Аналітичний облік виробничих запасів на складі та в бухгалтерії

2.         Аналітичний облік виробничих запасів на складі та в бухгалтерії.

Одним из наиболее прогрессивных и рацио­нальных методов организации аналитического учета материальных ценностей является опера­тивно-бухгалтерский (сальдовый). При этом методе сортовой количественный учет запасов ведут непосредственно матери­ально ответственные лица склада (кладовщики) в кар­точках складского учета типовой формы № М-12.

Синтетический учет движения запасов в денежном выражении осуществляет­ся бухгалтерией на соответствующих синтетичес­ких счетах, а внутри них — по субсчетам, складам (материально ответственным лицам) и группам запасов.

Такая организация учета позволяет устранить дублирование учетных записей на складах и в бухгалтерии. Для забезпечення контролю стану та використання матеріальних ресурсів потрібне групування їх за такими однорідними ознаками як призначення, характер використання та фізичні властивості. Так, наприклад, виробничі запаси з метою обліку групуються наступним чином:

Ø   сировина та матеріали,

Ø   покупні напівфабрикати та комплектуючі вироби,

Ø   паливо,

Ø   тара і тарні матеріали,

Ø   матеріали, передані в переробку,

Ø   запасні частини,

Ø   матеріали сільськогосподарського призначення,

Ø   інші матеріали.

Для кожної групи ресурсів передбачено окремий субрахунок. Всередині групи виробничі запаси об’єднуються за типами, розмірами, ґатунками, марками та ін. Одиницею аналітичного обліку виробничих запасів, як і всіх інших матеріальних ресурсів, є окреме найменування. Крім того, на окремому аналітичному рахунку відображуються суми транспортно – заготівельних витрат.

На каждую учетную позицию запасов на складе открывают кар­точку складского учета.

На основании первичных документов (приходных орде­ров, актов о приеме, лимитно-заборных карт, требований, накладных, товарно-транс­портных накладных и др.) материально ответ­ственное лицо делает записи операций по прихо­ду и расходу запасов в карточках складского учета. Записи делаются в день совершения операций и ежедневно выводятся остатки запасов.

Бухгалтер обязан систематически проверять пра­вильность оформления первичных документов на поступившие и израсходованные запасы, а также достоверность и своевременность записей в карточках складского учета.

Проверку записи операций и выведенных кла­довщиком остатков по каждой операции бухгал­тер подтверждает своей подписью в соответству­ющей строке складской карточки.

Одновременно производится сдача в бухгалтерию первичных документов, которая оформляется составлением специального реестра (типовая форма № М-13).

Идентичность данных складского сортового учета с данными бухгалтерского учета контролируется с помощью ведомости (книги) учета остатков запасов на складе типовой формы № М-14, ко­торая открывается на год по каждо­му складу. В эту ведомость (книгу) материально ответственное лицо из карточек складского учета переносит количественные ос­татки запасов на начало каждого месяца.

Ежемесячно в бухгалтерии количественные остатки по ведомостям (книгам) учета остатков запасов такси­руются (умножаются на принятые учетные цены). Итоговые данные подсчитываются по отдельным учетным группам запасов.

Поступившие со складов первичные докумен­ты после их проверки также таксируются и группируют­ся по складам и учетным группам запасов для составления групповых накопительных ведомос­тей отдельно по приходу и расходу материальных ценностей.

Выведенные в ведомости (книге) остатки запасов в денежном выражении должны совпадать по каждой группе запасов с аналогичными данными, приведенными в накопи­тельных ведомостях группового синтетического учета. Тождество ука­занных данных служит подтверждением правиль­ности ведения складом аналитического учета запасов.

При журнально-ордерной форме учета для увязки записей сортового учета запасов на складах с записями синтетического учета используется ве­домость № 10 «Движение материальных ценнос­тей в денежном выражении». Данная ведомость является основным регистром, отражающим дви­жение запасов. Она пред­назначена для следующих целей:

§   увязки синтетического учета с аналитичес­ким;

§   контроля сохранности запасов по местам их хранения;

§   получения показателей с целью расчета сумм и процентов транспортно-заготовительных расходов;

§   расчета фактической себестоимости расхо­дуемых запасов и их остатков по фактической и учетной стоимости.

