Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц

1.         Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц

2.         Практическое задание

Рассчитать налоговую базу и сумму налога на прибыль за 2005 год, если:

Выручка от реализации товаров собственного производства (с учетом НДС) составила – 7020 тыс.рублей, выручка от перепродажи товаров (с учетом НДС) – 960 тыс.рублей, покупная стоимость которых составила – 650 тыс.рублей.

В связи с освоением новой технологии по производству продукции организация продала излишки упаковочного материала на сумму 50 тыс.рублей (без учета НДС), остаточная стоимость, по которой данный материал числился в балансе на счете 10 – 40 тыс.рублей. Кроме того, было продано холодильное оборудование, которое числилось в основных средствах, за 30 тыс.рублей(без учета НДС). Других доходов у организации не было.

Прямые расходы ООО "Орион", связанные с производством продуктов питания составили 4100 тыс.рублей, в том числе расходы на остаток незавершенного производства по состоянию на 01 июля 2005 года – 200 тыс.рублей. Услуги и работы в пользу "третьих" лиц ООО "Орион" не оказывал.

Расходы, связанные с продажей продукции и покупных товаров составили 900 тыс.рублей. Кроме того, были произведены амортизационные отчисления в сумме 15000 рублей и списана в связи с истечением срока давности дебиторская задолженность в сумме 50000 рублей. Остаточная стоимость проданного холодильного оборудования составила – 25000 тыс.рублей.

ООО "Орион" в 2003 году был получен убыток в сумме 800 тыс.рублей. В 2004 году ООО "Орион" получил прибыль и часть этой прибыли в размере 200 тыс.рублей была направлена на покрытие убытка 2003 года. На начало 2005 года сумма не перенесенного убытка составила 200 тыс.рублей.

Вариант 7

1 Профессиональные требования, по организации внутрифирменного контроля качества аудиторских услуг.

2 Практическое задание

Два работника в течении нескольких лет занимались мошенничеством, которое оставалось незамеченным: сговорившись с водителям автомашины, доставляющем материалы, начальник склада принимал лишь часть заказанных материалов, при этом после учета поставки грузов им делалась запись о поступлении материалов в количестве, предусмотренном договором поставки. Оставшиеся материалы в последствии продавались на сторону. начальник отдела снабжения, предложил одному из постоянных поставщиков за определенную сумму обеспечить постоянными заказами эту фирму.

Требования:

1. определить, какие следует использовать виды внутреннего контроля, чтобы устранить почву для злоупотреблений, описанных выше. Обоснуйте свой ответ.

2. составить проект программы независимой аудиторской проверки или проверки соответствия данных, охватывающей все операции, начиная от направления заказа и заканчивая получением счета.

3. обсудить обязанности аудитора по предотвращению и раскрытию случаев злоупотреблений.

Вариант 8

1 Аудиторская проверка формирования страховых резервов.

2 Практическое задание

Вы начинаете заключительную проверку поставщика спортивной одежды и инвентаря. Внутренний аудитор сообщает вам что он уже проверил работу по получению подтверждений от дебиторов, которое включало следующие:

1.         составления списка просроченных дебиторских задолженностей на 31 октября 2004 года ( а сумму 376 тыс. руб.)

2.         составления списка полученных ответов для внешнего аудитора

Требуется:

1. определить виды работ, которые вы намерены предпринять перед тем как использовать данные внутреннего аудитора

2. описать способы которого вы намерены повысить эффективность опросов дебиторов

3. объяснить аудитору фирмы, почему вы намерены повторить процедуру опроса дебиторов, прокомментируйте уже проведенную им работу.

Вариант 9

1 Аудит расчетов с внебюджетными фондами

2 Практическое задание

На Вас возложена обязанность проведения в соответствии с договором внешнего аудита расчетов с покупателями и поставщиками ОАО "Челябоблкоммунэнерго". В данном отчетном периоде ОАО заключило кредитный договор с банком. По кредитному договору банк-кредитор обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученные денежные средства и уплатить % за них. Вследствие этого у предприятия возникает кредиторская задолженность в размере суммы кредитного договора. Предприятие получило кредит 15.02.2005 г. на 2 месяца в сумме 180 000 р., вследствие чего в бухгалтерском учете были сделаны записи на связанных счетах в соответствии с ФЗ " О бухгалтерском учете" от 21.11.96 и Инструкцией по применению нового плана счетов, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. Кредит был взят на целевые нужды по приобретению материалов. В тот же день предприятие перевило поставщику аванс в счет будущей поставки, которая была произведена через месяц. 15.04.05 предприятие возвращает кредит банку, но в учете организации не указан данный факт и не несет документальное подтверждение. Хотя должны быть произведены следующие бухгалтерские проводки Проверяемое предприятие ОАО "Челябоблкоммунэнерго" имеет резервный фонд созданный в соответствии с учеридительными документами в размере 1551 тыс. руб. По данным баланса отчетного периода данный фонд не использовался в течение 2005 г. За отсутствием возможности проверки самих учредительных документов, нет вероятности точно утверждать, что указанный резерв предназначен для обеспечения сомнительной задолженности. В то же время предоставленный отчет по дебиторской задолженности содержит разбивку всех дебиторов по группам, и самостоятельно выделены суммы превышающие срок длительности свыше двух месяцев. Предприятие списывает дебиторскую задолженность, созданную в 2004 г. на сумму 480 000 р. ( в том числе НДС) , в декабре 2005 г. Согласно учетной политике в целях налогообложения выручка определяется " по оплате" . Проведите аудит произведенных операций и составьте письменную информацию руководству предприятия.

