Финансовый бюджет

3.2  Финансовый бюджет.

 

Финансовый бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Финансовый бюджет включает в себя бюджеты капитальных затрат и денежных средств организации и подготовленные на их основе совместно с прогнозным отчетом о прибылях и убытках прогнозный бухгалтерский баланс и отчет о финансовом положении.

Бюджет капитальных затрат.

Определение направления капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов является комплексной задачей всего управленческого учета. Проблема состоит в том, чтобы решить, какие долгосрочные активы приобрести или построить на основе выбранного критерия, что связано с определением рентабельности инвестиций. Информация касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет наличности, затрагивает вопросы выплаты процентов за кредиты, прогнозный бухгалтерский баланс. Все решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий бюджет.

В ЗАО "Региональная продовольственная компания" финансовые вложения в приобретение или строительство долгосрочных активов не планируются на 2001 год.

Бюджет денежных средств.

Бюджет денежных средств представляет собой план поступления денежных средств и платежей на будущий период. В нем суммированы все потоки средств на всех фазах формирования общего бюджета. Этот бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положение для каждого месяца или периода на который он рассчитывается.

Могут быть запланированы периоды наибольшего и наименьшего наличия денежных средств. Очень большое сальдо на счете денежных средств означает, что средства не были использованы с наиболее возможной эффективностью и наоборот при их отсутствии организация не может расплатиться по текущим обязательствам. Тщательное планирование денежных средств помогает эффективному управлению предприятием.

Бюджет денежных средств состоит из двух частей:

1.Ожидаемые поступления денежных средств.

2.Ожидаемые платежи.

Для определения ожидаемых поступлений используется информация из бюджета продаж, данные о предстоящих поступлениях средств по счетам к получению, приток средств из других источников, таких, как займы, продажа долгосрочных и иных активов.

Расходная часть бюджета состоит из расходов на приобретение товаров, материалов необходимых для текущей хозяйственной деятельности, выплаты заработной платы, уплаты налогов, приобретения основных средств, погашение кредитов или займов, других выплат.

Бюджет денежных средств важен в любом бизнесе, т. к. он является инструментом управления финансовыми потоками.

Таблица 8. Бюджет денежных средств (в тыс. р.)

	Показатели	Сумма
	2	3
1.	Остаток денежных средств на начало периода	117
2.	Поступление средств от продаж	21506
3.	Всего денежных средств	21623
4.	Выплаты:
	-     за товары поставщикам по текущим платежам -     за товары поставщикам по отсроченным и просроченным платежам -     заработанная плата -     налоги (налог на прибыль, НДС, налог с продаж) -     другие	15667 2377,5 483 400 1941
5.	Всего выплат	20868,5
6.	Избыток (недостаток) денежных средств	754,5
7.	Погашение займа (источник информации)	600
8.	Остаток денежных средств на конец периода	154,5

Предприятие в 2001 году планирует заниматься оптовой торговлей. По сложившейся практике, используются следующие виды расчетов за товар:

- наличными денежными средствами,

- безналичным путем через банк,

- взаимозачетами.

Взаимозачеты осуществляются как правило с предприятиями –монополистами г. Орла в счет расчетов за поставленную продукцию( Молочный комбинат "Орловский", Агрофирма "Ливенское мясо" и др.) взаимозачеты оформляются соглашениями (приложение 10).

Планируем поступление средств:

1. Поступление отсроченных платежей за отгруженный товар в декабре 2000 года – 500 тыс. руб.

2.   Поступление дебиторской задолженности по выигранному арбитражному делу согласно решению суда – 70.0 тыс. руб.

3.   Поступление денежных средств за отгруженный в планируемом периоде товар – 21459 тыс. руб., (запланированная реализация ) – 50 % от суммы отсроченных платежей за реализованный товар 523 тыс. руб. равна 20936 тыс. руб.

4.   Итого поступление денежных средств:

500 тыс. руб. + 70 тыс.руб. + 20936 тыс. руб. = 21506т.р..

Расход денежных средств:

1. На приобретение товара в соответствии с планом закупки –13277 тыс. руб.

2. На оплату задолженности поставщикам за товар, за минусом отсроченных платежей в соответствии с договором 3429 - 751,5 = 2677,5 тыс. руб.

3. Расходы по прочим статьям приведены в таблице 5 (оплату зарплаты работникам, уплату налогов, приобретение прочих хозяйственных материалов, оплату услуг и др.).

 Свободные от уплаты текущих платежей денежные средства в размере 754,5 тыс. руб. (21623 тыс. руб. - 20868 тыс. руб. = 754,5 тыс. руб. ) направляются на погашение займа в сумме 600 тыс.руб. ( приложение 4)

Прогнозируемый баланс.

Теперь мы можем перейти к составлению прогнозируемого баланса, основываясь на ранее составленных бюджетах.

Таблица 9. Прогнозируемый баланс предприятия на 01.10.2001

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
1	2	3	4
Основные средства	775,5	Уставный капитал	55
Товары	3151	Нераспределенная прибыль	117
1	2	3	4
Дебиторская задолженность	2603	Кредиторская задолженность	4782
Касса, расчетный счет (денежные средства)	154,5	Расчеты с бюджетом	330
		Займы	1400
Итого:	6684	Итого:	6684

Прогнозируемый баланс предприятия на конец планируемого периода строиться на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса.

Сальдо конечное по счетам "Касса", "Расчетный счет" в соответствии с бюджетом денежных средств составляет 154,5 тыс. руб.

Дебиторская задолженность предприятия за товар на конец периода определяется следующим образом:

Дебиторская задолженность на 1.01.2001 год - 2650 тыс. руб.

Отгрузка товаров за 9 месяцев согласно бюджета реализации – 21459 тыс. руб.

Поступление выручки за реализованный товар согласно бюджета денежных средств составит 21506 тыс. руб.

Прогнозируемое сальдо дебиторской задолженности на 1.10.2001 год – 2603 тыс. руб. (2650 +21459 –21506=2603 )

Кредиторская задолженность предприятия заполученные от поставщиков товары на 1.01.2001г. составила- 5684 тыс. руб.

Согласно бюджета закупок ожидаемые закупки за 9 мес. –13277 тыс. руб. Выплаты поставщикам предусмотрены в бюджете денежных средств – 15667 тыс. руб. + 2377,7 тыс. руб. = 18044,7 тыс. руб. К выплате запланирована большая сумма в связи с образовавшейся просроченной задолженность задолженностью за товар на 1.01.2001г. сальдо кредиторской задолженности на 1.10.2001 год будет 5684 тыс. руб. + 13277 тыс. руб. - 18044,7 тыс. руб. = 916,3 тыс. руб.

Кроме того, в составе кредиторской задолженности за полученный товар в балансе значатся суммы задолженности по прочим расчетам, а именно: задолженность по заработной плате, невыплаченной на 1 число отчетного периода, задолженность перед бюджетом по налогам, кредиторская задолженность по услугам, авансы, полученные от других предприятий в качестве предоплаты за товар и др.

Размер уставного капитала остался без изменений.

На начало года на балансе предприятия по стр. 610 числились займы в сумме 2000 год. Согласно бюджета денежных средств, планируется частично погасить займы, полученные от других организаций, на 600 тыс. руб. (2000 тыс. руб. – 600 тыс. руб.).

Составлением прогнозируемого баланса заканчивается работа над генеральным бюджетом.

Заключение.

 

 Современная практика управления невозможна без выработки решений, направленных на достижение экономической эффективности и финансовой устойчивости предприятия. Система рыночных отношений требует от руководителей, менеджеров и организаторов производства не только компетентности и опыта работы в конкретных сферах деятельности, но и умения экономически правильно отреагировать на внешние условия развития экономических процессов.

Использование системы управленческого учета способствует совершенствованию всего процесса управления организацией, создает реальные возможности для его оптимизации.

Поскольку разработка бюджета организации на предстоящий период является одной из главных частей управленческого учета, в нашем примере были рассмотрены основные структурные изменения в объеме товарооборота на предстоящий период, а именно сделана ставка на реализацию товаров алкогольной группы, предусмотрен рост объемов товарооборота, валового дохода. Следует отметить, что прирост валового дохода предусмотрен не за счет роста наценки, а за счет роста объемов реализации товаров. На предстоящий период запланировано снижение уровня наценки, в целях усиления конкурентоспособности предприятия, на 1% от уровня прошлого периода. Однако увеличение денежных средств предприятия должно произойти не только за счет увеличения объемов реализации, но и за счет поступления средств от реализации товаров по просроченной дебиторской задолженности, в связи, с чем планируется погасить частично сумму по долгосрочным займам.

Таким образом система управленческого учета создается для управления конкретным предприятием и не может регулироваться обязательными для всех нормами и стандартами.

Не нужно насильственно, в обязательном порядке, вводить управленческий учет во всех российских организациях. Но нельзя запрещать его введение. Кто считает управленческий учет полезным для внутрихозяйственного управления, пусть организует его обеспечивает эффективное управление своей организацией.

Если обобщить понятие содержания управленческого учета то его можно свести к следующему:

1. Прогнозирование, нормирование, планирование и учет производственных затрат, калькулирование себестоимости, прогнозирование долгосрочных расходов на капитальные вложения.

2. Контроль и анализ расходов по разным направлениям, отклонений от норм и смет, динамики показателей

3. Планирование. учет и анализ доходов и результатов деятельности по направления и подразделения,

4. Формирование внутренней количественной информации для использования в оперативном управлении хозяйственной деятельностью, контроле действий и стимулировании персонала.

Хорошо организованный управленческий учет, адекватно соответвующий условиям деятельности компании, обеспечивает не только контроль ее работы, но и улучшение ее результатов в будущем.

Литература.

1.   О бухгалтерском учете. Закон РФ от21.11.1996г., №129-ФЗ.

2.   Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Приказ Минфин РФ от 29.07.1998г., №34н. В редакции Приказов Минфин РФ от 30.12.1999г.,№107н, от 24.03.2000г.,№31.

3.   Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/98). Приказ Минфин РФ от 09.12.1998г., №60н. В редакции Приказа Минфин РФ от 30.12.1999г., №107

4.   Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99). Приказ Минфин РФ от 06.07.1999г., №43н.

5.   Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” (ПБУ6/97). Приказ Минфин РФ от 03.09.2000г., №31н.

6.   Положение по бухгалтерскому учету “Доходы организации (ПБУ9/99). Приказ Минфин РФ от 06.05.1999г., №32н. В редакции Приказа Минфин РФ от 30.12.1999г., №107н.

7.   Положение по бухгалтерскому учету “Расходы организации” (ПБУ 10/99). Приказ Минфин РФ от 06.05.1999г., №33н. В редакции Приказа Минфин РФ от 30.12.1999г.,№107н.

8.   Алексеева М.Л. Планирование деятельности фирмы. – М.: Инфра – 1997.

9.   Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта – М.: Финансы и статистика 1998 – 112 с.

10.      Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Финстатинформ, 2000

11.      Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. – М.: Данилов и К, 2000.- 308 с.

12.      Егоров Ю.Н. Планирование на предприятии. – М.: 2001.

13.      Ильин К.Д. Планирование на предприятии: Учебное пособие. – М.: 1998.

14.      Ильин К.Д., Лисицкая О.С. Планирование на предприятии: в 2-х частях, ч.2: Тактическое планирование. М.: 2000.

15.      Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ – М.: “Приор”, 1997 – 160 с.

16.      Карпова Т.П. Основы управленческого учета. М: Инфра – М,1999

17.      Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник. – Аудит, ЮНИТИ, 1999.- 310 с.

18.      Николаева Е.О, Шишкова Т.В. Управленческий учет: Учебное пособие. – М.: УРСС, 2000.

19.      Рей В.В, Палий В.П. Управленческий учет М.: Инфра – М, 1997.

20.      Управленческий учет: Учебное пособие/Под редакцией А.Д. Шеремета. – М. – ИД-ФБК-ПРЕСС, 2000. – 512 с.

21.      Хорнген Ч.Т., Фостер ДЖ. “Бухгалтерский учет: управленческий аспект” под редакцией Соколова Я.В. – М.:Финансы и статистика, 1999 – 416 с.

22.      Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности./ под редакцией М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 320 с.