В разделе I ведомости отражаются обороты по приходу и расходу запасов в разрезе складов по учетным ценам. Приведенные здесь остатки запасов на конец месяца по каждому складу должны быть равны итоговым показателям ведо­мости (книги) учета остатков запасов.

На основе итоговых данных групповых накопи­тельных ведомостей или первичных документов в разделе II ведомости приводится сумма посту­пивших в течение месяца материальных ценнос­тей по учетным ценам и фактической себестои­мости в разрезе учетных групп запасов и счетов.

Расчет фактической себестоимости расхода запасов и их ос­татков на складах по фактичес­кой и учетной стоимости производится в разделе III ведомости. Рассчитанные в этом разделе ведо­мости показатели фактической себестоимости остатков материальных ценностей должны быть тождественны данным Главной книги об остатках (сальдо) по отдельным синтетическим счетам запасов.

Для расчета фактической себестоимости расхода запасов за месяц необходимо к расходу по учетным ценам добавить соответствующую долю ТЗР. ТЗР учитываются обычно на отдельном субсчете счетов запасов. По итогам каждого месяца общая сумма ТЗР должна быть распределена между остатком запасов на складах и выбывающими запасами. Для распределения используют средний процент ТЗР. Он рассчитывается во 2-м разделе ведомости №10 по формуле:

остаток запасов на начало месяца + поступление запасов за месяц по учетным ценам

После этого сумма ТЗР, относящаяся к выбывшим запасам, определяется умножением их стоимости по учетным ценам на средний процент ТЗР.

Формы и порядок заполнения разделов 2 и 3 ведомости № 10, а также пример распределения ТЗР, показаны в приложениях.

Справка № 1 к ведомости 10 называется «Слагаемые фактической себестоимости поступивших за ме­сяц производственных запасов". Она служит для обобщения всех данных о поступлении запасов по учетным ценам и соответствующих сумм ТЗР из разных журналов-ордеров:

№ 6 — по кредиту счета 63 «Расчеты с по­ставщиками и подрядчиками»

№ 7 — по кредиту счета 372 «Расчеты с по­дотчетными лицами»

и других.

Эта информация необходима для расчета среднего процента ТЗР во 2-м разделе ведомости.

Похожие работы

Організація бухгалтерського обліку на підприємстві

Скачать

52661

3

1

... на його ділянці, інструкції, положення з обліку, план рахунків і кореспонденцію, особливості контролю і аналізу.   3. ШЛЯХИ ВДОСКОНАЛЕННЯ ОРГАНІЗАЦІЇ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ НА ПІДПРИЄМСТВІ 3.1 ВДОСКОНАЛЕННЯ ФОРМ ТА МЕТОДІВ ОБЛІКУ Реформування бухгалтерського обліку передбачає клопітку роботу з переходу до ведення бухгалтерського обліку за Національними стандартами. Перш за все, необхідно ...

Основи бухгалтерського обліку

Скачать

63515

22

0

... дебетом — Обороти за кредитом. Визначення кінцевого сальдо пасивного рахунку: Сальдо кінцеве = Сальдо початкове кредитове + + Обороти за кредитом — Обороти за дебетом. Основи теорії бухгалтерського обліку 39Приклади Активний рахунок Д-т К-т 20 "Виробничі запаси" Сальдо 100 1) Отримано від поста­чальників 500 2) Передано у виробництво 450 ...

Форми бухгалтерського обліку

Скачать

45970

12

0

... яких було введено зведений журнал (що складався шляхом вибірок з щоденних журналів). Поступово для обґрунтування записів в регістри почали використовувати документи [1, с.21]. Отже, форми бухгалтерського обліку постійно удосконалюються. Це зумовлено загальним розвитком народного господарства, ускладненням економічних відносин, зростанням обсягу інформації, що підлягає обліку, удосконаленням ...

Організація та методика бухгалтерського обліку і аналізу основних засобів

Скачать

201781

44

1

... ї діяльності суб’єктом господарювання. Функціонування суб’єктів господарювання в умовах жорсткої конкуренції та економічної нестабільності актуальним ставить питання раціональності організації і методики обліку, аналізу та аудиту основних засобів. Для нормального функціонування підприємству необхідно, щоб постійно відбувалося відтворення його основного капіталу. Побудова ринкової економіки і нова ...