО «Инлайн» г. Москва – рыбные консервы;

·          ООО «Компания «Пивпрод» г. Киров – пиво;

·          ООО «Купола ОПТ» г. Москва – снеки, орехи, закуски к пиву, кофе;

·          ООО «Лидер Групп» г. Киров – безалкогольные напитки ТМ «Лидер»;

·          ООО «Макар и К» г. Санкт-Петербург – овощные консервы;

·          ООО «Партнер» г. Санкт-Петербург – продукция «Hame»;

·          ООО «Самбарис» г. Киров – пиво;

·          ООО «ТД Камиран» г. Москва - овощные консервы;

·          ООО «ТД Благо» г. Санкт-Петербург - растительное масло;

·          ООО «Трапеза-М» г. Москва - специи, продукция ТМ «Русский продукт»;

·          ИП Суворов В. А. г. Киров – консервы.

На основании долгосрочных деловых отношений и финансовой стабильности предприятия наши поставщики предоставляют «Ассорти» максимальные скидки на товар и отсрочки платежей.

«Ассорти» на взаимовыгодных условиях сотрудничает практически со всеми оптовыми предприятиями г. Сыктывкар.

Клиентами «Ассорти» являются более 500 торговых предприятий г. Сыктывкара и более 150 торговых точек районов Республики Коми. Осуществляем поставки в крупнейшие сети г. Сыктывкара: «Ассорти», «Продтовары», «СЛВЗ», «Малд».

«Ассорти» имеет большие перспективы по развитию предприятия за счет увеличения ассортимента товара, клиентской базы, объемов продаж, расширения географии продаж.

«Ассорти» имеет в своем распряжении 5640 кв. метров складских помещений:

1.         г. Сыктывкар, ул. Лесопарковая, 36/1 – 1890 кв. м.

2.         г. Сыктывкар, ул. Колхозная, 40а – 3000 кв. м.

3.         г. Сыктывкар, ул. Космонавтов, 21 – 750 кв.м., которые находятся в собственности учредителя «Ассорти»

В собственности 9 единиц автотранспорта: 6 – ГАЗ, 1 – ЗИЛ, 1 – Газель, 1 – ИЖ, в аренде на постоянной основе – 4 автомобиля ГАЗ.

Так же у ИП Забровский М.Е пять магазинов в разных точках города Сыктывкара. Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности приведена в табл. 3

Таблица 3. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ИП Забровский за 2004-2005гг. (тыс. руб.)

По данным табл.3 видно, что план по общей сумме прибыли перевыполнен на 262 тыс. р., на 4,9 %. При этом выручка от продажи по сравнению с прошлым годом выросла на 2,5% или 3,3 тыс. руб., а себестоимость реализованного товара выросла на 2,5% или 1,65 тыс. руб. Уровень расходов на продажу остался почти на прежнем уровне, что говорит о стабильных коммерческих затратах.

Таблица 4. Основные показатели потенциала предприятия ИП Забровский М.Е. за 2004-2005гг.

Из табл.4 видим, что снижение уровня оборачиваемости активов говорит о том, что в 2005г. организации потребовалось больше средств для оперативной текущей деятельности. Снижение является незначительным, однако при прочих равных условиях, оценивается отрицательно.

Фондоотдача показывает, сколько рублей в выручке от реализации приходиться на единицу стоимости основных средств. Из таблицы видно, что в 2005г. на фоне снижения стоимости основных средств на каждый рубль, вложенный в них, приходится на 0,01 тыс. руб. выручки меньше, чем в предыдущем отчетном периоде. Незначительный спад фондоотдачи говорит о менее интенсивном использовании основных средств в производственном процессе (при неизменном способе списания их стоимости на себестоимость или финансовые результаты). Экономия основных средств в 2004г. относительно предыдущего периода составила 40457 тыс. руб. Это означает, что при неизменном уровне фондоотдачи для достижения объема выручки 2005г. Организация должна была бы нарастить стоимость основных средств на 40457 тыс. руб.

Уменьшение оборачиваемости запасов (в оборотах) является отрицательной тенденцией, свидетельствующей о менее эффективном использовании запасов ИП Забровский М.Е. необходимо стремиться к увеличению оборачиваемости запасов (в оборотах), и, естественно, сокращению продолжительности одного оборота (в днях). Снижение оборачиваемости запасов свидетельствует об увеличении производственных запасов и незавершенного производства.

Показатель оборачиваемости мобильных (оборотных)активов характеризует скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных). Уменьшение величины рассматриваемого показателя негативно отражается на деятельности предприятия. Это объясняется тем, что в условиях замедления оборачиваемости текущих активов для продолжения производственно-коммерческой деятельности предприятия возникает необходимость привлечения дополнительных средств в оборот.

Похожие работы

Бухгалтерский учет товаров и их реализация в оптово-розничном предприятии

Скачать

138892

48

11

... предприятия 2.1. Общая оценка финансового состояния предприятия 2.1.1. Анализ валюты бухгалтерского баланса Как и для любого предприятия своевременное и правильное документальное оформление бухгалтерского учета поступления, реализации товаров, а также четкая организация расчетов с покупателями на ООО" Разносол" дает возможности успешно решать задачи по ритмичной работе, организации сбыта ...

Бухгалтерский учет товаров и тары в оптовой торговле

Скачать

20463

6

0

... Остаток товаров на конец месяца 60 10 799-40 20 9-97 2 Синтетический учет поступления и продажи товаров и тары   Учет товаров и тары в оптовых организация ведется на активном счете 41 "Товары". К счету 41 могут открываться следующие субсчета: 41/1 - "Товары на складах"; 41/2 - "Товары в розничной торговле"; 41/3 - "Тара под товаром и порожняя"; 41/4 - "Покупные изделия". Не подлежат ...

Учет товарных операций в оптовой торговле

Скачать

216918

7

0

... этих условиях, если в торговой организации основной объем продаж ведется в режиме розничной торговли, то вести учет товарных операций следует по правилам, установленным для розничной торговли. Если такая организация осуществляет сделки по продаже товаров в режиме оптовой торговли, в бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие корректировочные записи: 1.    на покупную стоимость товаров (без ...

Учет и аудит товарных операций в оптовой торговле (на примере ООО "Фирма Элмика")

Скачать

135286

3

0

... срок со дня, установленного для предоставления годовой бухгалтерской отчетности, в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия. 3 АУДИТ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «ФИРМА ЭЛМИКА»   3.1 Инициативный аудит как форма внешнего аудита   Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности ...