Навигация
Аудит расчетов с покупателями и поставщиками
46201
знак
15
таблиц
0
изображений
1. Аудит расчетов с покупателями и поставщиками.
2. Практическое задание
Вы являетесь ответственным за аудит фирмы ОАО "Челябоблкоммнэнерго". Требуется:
1) Сделать следующий анализ финансовой отчетности:
- обозначить четыре проблемы, которые Вы как аудитор хотели бы обсудить с администрацией;
- обосновать Ваше намерение обсудить каждую из проблем;
- указать по два вопроса, которые бы Вы поставили перед администрацией в рамках каждой проблемы;
- объяснить, используя Ваш анализ финансовой отчетности, почему аналитическая проверка финансовой отчетности является основной частью работы аудитора.
2) Используя финансовую отчетность, составьте программу аудиторской проверки цикла покупок и кредиторской задолженности.
3) Проверить и описать систему покупок с целью определить, в какой степени можно положиться на данные внутреннего контроля.
4) Провести аудит дебиторской задолженности:
- для процедуры отберите каждый третий дебитор;
- проверка правильности синтетического и аналитического учета;
- общий вывод о наличии ошибок и их значимости, их влияния на достоверность отчетности.
5) Составить письменную информацию руководству экономического субъекта по результатам аудита.
6) Привести перечень аудиторских процедур, которые необходимо выполнить, чтобы определить, были ли значительные события после даты составления баланса.
ОАО "Челябоблкоммнэнерго" отпустило теплоэнергию ООО "СМЭП" в 2002 году на сумму 472000 руб. (в том числе НДС). Для целей налогообложения выручка определяется "по оплате". В декабре 2004 года срок исковой давности истек. В учете были сделаны записи: Д91 К62 4872000руб. Списана дебиторская задолженность: Д26 К68. Начислен налог на пользователей автомобильных дорог. Получив 15.02.04 банковский кредит на приобретение материалов сроком на два месяца в сумме 180 000 руб., организация в этот же день произвела перевод заемных средств поставщику в качестве предварительной оплаты. В соответствии с кредитным договором организация ежемесячно уплачивает банку проценты в сумме 5000 руб.
15.03.04 организация получает от поставщика материалы на сумму 177000 руб. (в том числе НДС), а 15.04.04 возвращает кредит банку. В учете организации данная операция будет отражена следующими записями:
15 февраля 2004:
Д 51 К 66 / Расчеты по кредитам 177 000 руб. - получен кредит от банка;
Д 60 / Расчеты по авансам выданным К 51 177 000 руб. - произведена предварительная оплата поставщику за товары
15 марта 2004:
Д 60 / Расчеты по процентам К 66 / Расчеты по процентам 5000 руб. - начислены проценты банку до получения товаров;
Д 66 / Расчеты по процентам К 51 177000 руб. - уплачены проценты банку в соответствии с кредитным договором;
Д 10 К 60 / Расчеты по авансам выданным 150000 руб. - получены материалы от поставщика;
Д 19 К 60 / Расчеты по авансам выданным 27000 руб. - отражен НДС по поступившим материалам согласно счету-фактуре поставщика;
Д 68 К 19 - 27 000 руб. - принят к вычету НДС по оплаченным и оприходованным материалам
Д 10 К 60 / Расчеты по процентам 5000 руб. - проценты по кредиту, начисленные до получения материалов, включаются в их первоначальную стоимость.
Вариант 5
1. Аудит операций с товарно-материальными ценностями
2. Практическое задание
Вы являетесь ответственным за аудит сохранности и учета производственных запасов фирмы ОАО "Челябоблкоммунэнерго" за 2004 год.
Требуется:
1) Тщательно описать работу аудитора до конца года, относящуюся к инвентаризации.
2) Обозначить проблемы, которые придется решать, и указать проверки, которые необходимо провести, прежде чем выбрать базу для оценки сырья готовой продукции
3) Обосновать принципиальную возможность (и если это возможно, то при каких обстоятельствах) большего доверия учетным данным фирмы, нежели фактическим.
4) Указать мероприятия, которые необходимо провести фирме для обеспечения адекватности процедур по закрытию счетов по запасам на конец года.
5) Указать причины подготовки рабочих документов аудитора и степень подробностей в работе аудиторскими документами, проанализировав достоинства и недостатки рабочих документов аудитора.
6) Составить письменную информацию руководству экономического субъекта по результатам аудита.
В рыбном магазине, находящемся на балансе ОАО "Челябоблкоммунэнерго", проведена инвентаризация. Выявлена недостача икры осетровых рыб в размере 2 кг, до момента инвентаризации хранившейся в холодильнике в течение трех дней. Установлено, что икра была похищена в ночное время по вине сторожа, забывшего включить сигнализацию. Сторож добровольно согласился возместить недостачу в кассу. Икра была закуплена в количестве 10 кг по цене 590 руб. за 1 кг, в том числе НДС . Согласно учетной политике организации учет товаров ведется по покупным ценам. Предположим, что в рассматриваемом периоде продажа икры в такой упаковке не производилась.
ОАО "Челябоблкоммунэнерго" получило от ЗАО "Трио" по договору мены 100 т угля, а взамен отпускает теплоэнергию. Обмен признан сторонами равноценным.
Обычно ОАО "Челябоблкоммунэнерго" продает теплоэнергию по цене 18880 руб. (в том числе НДС ). Себестоимость угля равна 1000 руб., а теплоэнергии - 14 000 руб. ОАО обычно покупает уголь по цене 1770 руб. (в том числе НДС), а ЗАО "Трио" приобретает теплоэнергию по цене 19 470 руб. (в том числе НДС).
В мае 2004 года ОАО приобрело у ООО "Трэйс" уголь на сумму 7080000 руб., в том числе НДС. Уголь приобретен в рассрочку. Первый платеж в сумме 3540000 руб. необходимо произвести в июне 2004 года, а второй в размере 3540000 руб. - в июле 2004 года. За предоставленную рассрочку ОАО "Челябоблкоммунэнерго" должно заплатить продавцу (оборудования) 3% стоимости угля.
По условиям договора коммерческого кредита проценты необходимо уплатить равными частями в те же сроки, которые установлены для погашения основной задолженности.
В бухгалтерском учете произведены записи:
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Примечание |
| 41 | 60 | 5000 (10 кг *500 руб.) | Оприходовано 10 кг осетровой икры |
| 19 | 60 | 900 | Выделен НДС со стоимости приобретенной икры |
| 41 | 42 | 2500 (100 руб. + 150 руб.) *10 кг) | Отражена торговая наценка |
| 94 | 41 | 1500 (500 руб. * 2 кг + 250 руб.* 2 кг) | Отражена недостача 2 кг икры |
| 94 | 42 | 500 | Сторнирована торговая наценка по недостающему товару |
| 44 | 94 | 15 (0,03 кг * 500 руб.) | Отнесена недостача в пределах естественной убыли |
| 45 | 43 | 14000 | Передана теплоэнергия согласно договору мены |
| 62 | 43 | 18 000 | Отражена выручка от реализации теплоэнергии исходя из стоимости угля |
| 90 | 68 | 2880 | Начислен НДС исходя из стоимости теплоэнергии |
| 90 | 45 | 14000 | Списана себестоимость теплоэнергии |
| 10 | 60 | 16000 (18880 - 2880) | Получен уголь по цене, определенной исходя из стоимости теплоэнергии |
| 19 | 60 | 2880 | Отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре |
| 60 | 62 | 19000 | Зачтены взаимные обязательства по договору мены, исходя из продажной стоимости тештоэнергии. |
| 62 | 91 | 1000 (19000 - 18000) | Списана разница между стоимостью угля и стоимостью теплоэнергии. |
| 10 | 60 | 6000000 | Принят на учет уголь |
| 19 | 60 | 1080000 | Учтена сумма НДС по приобретаемому углю |
| 10 | 60 | 212400 руб. (7080000 руб. *3%) | Начислены проценты за предоставление рассрочки. |
| 60 | 51 | 3646200 (3540000 руб. + 106200 руб.) | Погашена часть задолженности за уголь, поставленный по договору коммерческого кредита, с учетом процентов за рассрочку платежа |
| 68 | 19 | 540000 (1080000 руб./2) | Принята к вычету из налоговых обязательств часть НДС по приобретенному и оплаченному углю |
| 60 | 51 | 3646200 (3540000 руб. + 106200 руб.) | Погашена оставшаяся часть задолженности за уголь, поставленный по договору коммерческого кредита с учетом процентов за рассрочку платежа. |
| 68 | 19 | 540000 (1080000 руб. /2) | Принята к вычету из налоговых обязательств оставшаяся часть НДС по приобретенному и оплаченному углю. |
| 91-2 | 08 | 106200 | Признаны в качестве операционных расходов часть процентов за рассрочку платежа, уплаченных после списания угля в производство. |
Вариант 6
Похожие работы
... с аудиторской деятельностью. · аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг. 2 Аудит выпуска готовой продукции и ее реализации в организации 2.1 Цели и задачи аудита учета готовой продукции и ее реализации Цель аудита выпуска готовой продукции и ее ...
... предприятии ФГУ ДЭП-185 представлена в приложении 1. 2.6 Письменная информация и аудиторское заключение Специалистами аудиторской фирмы проведена проверка по аудиту основных средств предприятия ФГУ ДЭП-185 за период с 01.01.05 по 31.12.05 г. Аудит проведен в соответствии с условиями и порядком, определенными договором на оказание аудиторских услуг №хххххххх от 00.00.00 г. Аудит проведен в ...
... и некоторым другим, а также проверка правильности ведения бухгалтерского учета по данному счету. Можно также указать некоторые другие задачи аудитора при аудите затрат на обслуживающие хозяйства и производства: - Оценить состояние синтетического и аналитического учета операций по счету 29 в проверяемом периоде. - Оценить полноту отражения совершенных операций по счету 29 в ...
... понятия и определения, связанные с заработной платой. Четко сформулированы цели и задачи аудита оплаты труда. В практической главе рассмотрен аудит оплаты труда на примере конкретного предприятия – ООО «Стандарт». В ней выявлены все нарушения по ведению расчетов по оплате труда. В целом по практической главе можно сделать вывод, что бухгалтерский учет в ООО «Стандарт» ведется своевременно, все ...
0 комментариев