Вариант 10

1 Аудит образования налогооблагаемых временных разниц

2 Практическое задание

Организация приобрела "неисключительное" право пользования компьютерной программой "Консультант Плюс", договорная стоимость которой составила 12000 руб., в том числе НДС – 2000 руб. Стоимость установки программы – 600 руб., в т.ч. НДС – 100 руб. Ежемесячно производится пополнение базы данных программы. Стоимость этих услуг – 1200 руб., в том числе НДС – 200 руб.

Программа используется организацией в производственных целях. Организация согласно учетной политике списывает расходы будущих периодов на затраты производства равномерно. Предполагаемый срок использования программы – 2 года.

В бухгалтерском учете организации были сделаны проводки:

Ноябрь 2001 г

Д60 К51 12600 руб. (оплачена программа и услуги по установке)

Д68 К19 2100 руб. (предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная за программу и её установку)

Д97 К60 500 руб. (отражены расходы по установке программы)

Д19 К60 100 руб. (отражен НДС за установку программы)

Д19 К60 200 руб. (отражен НДС за пополнение базы данных)

Д60 К51 1200 руб. (оплачено пополнение базы данных)

Д68 К19 200 руб. (возмещен НДС за пополнение баз данных)

Д002 "Нематериальные активы полученные в пользование" 10000 руб. (стоимость программы отражена на введенном организацией забалансовом счете)

Литература

Нормативная:

1    Налоговый кодекс РФ от 25.04.2005.

2    21 положение по бухгалтерскому учету. Сборник документов – М.: ОМЕГА – Л, 2004.

3    Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24.07.2002.

4    Трудовой кодекс РФ от 01.02.2002.

5    Закон РФ "Об аудиторской деятельности" № 119 ФЗ от 07.08.2001 г.

6    Закон РФ "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129 ФЗ.Постановление Правительства РФ "Об изменении основных критериев (системы показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной проверке" от 25.04.95 г. № 408.

7    Постановление Правительства РФ "Об изменении основных критериев

8    (системы показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной проверке" от 07.12.94 г. № 482.

9    Постановление Правительства РФ "Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в РФ" от 06.05.94 г. № 482.

10  Указ Президента РФ "О регулировании аудиторской деятельности в Российской Федерации" от 03.11.93 г. № 1105.

11  Адаме Р. Основы аудита.: перевод с англ. М., 2001.

12  Албаров Р.А., Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК.

13  Арене Э.А., ЛоббекДЖ. К. Аудит: пер. с англ. М., 1995. Аудит: Учебник для Вузов/ под ред. В.И.Подольского. М., 2003.

14  Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. М., 2004.

15  Додж Рой. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: пер. с англ. М., 2002.

16  Кармайкл Д-Р., Бенис М. Стандарты и нормы аудита: пер. с англ. М., 2004.

17  Робертсон Джек К. Аудит. М., 2003.

18  Шеремет А.Д., Сущ В.П. Аудит: учебное пособие. М.,2004.

19  Практикум по аудиту. Учебное пособие./под ред. А.Д. Ларионова.- М.: ООО "ТК Велби", 2003.

20  Аудит: практикум / под ред. В.И.Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

21  Аудиторский словарь.- М.: ФиС, 2003.

22  Ковалева О.В. Аудит.- М.: ПРИОР, 2002.

23  Куликов Г.В. Аудит экспортных операций.- М.: ЮНИТИ, 2003.

24  Кулинина Г.В. Аудит импортных операций.- М.: ЮНИТИ, 2004.

25  Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности.- М.: ИНФРА-М, 2004.

26  Делопроизводство в кадровой службе / сост. Верховенцев А.В.- М., 1999.

27  Кирсанова М.В., Аксенов Ю.М. Курс делопроизводства. Учебное пособие. 4-е издание исправленное и дополненное – М.: "ИНФРА-М", Новосибирск / Сибирское соглашение, 2000.

28  Панкова С.И. Международные стандарты аудита.- М.: Экономистъ, 2004.

29  Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита в РФ / под ред. Е.М.Ашмарина. – М.: Юристъ, 2004.

30  Пупко Г.М. Аудит и ревизия. – М.: Книжный дом, 2004.

31  Стандарты аудиторской деятельности. М.: Книга сервис, 2003.

32  Шеремет А.Д. Аудит.- М.: ИНФРА-М, 2005.