Сдача и оформление документов в архив на хранение после составления по ним учётных регистров

7.      сдача и оформление документов в архив на хранение после составления по ним учётных регистров.

График должен устанавливать на предприятии рациональный документооборот, т.е. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять его минимальный срок нахождения в подразделении. График документооборота должен способствовать улучшению всей учётной работы на предприятии, усилению контрольных функций бухгалтерского учёта, повышению уровня механизации и автоматизации учётных работ. Ответственность за соблюдение графика документооборота, а так же за своевременное и доброкачественное создание документов, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Источники финансирования Территориального фонда и закрытие в конце финансового года расходов

ЧАСТЬ 1: Анализ Законов о бюджете ТФОМС ТО за 2006- 2007 год

Согласно Закону Тюменской области «О бюджете Территориального фонда обязательного медицинского страхования Тюменской области на 2006 год» №429, бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования Тюменской области на 2006 год по доходам составляет сумму 5761795,1 тыс. руб., по расходам в сумме 5676795,1 тыс. руб. с превышением доходов над расходами в размере 85000 тыс. руб.

Доходы бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования Тюменской области на 2006 год формировались за счет налоговых и неналоговых поступлений, а так же безвозмездных поступлений.

Нормированный страховой запас финансовых средств территориального фонда обязательного медицинского страхования Тюменской области на 2006 год составил сумму 217766 тыс. руб. Указанные средства резервируются на случай возникновения критических ситуаций с финансированием программы обязательного медицинского страхования, не являются свободными финансовыми средствами и расходуются в порядке, определяемом правлением территориального фонда обязательного медицинского страхования Тюменской области.

Источники внутреннего финансирования дефицита бюджетов Территориального фонда обязательного медицинского страхования на 2006 г.

Коды бюджетной классификации Российской Федерации	Наименование источника средств	Сумма (тыс. руб.)
000 08 00 00 00 00 0000 000	Остатки средств бюджетов
000 08 00 00 00 00 0000 500	Увеличение остатков средств бюджетов	85000,0
395 08 01 01 00 09 0000 510	Увеличение остатков денежных средств финансовых резервов бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования	85000,0
395 08 02 01 00 09 0000 510	Увеличение прочих остатков денежных средств бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования
000 08 00 00 00 00 0000 600	Уменьшение остатков средств бюджетов
395 08 01 01 00 09 0000 610	Уменьшение остатков денежных средств финансовых резервов бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования
395 08 02 01 00 09 0000 610	Уменьшение прочих остатков денежных средств бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования

Доходы бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Тюменской области на 2006 год

Код бюджетной классификации Российской Федерации	Наименование дохода	Сумма (тыс. руб.)
000 1 02 00000 00 0000 000	Налоги и взносы на социальные нужды	932323,0
182 1 02 01000 00 0000 110	Единый социальный налог	932323,0
182 1 02 01040 09 0000 110	Единый социальный налог,зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования	932323,0
000 1 09 00000 00 0000 000	Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	3600,0
182 1 09 08000 00 0000 140	Недоимка, пени и штрафы по единому социальному налогу (действовавшему до 1 января 2002 года) и страховым взносам	3600,0
182 1 09 08050 09 0000 140	Недоимка, пени и штрафы по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования	3600,0
000 1 02 02000 00 0000 000	Страховые взносы	3282752,0
395 1 02 02060 09 0000 160	Страховые взносы на обязательное медицинскоестрахование неработающего населения, уплачиваемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации	3282752,0
000 1 05 00000 00 0000 000	Налоги на совокупный доход	37330,0
182 1 05 01000 00 0000 110	Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	18270,0
182 1 05 02000 02 0000 110	Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	18990,0
182 1 05 03000 01 0000 110	Единый сельскохозяйственный налог	70,0
000 1 17 00000 00 0000 000	Прочие неналоговые доходы	50000,0
395 1 17 06040 09 0000 180	Прочие неналоговые поступления в территориальные фонды обязательного медицинского страхования	50000,0
000 2 00 00000 00 0000 000	Безвозмездные поступления	1455790,1
000 2 02 01000 00 0000 151	Дотации бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования	209678,9
000 2 02 01010 09 0000 151	Дотации территориальным фондам обязательного медицинского страхования на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности	178712,5
000 2 02 01111 09 0000 151	Дотации бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования на реализацию социальной программы поддержки неработающих пенсионеров в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования	30966,4
000 2 02 02000 00 0000 151	Субвенции от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	1214640,0
000 2 02 02980 09 0000 151	Прочие субвенции, зачисляемые в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования	Отражаются средства субвенций Федерального фонда ОМС на реализацию мер социальной поддержки отдельных категорий граждан по обеспечению лекарствен- ными средствами
000 2 02 02980 09 0000 151	Прочие субвенции, зачисляемые в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования <*>	1214640,0
	В том числе: Льготное лекарственное обеспечение	175049,0
	Из них: труженики тыла	42015,0
	реабилитированные лица и лица, признанные пострадавшими от политических репрессий	2000,0
	прочие категории, установленные нормативными правовыми актами области	131034,0
	Льготное зубопротезирование	32033,0
	Из них: ветераны труда	11261,0
	труженики тыла	1723,0
	реабилитированные лица	1270,0
	прочие категории, установленные нормативными правовыми актами области	17779,0
	Льготное обеспечение молочными смесями	18970,0
	Централизованное приобретение оборудования	43588,0
	Областная целевая программа "Сотрудничество"	945000,0
000 2 02 04000 00 0000 151	Субсидии от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	31471,2
000 2 02 04070 09 0000 151	Субсидии бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование неработающего населения (детей)	31471,2
000 1 00 00000 00 0000 000	Доходы	5761795,1

Расходы бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Тюменской области на 2006 год

Наименование расходов	Код бюджетной классификации Российской Федерации					Сумма (тыс. руб.)
	Мин <*>	Рз <**>	ПР <***>	ЦСР <****>	ВР <*****>
Другие обще- государственные вопросы	395	01	15			111159
Руководство и управление в сфере установленных функций	395	01	15	001 00 00		111159
Аппараты органов управления государственных внебюджетных фондов	395	01	15	001 00 00	089	111159
Здравоохранение и спорт	395	09	00
Здравоохранение	395	09	01			5565636,1
Территориальная программа обязательного медицинского страхования	395	09	01	771 00 00		5565636,1
Мероприятия в области здравоохранения, спорта и физической культуры, туризма	395	09	01	771 00 00	455	5503198,5
Реализация социальной программы поддержки неработающих пенсионеров в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования	395	09	01	771 00 00	794	30966,4
Обязательное медицинское страхование неработающего населения (детей)	395	09	01	771 00 00	795	31471,2
Реализация мер социальной поддержки отдельных категорий граждан по обеспечению лекарственными средствами	395	09	01	771 00 00	782	Отражаются расходы территориального фонда ОМС на мероприятия по льготному лекарственному обеспечению из средств федерального бюджета
Всего расходов	395					5676795,1

<*> - код ведомственной классификации расходов бюджета территориального фонда ОМС;

<**>, <***> - наименование разделов и подразделов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

<****> - наименование целевых статей функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

<*****> - наименование видов расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Согласно Закону Тюменской области «О бюджете Территориального фонда обязательного медицинского страхования Тюменской области на 2007 год» №502, бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования Тюменской области на 2007 год по доходам составил сумму 7769543,4 тыс. руб., по расходам сумму 7739129,3 тыс. руб. с превышением доходов над расходами в размере 30414,1 тыс. руб.

Доходы бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования Тюменской области на 2007 год формировались аналогично с 2006 годом за счет налоговых и неналоговых поступлений, безвозмездных поступлений.

Нормированный страховой запас финансовых средств территориального фонда обязательного медицинского страхования Тюменской области на 2007 год составили сумму 309906,0 тыс. руб.

Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Тюменской области на 2007 год

Код бюджетной классификации Российской Федерации	Наименование источника средств	Сумма (тыс. руб.)
000 08 00 00 00 00 0000 000	Остатки средств бюджетов	-30414,1
000 08 00 00 00 00 0000 500	Увеличение остатков средств бюджетов	-7769543,4
395 08 01 01 00 09 0000 510	Увеличение остатков денежных средств финансовых резервов бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования	-92140,0
395 08 01 02 00 09 0000 520	Увеличение остатков средств финансовых резервов бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования, размещенных в ценные бумаги
395 08 02 01 00 09 0000 510	Увеличение прочих остатков денежных средств бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования	-7677403,4
000 08 00 00 00 00 0000 600	Уменьшение остатков средств бюджетов	7739129,3
395 08 01 01 00 09 0000 610	Уменьшение остатков денежных средств финансовых резервов бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования
395 08 01 02 00 09 0000 620	Уменьшение остатков средств финансовых резервов бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования, размещенных в ценные бумаги
395 08 02 01 00 09 0000 610	Уменьшение прочих остатков денежных средств бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования	7739129,3

Доходы бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Тюменской области на 2007 год

Код бюджетной классификации Российской Федерации	Наименование дохода	Сумма (тыс. руб.)
000 1 02 00000 00 0000 000	Налоги и взносы на социальные нужды	1211000,0
182 1 02 01000 00 0000 110	Единый социальный налог	1211000,0
182 1 02 01040 09 0000 110	Единый социальный налог, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования	1211000,0
395 1 02 02000 00 0000 000	Страховые взносы	3989131,0
395 1 02 02060 09 0000 160	Страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплачиваемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации	3989131,0
182 1 05 00000 00 0000 000	Налоги на совокупный доход	110500,0
182 1 05 01000 00 0000 110	Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	65500,0
182 1 05 02000 02 0000 110	Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	44800,0
182 1 05 03000 01 0000 110	Единый сельскохозяйственный налог	200,0
182 1 09 08000 00 0000 140	Недоимка, пени и штрафы по страховым взносам	1700,0
182 1 09 08050 09 0000 140	Недоимка, пени и штрафы по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования	1700,0
395 1 17 00000 00 0000 000	Прочие неналоговые доходы	55000,0
395 1 17 06040 09 0000 180	Прочие неналоговые поступления в территориальные фонды обязательного медицинского страхования	55000,0
000 2 00 00000 00 0000 000	Безвозмездные поступления	2402212,4
000 2 02 03900 09 0000 151	Субвенции территориальным фондам обязательного медицинского страхования	715843,5
000 2 02 03901 09 0000 151	Субвенции бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования на финансовое обеспечение государственного задания в соответствии с программой государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи на оказание учреждениями здравоохранения муниципальных образований, оказывающими первичную медико-санитарную помощь (а при их отсутствии - соответствующими учреждениями здравоохранения субъекта Российской Федерации), дополнительной медицинской помощи, оказываемой врачами-терапевтами участковыми, врачами- педиатрами участковыми, врачами общей практики (семейными врачами), медицинскими сестрами участковыми врачей- терапевтов участковых, врачей-педиатров участковых, медицинскими сестрами врачей общей практики	119063,9
000 2 02 03903 09 0000 151	Средства, передаваемые бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования на оказание отдельным категориям граждан государственной социальной помощи по обеспечению лекарственными средствами	596779,6
000 2 02 04900 09 0000 151	Субсидии бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования	504511,9
000 2 02 04901 09 0000 151	Субсидии бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование неработающего населения (детей)	33900,1
000 2 02 04903 09 0000 151	Субсидии территориальным фондам обязательного медицинского страхования на выполнение территориальных программ обязательного медицинского страхования в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования	448868,4
000 2 02 04904 09 0000 151	Субсидии бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования на проведение дополнительной диспансеризации работающих граждан	20059,0
000 2 02 04905 09 0000 151	Субсидии бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования на дополнительную оплату амбулаторно-поликлинической помощи, оказанной неработающим пенсионерам в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования	1684,4
000 2 02 05999 00 0000 151	Прочие средства, передаваемые бюджетам государственных внебюджетных фондов	1181857,0
000 2 02 05999 09 0000 151	Прочие средства, передаваемые бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования <*>	1181857,0
	В том числе:
	Льготные медикаменты	206813,0
	Из них:
	труженикам тыла	45544,0
	реабилитированным	2168,0
	прочим категориям	159101,0
	Льготное зубопротезирование	30367,0
	Из них:
	труженикам тыла	1449,0
	реабилитированным	1104,0
	ветеранам труда	10236,0
	прочим категориям	17578,0
	Льготное глазопротезирование	191,0
	Из них:
	прочим категориям	191,0
	Льготное слухопротезирование	3750,0
	Из них:
	прочим категориям	3750,0
	Молочные смеси	26581,0
	Областная целевая программа "Сотрудничество"	801000,0
	Из них:
	ХМАО	160000,0
	ЯНАО	641000,0
	Финансирование расходов на осуществление денежных выплат медицинскому персоналу фельдшерско- акушерских пунктов, врачам, фельдшерам и медицинским сестрам скорой медицинской помощи	113155,0
000 1 00 00000 00 0000 000	Доходы	7769543,4

<*> Учитываются средства областного бюджета.

Расходы бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Тюменской области на 2007 год

Наименование расходов	Код бюджетной классификации Российской Федерации					Сумма (тыс. руб.)
	Мин <*>	Рз <**>	ПР <***>	ЦСР <****>	ВР <*****>
1	2	3	4	5	6	7
Другие общегосударственные вопросы	395	01	15			120496,4
Руководство и управление в сфере установленных функций	395	01	15	001 00 00		120496,4
Аппараты органов управления государственных внебюджетных фондов	395	01	15	001 00 00	089	120496,4
Здравоохранение и спорт	395	09	00
Здравоохранение	395	09	01
Территориальная программа обязательного медицинского страхования	395	09	01	771 00 00		7618632,9
Мероприятия в области здравоохранения, спорта и физической культуры, туризма	395	09	01	771 00 00	455	6845449,7
Обеспечение лекарственными средствами отдельных категорий граждан	395	09	01	771 00 00	748	596779,6
Дополнительная оплата амбулаторно- поликлинической помощи, оказанной неработающим пенсионерам в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования	395	09	01	771 00 00	793	1684,4
Обязательное медицинское страхование неработающего населения (детей)	395	09	01	771 00 00	795	33900,1
Проведение дополнительной диспансеризации работающих граждан	395	09	01	771 00 00	797	21755,2
Финансовое обеспечение государственного задания в соответствии с программой государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи на оказание учреждениями здравоохранения муниципальных образований, оказывающими первичную медико-санитарную помощь), дополнительной медицинской помощи, оказываемой врачами- терапевтами участковыми, врачами- педиатрами участковыми, врачами общей практики (семейными врачами), медицинскими сестрами участковыми врачей- терапевтов участковых, врачей- педиатров участковых, медицинскими сестрами врачей общей практики	395	09	01	771 00 00	798	119063,9
Всего расходов	395					7739129,3

<*> - код ведомственной классификации расходов бюджета территориального фонда ОМС;

<**>, <***> - наименование разделов и подразделов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

<****> - наименование целевых статей функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

<*****> - наименование видов расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Проанализировав Законы Тюменской области №429 от 22 ноября 2005 года, №502 от 27 октября 2006 года, можно сделать вывод о том, что в 2007 году по сравнению с 2006 годом произошло увеличение доходов Территориального фонда обязательного медицинского страхования на 2007748,3 тыс. руб. что на 35% выше показателя 2006 года.

Расходы бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования так же возросли. Сумма расходов в 2007 году составила 7739129,3 тыс. руб., что на 36% больше суммы расходов за 2006 год.

Доходная часть формируется в основном из следующих показателей:

·         единого социального налога, зачисляемого в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, сумма которого возросла в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 278677 тыс. руб.

·         страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплачиваемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования органами исполнительной власти субъектов РФ. Рост показателя составляет 706379 тыс. руб.

·         налогов на совокупный доход, сумма которого возросла на 73170 тыс. руб., что в 2 раза выше суммы налога за 2006 год.

·         безвозмездных поступлений, этот показатель возрос на 946422,3 тыс. руб. Рост по сравнению с 2006 годом составил 65%. В состав безвозмездных поступлений входят (дотации бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования, субвенции от других бюджетов бюджетной системы РФ, прочие субвенции, зачисляемые в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования, субсидии бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования).

Основные показатели расходной части:

·        аппараты органов управления государственных внебюджетных фондов. На содержание аппарата управления расходы возросли на 9337,4 тыс. руб.

·        территориальная программа обязательного медицинского страхования. Сумма расходов по этому показателю возросла на 37% по сравнению с 2006 годом. В состав территориальной программы входит: мероприятия в области здравоохранения и спорта, реализация социальной программы поддержки неработающих пенсионеров в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования, обязательное медицинское страхование неработающего населения, реализация мер социальной поддержки отдельных категорий граждан по обеспечению лекарственными средствами, проведение дополнительной диспансеризации работающих граждан, дополнительная оплата амбулатурно-поликлинической помощи, оказанной неработающим пенсионерам а в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования, финансовое обеспечение государственного задания в соответствии с программой государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной медицинской помощи на оказание учреждениями здравоохранения.

ЧАСТЬ 2: Анализ отчетности ТФОМС ТО за 2006- 2007 год

Анализ отчетности, в частности формы №0503128 «Отчет об исполнении бюджета», формы №0503121 «Отчет о финансовых результатах деятельности» Территориального фонда обязательного медицинского страхования Тюменской области за 2006 – 2007 годы, позволяет сделать следующие выводы:

1.         согласно форме №0503128, форме составляющейся по кассовому методу, фактические доходы в 2006 году составляют 6426018347,31руб., эта сумма выше плановой величины доходов, установленной законом Тюменской области на 664223247,31руб. При кассовом методе операции признаются на основе движения денежных средств по счетам. Для составления формы №0503128 берутся выписки с лицевых счетов, журнала операций, а так же забалансовых счетов №17 «Поступления денежных средств на банковские счета учреждения», №18 «Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения». Недофинансирования (образования неиспользованных остатков) в ходе исполнения бюджета не выявлено. Фактические расходы в 2006 году в сумме 6176820582,53 руб. так же выше плановых на 500025482,53 руб. Недофинансирования (образования неиспользованных остатков) в ходе исполнения бюджета не выявлено. В конце отчетного года произошло превышение суммы доходов над расходами, профицит бюджета составил 249197764,78 руб. Недофинансирование в ходе исполнения бюджета вызвано необходимостью использования средств нормированного страхового запаса, сформированного ТФОМС ТО в размере 217766 тыс. руб. На оплату медицинской помощи, что соответствует Положению о порядке образования и использования нормированного страхового запаса финансовых средств ТФОМС ТО. Причины образования профицита бюджета: перевыполнение плана сбора налоговыми органами, увеличение суммы дотаций и субвенций, поступление средств субвенций и субсидий, не запланированных бюджетом, погашение дебиторской задолженности прошлых лет, экономия по смете расходов.

2.         согласно форме №0503121, доходы бюджета составили 6427498727,75 руб., что на 1480380,44 руб. больше чем в отчете об исполнении бюджета. Отчет о финансовых результатах деятельности ведется по методу начисления, т.е. операции признаются в момент их возникновения или изменения экономической стоимости активов и обязательств предприятия. Расходы бюджета составили 6552138497,63 руб., сумма так же превышает, сумму, полученную по кассовому методу на 375317915,1 руб.

3.         согласно форме №0503117, форме так же составленной по кассовому методу, фактические доходы в 2007 году составляют 7908424659,33руб., эта сумма выше плановой величины доходов, установленной законом Тюменской области на 138881259,33руб. Недофинансирования (образования неиспользованных остатков) в ходе исполнения бюджета не выявлено. Фактические расходы в 2007 году в сумме 7418698952,43 руб., что ниже плановых на 320430347,57 руб. Недофинансирования (образования неиспользованных остатков) в ходе исполнения бюджета вызвано экономией сметы расходов на ведение дела ТФОМС ТО, исполнением расходов по ТП ОМС на 92,4%. В конце отчетного года произошло превышение суммы доходов над расходами, профицит бюджета составил 489725706,90 руб. Недофинансирования (образования неиспользованных остатков) в ходе исполнения бюджета не выявлено. Причинами профицита бюджета являются: перевыполнение плана сбора налоговыми органами, поступление средств МТР, возврат средств ЛПУ, поступление средств субсидий, субвенций, поступление средств Федерального бюджета, передаваемых бюджетом ТФОМС, поступление средств за бланки трудовых книжек, возврат средств в соответствии с контрактом фарморганизации за 2006 год, исполнение расходов по ТП ОМС на 92.4%, экономия суточных за счет снижения фактического количества дней пребывания в служебных командировках, экономия за счет применения регрессивной шкалы выплаты пособий из средств ФСС, экономия по оплате услуг сотовой связи, экономия расходов на приобретение авиабилетов по служебным командировкам, экономия за счет разницы тарифов на оплату коммунальных услуг, предусмотренных сметой в сравнении с ценой, предусмотренной государственным контрактом, экономия за счет разницы расценок на аренду имущества, предусмотренных сметой в сравнении с ценой аренды, определенной государственным контрактом, экономия за счет разницы тарифов на услуги по содержанию в чистоте служебных помещений, предусмотренных сметой в сравнении с тарифами, установленными государственным контрактом, экономия за счет разницы тарифов на услуги вневедомственной охраны, страхованию, охранной и пожарной сигнализации, предусмотренных сметой в сравнении с ценой, определенной государственным контрактом, экономия в связи с освобождением от уплаты налога на имущество, экономия в связи с не произведенными расходами по приобретению ОС, экономия за счет цены приобретенных канцелярских товаров, бумаги, ГСМ, с ценой, предусмотренной сметой.

4.         согласно форме №0503121, доходы бюджета составили 7913390792,97 руб., что на 4966133,64 руб. больше чем в отчете об исполнении бюджета. Расходы бюджета составили 7239346658,66 руб., сумма так же превышает, сумму, полученную по кассовому методу на 179352293,77 руб.

Финансовая устойчивость ТФОМС ТО за 2006 год

Уровень финансовой устойчивости определяется объемом средств, необходимых для обеспечения минимальных бюджетных расходов. При этом под минимальными бюджетными расходами понимаются средства, предусмотренные в бюджете для финансирования конституционно гарантированных мероприятий по жизнеобеспеченью населения.

Наименование показателей	Условное обозначение	2006год
		по кассовому исполнению	по плану о выполнении бюджета
Расходы на осуществление территориальной программы обязательного медицинского страхования	Рм	5286364928,09	5503198500
Размер собственных доходов	Дс	4419584778,22	4306005000
Размер поступлений от других бюджетов	Др	2006146993,66	1455790100
Численность населения	Ч	1361874	1361874
Дополнительные источники	Ид	286575,43	0
Всего доходы	Д	6426018347,31	5761795100
Всего расходы	Р	6176820582,53	5676795100
Величина дефицита	З	0	0

При анализе финансовой устойчивости используются следующие категории:

Собственные доходы, под которой понимаются следующие виды доходов:

Налоговые доходы:

·  ЕСН, зачисляемый в территориальные фонды ОМС

·  Страховые взносы на ОМС неработающего населения, уплачиваемые в территориальные фонды ОМС органами исполнительной власти субъектов РФ

·  Недоимка и пени по страховым взносам на ОМС неработающего населения

·  Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения

·  Единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы

·  Единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов

·  Единый минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов

·  Доходы от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения

·  Единый налог на временный доход для отдельных видов деятельности

·  Единый сельскохозяйственный налог

Неналоговые доходы:

·  Недоимка, пени и штрафы по взносам в территориальные фонды ОМС

·  Прочие неналоговые поступления в территориальные фонды ОМС

Под категорией поступления от других бюджетов понимаются следующие виды доходов:

·  Средства федерального бюджета

·  Средства федерального фонда медицинского страхования

·  Прочие поступления в системе ОМС

Под категорией дополнительные источники понимаются следующие виды доходов:

·  Прочие доходы территориальных фондов ОМС от оказания платных услуг и компенсации бюджетов территориальных фондов ОМС

·  Денежные взыскания и иные суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений, зачисляемые в ТФОМС.

Методика проведения анализа в разрезе показателей, характеризующих доходы и расходы бюджетов

Расчетные показатели	Условное обозначение	Формула расчета	За 2006год
			По плану о выполнении бюджета	По кассовому исполнению	% отклонения от плана
Показатели, характеризующие доходы
Коэффициент соответствия регулирующих и собственных бюджетных доходов (показывает какая часть бюджета покрывается за счет дотации (субвенции) вышестоящего бюджета),%	Кр.с.	Др/Дс*100	33,80	45,39	34,3
Коэффициент автономии (характеризует независимость бюджета ТФОМС),%	Ка	Дс/Д*100	74,7	68,8	-7,9
Коэффициент бюджетной результативности по всем доходам (показывает уровень совокупных бюджетных доходов на душу населения),руб/чел	Кбр	Д/Ч	4230,8	4718,5	11,5
Коэффициент бюджетной результативности по собственным доходам (показавает уровень собственных душевых полученных бюджетных доходов),руб/чел	Кбрс	Дс/Ч	3161,82	3245,22	2,6
Показатели, характеризующие расходы
Коэффициент бюджетной обеспеченности на одного человека (характеризует уровень бюджетной нагрузки),руб/чел	Коб	Рм/Ч	4040,9	3881,7	-4
Коэффициент расходования средств на содержание аппарата управления (показывает долю средств, направляемых на содержание исполнительной дирекции, подготовку и переоборудование персонала и т.д. в общей сумме расходов),%	Кид	(Р-Рм)/Р*100	3,1	14,41	364,8
Показатели соотношения доходов и расходов
Коэффициент бюджетного покрытия (показывает в какой степени расходы покрываются доходами),%	Кп	Д/Р*100	101,5	104,03	2,8
Коэффициент бюджетного покрытия расходов по территориальной программе обязательного медицинского страхования (определяет в какой степени доходы покрывают основные обязательства),%	Кпт	Д/Рм*100	104,7	121,6	16
Коэффициент бюджетного покрытия расходов по территориальной программе обязательного медицинского страхования собственными доходами,%	Кптс	Дс/Рм*100	78,2	83,6	6,9

Количественные критерии устойчивости

Показатель, характеризующий состояние	Фактическое значение,%	Нормативное значение по типам состояния,%
		Абсолютно устойчивое	Нормальное состояние	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
Соотношение собственных доходов к совокупным доходам (Дс/Д)	68,8	60-70%	40-50%	20-30%	5-10%
Соотношение размера поступлений от других бюджетов к совокупным доходам (Др/Д)	31,2	30-40%	50-60%	70-80%	90-95%
Соотношение дефицита бюджета к совокупным расходам (З/Р)	0	10-15%	20-25%	30-35%	40-45%

Результаты анализа ТФОМС ТО показывают абсолютно устойчивое состояние его бюджета.

Финансовая устойчивость ТФОМС ТО за 2007 год

Уровень финансовой устойчивости определяется объемом средств, необходимых для обеспечения минимальных бюджетных расходов. При этом под минимальными бюджетными расходами понимаются средства, предусмотренные в бюджете для финансирования конституционно гарантированных мероприятий по жизнеобеспеченью населения.

Наименование показателей	Условное обозначение	2007год, тыс.руб
		по кассовому исполнению	по плану о выполнении бюджета
Расходы на осуществление территориальной программы обязательного медицинского страхования	Рм	6328534722	6845449700
Размер собственных доходов	Дс	5413783972	5369031000
Размер поступлений от других бюджетов	Др	2495310843	2402212400
Численность населения	Ч	1378834	1378834
Дополнительные источники	Ид	730007	0
Всего доходы	Д	7908397569	7769543400
Всего расходы	Р	7418671862	7739129300
Величина дефицита	З	0	0

При анализе финансовой устойчивости используются следующие категории:

Собственные доходы, под которой понимаются следующие виды доходов:

Налоговые доходы:

·  ЕСН, зачисляемый в территориальные фонды ОМС

·  Страховые взносы на ОМС неработающего населения, уплачиваемые в территориальные фонды ОМС органами исполнительной власти субъектов РФ

·  Недоимка и пени по страховым взносам на ОМС неработающего населения

·  Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения

·  Единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы

·  Единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов

·  Единый минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов

·  Доходы от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения

·  Единый налог на временный доход для отдельных видов деятельности

·  Единый сельскохозяйственный налог

Неналоговые доходы:

·  Недоимка, пени и штрафы по взносам в территориальные фонды ОМС

·  Прочие неналоговые поступления в территориальные фонды ОМС

Под категорией поступления от других бюджетов понимаются следующие виды доходов:

·  Средства федерального бюджета

·  Средства федерального фонда медицинского страхования

·  Прочие поступления в системе ОМС

Методика проведения анализа в разрезе показателей, характеризующих доходы и расходы бюджетов

Расчетные показатели	Условное обозначение	Формула расчета	За 2007год
			По плану о выполнении бюджета	По кассовому исполнению	% отклонения от плана
Показатели, характеризующие доходы
Коэффициент соответствия регулирующих и собственных бюджетных доходов (показывает какая часть бюджета покрывается за счет дотации (субвенции) вышестоящего бюджета),%	Кр.с.	Др/Дс*100	44,74	46,09	3,02
Коэффициент автономии (характеризует независимость бюджета ТФОМС),%	Ка	Дс/Д*100	69,1	68,46	-0,94
Коэффициент бюджетной результативности по всем доходам (показывает уровень совокупных бюджетных доходов на душу населения),руб/чел	Кбр	Д/Ч	5634,8	5735	1,7
Коэффициент бюджетной результативности по собственным доходам (показавает уровень собственных душевых полученных бюджетных доходов),руб/чел	Кбрс	Дс/Ч	3893,9	3926,3	0,8
Показатели, характеризующие расходы
Коэффициент бюджетной обеспеченности на одного человека (характеризует уровень бюджетной нагрузки),руб/чел	Коб	Рм/Ч	7140,4	4589,8	-35,7
Коэффициент расходования средств на содержание аппарата управления (показывает долю средств, направляемых на содержание исполнительной дирекции, подготовку и переоборудование персонала и т.д. в общей сумме расходов),%	Кид	(Р-Рм)/Р*100	11,55	14,69	27,25
Показатели соотношения доходов и расходов
Коэффициент бюджетного покрытия (показывает в какой степени расходы покрываются доходами),%	Кп	Д/Р*100	100,39	106,6	6,18
Коэффициент бюджетного покрытия расходов по территориальной программе обязательного медицинского страхования (определяет в какой степени доходы покрывают основные обязательства),%	Кпт	Д/Рм*100	113,5	124,96	10,1
Коэффициент бюджетного покрытия расходов по территориальной программе обязательного медицинского страхования собственными доходами,%	Кптс	Дс/Рм*100	78,43	85,55	9,07

Количественные критерии устойчивости

Показатель, характеризующий состояние	Фактическое значение,%	Нормативное значение по типам состояния,%
		Абсолютно устойчивое	Нормальное состояние	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
Соотношение собственных доходов к совокупным доходам (Дс/Д)	68,46	60-70%	40-50%	20-30%	5-10%
Соотношение размера поступлений от других бюджетов к совокупным доходам (Др/Д)	31,55	30-40%	50-60%	70-80%	90-95%
Соотношение дефицита бюджета к совокупным расходам (З/Р)	0	10-15%	20-25%	30-35%	40-45%

Результаты анализа ТФОМС ТО показывают абсолютно устойчивое состояние его бюджета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

За курс производственной практики в Территориальном фонде обязательного медицинского страхования Тюменской области, я добился следующих результатов:

1. Сформировал представление о работе предприятия в целом, а так же о работе бухгалтерии, о месте и роли бухгалтера в управлении предприятием, ведения и составления отчетности;

2. Получил комплекс практических знаний и навыков, необходимых для дальнейшего усвоения материала по ведению бухгалтерского учёта на предприятиях бюджетного типа.

3. Познакомился со структурой банков и налоговых органов, а также с работой бухгалтерского аппарата действующего предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.   Закон РФ от 28.06.1991 №1499-1 (ред. 29. 12. 2006) «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации».

2.   Закон РФ от 02. 04. 1993 №4741-1 (с изм. от 29.12.2006) «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О медицинском страховании граждан в РСФСР».

3.   Закон Тюменской области от 22. 11. 2005 №429 «О бюджете Территориального фонда обязательного медицинского страхования Тюменской области на 2006 год».

4.   Закон Тюменской области от 27. 10. 2006 №502 «О бюджете Территориального фонда обязательного медицинского страхования Тюменской области на 2007 год».

5.   Приказ ФФОМС от 25. 07. 2005 № 76 «О внесении изменений и дополнений в приказ ФОМС от 09. 12. 1999 № 105 «Об обеспечении рационального использования средств системы ОМС».

6.   Письмо ФФОМС от 24.01.2001 №476/50-1 «О счетах фонда обязательного медицинского страхования».

7.   Приказ Минфинна РФ от 10. 02. 2006 №25н «Об утверждении инструкции по бюджетному учёту».

8.   Приказ Минфинна РФ от 21. 01. 2005 № 5н « Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчётности».

9.   Стрельцова М.А. «Учётная политика в бюджетных учреждениях», Новосибирск, «Мысль», 2005.

10.Верховцев А.В. «Делопроизводство в бухгалтерии», Москва, «Инфа М»,2000

11.Научно- практический и теоретический журнал « Бухгалтерский учёт в некоммерческих и бюджетных организациях», март 2007.

12.www.TFOMS.ru