Организационно - экономическая характеристика тоо «astarta»

1.3 Организационно - экономическая характеристика тоо «astarta»

Организация бухгалтерской службы возложена на штат бухгалтеров, состоящего из трех бухгалтеров во главе с главным бухгалтером.

Основная деятельность предприятия торгово-закупочная – экспорт зерна.

Организационно-правовая форма–товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО). Объявленный капитал полностью оплачен.

Предприятие имеет налаженные связи с зарубежными партнерами-покупателями и поставщика товара внутри страны.

Деловые партнеры: AZERI KAYALAR, HIKMAT & CO (Азербайджан); Сильвретта Трейдинг Компани (Партугалия, страна назначения экспорта Египет, Марокко через Эстонию). Гленкор Интернейшнл ( Швейцария, страна назначения Иран ) и др.

Основные поставщики зерна внутри страны фирмы: ТОО Агыс ЛТД; ТОО БАД и др.

Основным документом, регулирующим правовые отношения сторон по поставке товаров, перехода права собственности на товар по месту и времени, а также обязательств, является договор, контракт.

ТОО заключило договора :

с поставщиками зерна ;

с покупателями зерна;

с экспедиторскими компаниями (по соправождению груза при железнодоржных перевозках ):

-           «Алемтранс» (Астана);

-           «Акзартранс» (Алматы);

-           «Интертранс» ( Россия);

-           с инспекционными компаниями (анализ зерна);

-           Казагрэкс»,

-           «Агроэкспорт» (отечественные фирмы);

-           SGS Казахстан»,

-           «Инспекторат» ( с участием международных экспертов),

-           с фирмами, деятельность которых, услуги по таможенному оформлению,

-           с элеваторами Костанайской, Акмолинской, Северо- Казахстанской

 областей (местом хранения закупленного товара являются элеваторы)

ТОО имеет один валютный и один расчетный счет в филиале ОАО АТФ Банка, с которым сотрудничает с начала организации.

В начале деятельности ТОО получило кредит под урожай в будущем, на основании:

-           письма (намерения), договора на закуп зерна;

-           письма (намерения), договора на поставку ( экспорт )

Для изучения стоимости имущества предприятия итог баланса на начало периода сравниваем с итогом баланса на конец периода.

Валюта баланса на начало года составляла 597900 тыс. тенге, а на конец – 1605462, т. е. увеличилась на 2,8 раза. Рост валюты баланса свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия. Однако отставание темпов роста объема реализации (в 1,7раза: на начало года 838998 тыс. тг, на конец 1452295 тыс. тенге ) и дохода (в 1,47 раза: на начало года 202907 тыс. тг на конец года 297958 тыс. тг.) от темпов роста валюты баланса свидетельствует об ухудшении использования средств предприятия.

Сумма итогов всех разделов актива баланса равна сумме итогов всех разделов его пассива: А(I+II)= П(I+II+III), по нашему балансу это равенство составляет: на начало года 3066+594834=199+597701=597900; на конец года

Таблица 1.

Состав и размещение активов баланса ТОО «ASTARTA» по состоянию на начало и конец 2004 г.

Показатели	На начало года		На конец года		Изменения за год (+,-)		Изменение структуры в пунктах
	Сумма Тыс. тенге	Удельный вес, %	Сумма, тыс. тенге	Удельный вес, %	В тыс. тенге	Темп прироста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Стоимость активов Всего в том числе 1.1долгоср. активы основные средства 1.1    Текущие активы всего а)Товары, денежные средства б) дебиторская задолженность	597900 3067 594833 84742 510091	100 0,51 14,3 85	1605462 15307 1590155 809067 781088	100 0,9 51 47	+1007562 +12240 +724325 +270997	+169 +407 +854 +53	+0,39 +36,7 -38

15306+1590156=402+1605060=1605462

(долгосрочные обязательства, П II, отсутствуют).

По данным таблицы 1 валюта баланса увеличилась за отчетный период на 1007562 тыс тенге, или на 169% что свидетельствует о развитии предприятия, большой скачок в увеличении текущих активов 854% свидетельствует о больших объемах закупа товара и о недостаточно высоком менеджменте реализации товара. Уменьшение удельного веса дебиторской задолженности от 85 до 47 % свидетельствует о положительном сдвиге в структуре.

Итог 1 раздела актива, как правило, меньше итого первого раздела пассива. На нашем предприятии это неравенство не выполняется 15306 (А I ) на много больше 402 (П I) это объясняется тем, что активы предприятия формировались, на начальном этапе деятельности, в основном, не за счет собственного капитала, а за счет заемного капитала.

Одним из важных показателей, характеризующего финансовую устойчивость предприятия, является коэффициент финансирования, представляющий собой отношение собственного капитала, Ск к привлеченному капиталу, Пк; Кф = С к : Пк

Кф = 199 : 586831 = 0,0004 на начало года и Кф = 280 : 341937 =0,0009 на конец года.

Крайне низкий показатель свидетельствует об опасности неплатежеспособности и тем не менее предприятие сохраняет финансовую устойчивость благодаря тому, что деятельность предприятия характеризует высокая оборачиваемость активов; стабильный спрос на зерно; налаженные каналы снабжения и сбыта; низким уровнем постоянных затрат.

Следующий показатель финансовой устойчивости коэффициент независимости, Кн = Ск : Ак , где Ак представляет собой авансированный капитал ( итог, валюта баланса).

По данным таблицы 2 коэффициент независимости, Кн равен на конец года 0,0002. Величина коэффициента независимости далека от идеала, общепринятая норма 0,5 однако считать это как безнадежную неплатежеспособность, в случае с нашим предприятием, когда строго соблюдаются договорные обязательства между покупателями и поставщиками, гарантированы поставки и сбыт товара, не приходится.

Как видно из практики для банка такое положение вещей несущественно, предприятие стабильно пользуется краткосрочными кредитами, выплачивая немалые проценты за кредит.

Все же в динамике структуры авансированного капитала можно заметить положительные сдвиги, если мы рассмотрим изменение коэффициента зависимости, Кз = Пк : Ак, на конец года по сравнению с началом:

586831 : 597900 = 1,01 на начало (100%)

341937 : 341937 = 0,2 ( 20%) на конец. Доля долга в общем авансированном капитале уменьшилась на 80 %.

Минимальная стабильность предприятия достигается в случае, когда обязательства гарантированно покрываются текущими активами, признаком такой стабильности является выполнение условия: коэффициент соотношения текущих и долгосрочных активов 194 (594834: 3066 из таблицы 1) больше коэффициента отношения заемного капитала к собственному капиталу 1221 (341937: 280. из таблицы 2)

Таблица 2.

Состав и структура авансированного капитала предприятия

ТОО «ASTARTA» по состоянию на начало и конец 2004 г.

Показатели	На начало года		На конец года		Изменения за год		Изменение структуры в пунктах
	Сумма тыс. тенге	Удельный вес, %	Сумма тыс. тенге	Удельный вес, %	Сумма тыс. тенге	Темп прироста, %
	2	3	4	5	6	7	8
Авансированный капитал, всего в т. ч 1.2        Собственный капитал 1.3        Заемный капитал,  из них долгосрочные Коэффициент независимости Коэффициент финансирования Коэффициент соотношения заемного и собственного Капитала	597900 199 586831 -  х х х	100 0,03 98 - 0,0004 0,0003 29 48	1605462 280 341937 -  х х х	100 0,02 21,3 - 0,0002 0,0008 1221	+1007562 +81 -244894 - х х х	+168 +40 -41 - х х х	х -0,01 +76,6 - -0,0002 -0,0005 -1727

Таблица 3

Состав и структура текущих активов предприятия

Показатели	На начало года		На конец года		Прирост(+) Снижение(-)
	Сумма тыс. тенге	Удельный вес, %	Сумма тыс. тенге	Удельный вес,%
Текущие активы, всего, в том числе 1.1   товарно-материальные запасы 1.2   Дебиторская задолженность 1.3   Денежные средства	594833 83087 510091 1655	100 14 85 0,3	1586580 795468 781087 10035	100 50 49 606	+166 +857 +53 +506

Среди причин способствующих увеличению товарно-материальных запасов на 857 % (см. таблицу 3) можно назвать:

- отсутствие железнодорожных вагонов для отгрузки, отгрузка пришлась на I квартал 2004г.;

- плохое качество зерна.

Увеличение дебиторской задолженности в 1,5 раза (50%) - положительный момент по сравнению с увеличением денег, в 5 раз, и товарно-материальных запасов, в 8 раз.

Анализ эффективности деятельности предприятия.

Расчет и анализ коэффициентов деловой активности.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача).

К1 = (Выручка от реализации) / (средний за период валюта баланса)

Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала.

К1₂₀₀₄ = 1452295 / 1101681 = 1,3

К1₂₀₀₃ = 838998 / 597900 = 1,4

За 2004 год мы наблюдаем незначительное снижение кругооборота средств предприятия. Количество оборотов за 2004 год снизилось с 1,4 до 1,3 оборота в год.

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств.

К2 = (Выручка от реализации) / (Средняя величина текущих активов)

Коэффициент показывает скорость оборота всех оборотных средств предприятия.

К22004 = 1452295 / 1092494 = 1,3

К2₂₀₀₃ = 838998 / 594833 = 1,4

За 2004 год мы наблюдаем незначительное снижение кругооборота оборотных средств предприятия. Количество оборотов за 2004 год снизилось с 1,4 до 1,3 оборота в год.

Коэффициент оборачиваемости материальных запасов (средств).

К3 = (Выручка от реализации) / (Товарно-материальные запасы)

Коэффициент показывает число оборотов запасов и затрат за анализируемый период.

К32004= 1452295 / 799032 = 1,8

К32003 = 838998 / 83087 = 10

За 2004 год мы наблюдаем снижение кругооборота материальных запасов (средств) предприятия. Количество оборотов за 2004 год снизилось с 10 до 1,8 оборота в год.

Коэффициент оборачиваемости денежных средств.

К4 = (Выручка от реализации) / (Денежные средства (с.260))

Коэффициент показывает скорость оборачиваемости денежный средств.

К4₂₀₀₄ = 1452295 / 10035 = 43,625

К42003 = 838998 / 1655 = 161,0727

За 2004 год мы наблюдаем уменьшение скорости оборота денежных средств предприятия. Количество оборотов за 2004 год уменьшилось с 161,07 до 43,6 оборота в год.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

К5 = (Выручка от реализации) / (Средняя за период дебиторская задолженность)

Коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного организацией.

К5₂₀₀₄ = 1452295 / 645589 = 2,2

К5₂₀₀₃ = 838998 / 510091 = 1,6

За 2004 год мы наблюдаем уменьшение коммерческого кредита, предоставленного организацией и увеличение кругооборота дебиторской задолженности предприятия. Количество оборотов за 2004 год увеличилась с 1,6 до 2,2 оборота в год.

Срок оборачиваемости дебиторской задолженности.

К6 = (360 дней) / (К5)

Коэффициент показывает средний срок погашения дебиторской задолженности.

К6₂₀₀₄ = 360 / 2,2 = 163

К6₂₀₀₃ = 360 / 1,6 = 225

За 2004 год мы наблюдаем уменьшение среднего срока погашения дебиторской задолженности предприятия на 62 дня (225-163).

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

К7 = (Выручка от реализации) / (Кредиторская задолженность)

Коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного организации.

К7₂₀₀₄ = 1452295 / 647123 = 2,2

К7₂₀₀₃ = 838998 / 5854 = 143

За 2004 год мы наблюдаем значительное снижение скорости оплаты задолженности.

Срок оборачиваемости кредиторской задолженности.

К8 = (360 дней) / (К7)

Коэффициент показывает средний срок погашения кредиторской задолженности.

К8₂₀₀₄ = 360 / 2,2 = 163,6

К8₂₀₀₃ = 360 / 143 = 2,5

За 2004 год мы наблюдаем увеличение среднего срока погашения кредиторской задолженности предприятия.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала.

К9 = (Выручка от реализации) / (Капитал и резервы (с.290))

Коэффициент показывает скорость оборота собственного капитала.

К9₂₀₀₄ = 1452292 / 199 = 7298

К9₂₀₀₃ = 838998 / 479 = 1752

За 2004 год мы наблюдаем снижение скорости оборота собственного капитала.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенные в порядке снижения ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия делятся на следующие группы:

·   наиболее ликвидные активы (А1) - к ним относятся денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);

·   быстро реализуемые активы (А2) - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

·   медленно реализуемые активы (А3) - запасы, НДС, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы;

·   трудно реализуемые активы (А4) - внеоборотные активы.

Пассив баланса группируется по степени срочности оплаты:

·   наиболее срочные обязательства (П1) - к ним относится кредиторская задолженность;

·   краткосрочные пассивы (П2) - это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы;

·   долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих платежей;

·   постоянные пассивы (П4) - это статьи раздела баланса «Капитал и резервы». Если у предприятия есть убытки, то они вычитаются.

Таблица 4.

Анализ ликвидности баланса

Актив	На нач. Пер-да	На кон. пер-да	Пассив	На нач. пер-да	На кон. пер-да	Плат. излишек (недост.)
						на нач.	на кон.
1.Наиболее ликвидные активы (А1)	1655	10035	1.Наиболее срочные обязательства (П1)	5863	652976	-4208	-642941
2.Быстро реализуемые активы (А2)	510091	781087	2. Краткосрочные пассивы (П2)	589320	679709	-79229	+101378
3.Медленно реализуемые активы (А3)	83087	799032	3.Долгосрочные пассивы (П3)	2518	295614	+80569	+503418
4.Трудно реализуемые активы (А4)	3067	15306	4.Постоянные пассивы (П4)	199	401	+2868	+14905
Баланс	597900	1605462	Баланс	597900	1605462	п2-п5	п3-п6

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее соотношение:

А1 ³ П1

А2 ³ П2

А3 ³ П3

А4 £ П4

В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств. Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

*   текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) предприятия на ближайший к рассматриваемому промежуток времени (сопоставляем наиболее ликвидные средства и быстро реализуемые активы с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами):

ТЛ = (А1+А2)-(П1+П2);

ТЛ = (10035+781087)-(652976+341937)= -203791

*   перспективная ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей (сравниваем медленно реализуемые активы с долгосрочными и среднесрочными пассивами):

ПЛ = А3-П3;

ПЛ = 799032-295614 = 503418

Сопоставление итогов 1 группы по активу и пассиву, т. е. А1 и П1 (сроки до 3-х месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Из данных таблицы 4 видно, что присутствует платежный недостаток, причем он к концу периода он увеличился. Это означает, что предприятие не в состоянии покрыть свои наиболее срочные обязательства. Сравнение итогов 2 группы по активу и пассиву, т. е. А2 и П2 (сроки погашения 3-6 месяцев), показывает тенденцию повышения текущей ликвидности в недалеком будущем, что определяется повышением величины быстро реализуемых активов . Сопоставление итогов по активу и пассиву для 3 и 4 групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Ситуация с перспективной ликвидностью оптимистична, в таблице мы наблюдаем превышение по обоим группам, т.е. предприятие в состоянии покрыть свои долгосрочные пассивы и заемные средства, продав медленно реализуемые и трудно реализуемые активы

Результаты расчетов по данным предприятия (таблица 4) показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву в конце анализируемого периода имеет вид:

{А1< П1; А2 >П2; А3 >П3; А4 > П4}

Исходя из этого, можно охарактеризовать текущую ликвидность баланса как недостаточную. Анализ первого неравенства свидетельствует о том, что в ближайшее временя предприятию не удастся поправить свою платежеспособность. Причем, за анализируемый период недостача увеличилась на 638733тыс.тг. Хотя стоит отметить, что быстро реализуемые активы покрывают краткосрочные пассивы на 101308 тыс. тг., но этого недостаточно для покрытия платежного недостатка по наиболее ликвидным активам. Текущая ликвидность составляет -537355

Перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает большой платежный потенциал в 503418.

Проводимый по данной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более точным и детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов (таблица5). Для оценки платежеспособности предприятия используются 3 относительных показателя ликвидности, которые различаются набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств. Исходя из данных баланса на предприятии коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют следующие значения:

Таблица 5

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность

п№	Наименование показателя	Обозначение	Нормальное ограничение	На начало периода	На конец периода	Из менение
1.	Общий показатель ликвидности	L1	>1	1	1	0
2.	Коэффициент абсолютной ликвидности	L2	>0,2 - 0,25	0,003	0,01	+0,007
3.	Коэффициент критической ликвидности	L3	допустимое: 0,7 - 0,8 желательно: >1,5	0,86	0,79	-0,07
4.	Коэффициент текущей ликвидности	L4	необходимое 1,0 оптим. не менее 2,0	0,99	1,6	+0,7

Коэффициент абсолютной ликвидности (А1/(П1+П2)) показывает, что наше предприятие на конец 2004 года только 1% краткосрочной задолженности может погасить в ближайшее время.

Коэффициент критической ликвидности ((А1+А2)/(П1+П2)) показывает, что наше предприятие на конец 2004 года при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами может погасить 79% краткосрочной задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности ((А1+А2+А3)/(П1+П2)) показывает, что наше предприятие на конец 2004 года при условии мобилизации всех оборотных средств (не только своевременные расчеты с дебиторами и благоприятная реализация готовой продукции , но и продажа в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств) может погасить краткосрочную задолженность на 160%.

Таким образом, можно сделать вывод, что в случае необходимости быстрого расчета предприятие попадает в затруднительное положение.

 Перспективная ликвидность, которую показывает неравенство А3>П3, отражает большой платежный потенциал в 503418 тыс. тг., из чего следует, что предприятию выгоднее использовать долгосрочный кредит банка, по которым, как правило, более низкие проценты за вознаграждение.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И АУДИТА ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ТОО «ASTARTA»