1.5 Планування проведення аудиту
Найважливішим методологічним принципом аудиту є планування, яке здійснюється з метою надання ефективних економічних послуг у визначений проміжок часу, зосередження уваги аудитора на найважливіших напрямках аудиту, та виявлення проблем, які слід перевірити найретельніше. Планування аудиту пов’язане з визначенням його цілей і задач, відповідальності і обов’язків аудиторів.
Слід пам’ятати, що на відміну від інших процесів управління планування аудиту має дуже важливі, притаманні тільки йому особливості:
- мета, яка заздалегідь визначена законом. У зв’язку з цим аудитори не мають будь-якої свободи: вони повинні визначити, сформулювати свою думку і викласти її у висновку;
- кожний суб’єкт аудиту (клієнт) індивідуальний;
- проведення аудиту є ризикованим через суттєві невідповідності, помилки, фальсифікації і порушення чинних законодавчих та нормативних актів.
Таким чином, планування — це процес, який дає можливість найбільш раціонально виконати аудит і одночасно зменшити ризик невиявлення найсуттєвіших моментів діяльності клієнта. Щоб планування було ефективним, воно повинно доповнюватися контролем виконаних робіт і постійною реєстрацією всіх фактів і висловів. Це дає можливість уникнути зайвого ризику, більш грунтовно підійти до прийняття рішення щодо загальних результатів перевірки [22, c. 85].
Планування аудиту повинно оформлятися документально. Відповідно до Національного нормативу аудиту «Планування аудиту» № 9 передбачається складання двох документів: загальний план та програма аудиту. Також за необхідності складається порядок змін та уточнень у загальному плані та програмі аудиту.
Для складання плану проведення аудиту слід розробити План (Додаток В) та Програму (Додаток Д) проведення аудиту дебіторської заборгованості у ТзОВ «Інтер-Синтез». В процесі планування аудиторської перевірки для кожного аудитора складається план графік проведення аудиту (Додаток Ж) та видається завдання на проведення аудиту (Додаток З).
Основою для складання плану аудиту є так званий запитальник аудитора (табл.1.3).
Таблиця 1.3
Запитальник аудитора
| №№ з/п | Запитання | Варіант відповіді | Інформація або документи, які варто запросити | Аудиторська процедура | Висновок |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 21 | Чи існує наказ про надання права підпису визначеним співробітникам на відвантажувальних документах | Так; Ні | Наказ | Перевірка | Не існує Наказу про надання права підпису визначеним співробітникам на відвантажувальних документах |
| 12 | Власність підприємства | Державна; Приватна | Статут | Перевірка | Підприємство є приватною власністю |
| 3 | Чи існує графік документообігу по відвантаженню | Так; Ні | Графік документообігу | Перевірка | У ТзОВ «Інтер-Синтез» нема графіка документообігу |
| 4 | За яким методом списуються товари оптоової торгівлі | ФІФО; Ідентифікованої собівартості; Середньозваженої собівартості | Наказ про облікову політику | Перевірка | На підприємстві не існує Наказу про облікову політикку. При перевірці встановлено, товари списуються за методом ФІФО |
| 45 | Аналітичний облік заборгованості ведеться в розрізі: | дебітора (по загальній сумі); кожному відвантаженню; договору. | Реєстри аналітичного обліку | Перевірка | У ТзОВ «Інтер-Синтез» аналітичний облік ведеться по кожному дебітору |
| 46 | Чи списувалася ДЗ на витрати | Так; Ні; | Регістри | Перевірка | ДЗ уТзОВ «Інтер-Синтез» списувалася на витрати |
| 17 | Чи дотримується організація Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку | Так, дотримується; Частково дотримується; Недотримується. | План рахунків, форми первинних документів | Перевірка | ТзОВ «Інтер-Синтез» дотримується Інструкції по застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку |
| 8 | Чи правильно заповнені первинні документи | Так; Незначна кількість заповнена без не вагомих реквізитів; Ні | Первинні документи | Перевірка | На підприємстві 3 первинних документи було заповнено без деяких не важливих реквізитів |
| 8 | Чи тотожні дані у регістрах бухгалтерського обліку та фінансової звітності | Так; Менша половина даних не співпадає; Більша половина даних не співпадає | Зведені регістри та бухгалтерська звітність | Співставлення | У ТзОВ «Інтер-Синтез» дані з регістрів дорівнюють даним звітності |
| | | | | | |
Після складання плану аудиторської перевірки складається програма аудиту дебіторської заборгованості ТзОВ «Інтер-Синтез» Аудиторська програма розробляється з моменту конкретизації загального плану аудиту відповідно до додатка до національного нормативу аудиту «Договір на проведення аудиту» № 4 (Додаток Б).
Програма аудиту містить перелік питань за окремими темами, видами і напрямками очікуваних робіт, що підлягають перевірці, час проведення, види аудиторських процедур (за який період часу слід перевіряти, спосіб контролю). В аудиторську програму також вносять перелік об'єктів аудиту за його напрямками, терміни проведення. Наявність програми, крім того, забезпечує контроль за своєчасним і якісним використанням аудиторських процедур.
Після складання плану та програми аудиту аудитор погоджує їх з керівником ТзОВ «Інтер-Синтез». І пізніше керуючись даним планом і програмою аудиту аудитор здійснює перевірку фінансового стану підприємства, правильність ведення синтетичного і аналітичного обліку дебіторської заборгованості, правильності документального оформленння, законності і правильності відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з обліку дебіторської заборгованості, правильності та достовірності відображення інформації про дебіторську заборгованість у звітності. І на основі цього аудитор здійснює складання аудиторського звіту і надає інформацію про недоліки у структурі контролю [20, c.41].
РОЗДІЛ ІІ. МЕТОДИКА АУДИТОРСЬКОЇ ПЕРЕВІРКИ
0 комментариев