2.4 Совершенствование учетной процедуры и порядка формирования отчета о движении денежных средств
В целях совершенствования учетной процедуры формирования отчета о движении денежных средств в рамках бухгалтерского учета на данном предприятии применяются современные информационные системы – персональные компьютеры (ПК). Это позволяет:
· значительно повысить уровень финансового контроля в бухгалтерском учете денежных средств;
· повысить достоверность и оперативность учета;
· использовать данные бухгалтерского учета для управления производством; автоматизировать все планово-экономические расчеты.
В условиях использования ПК необходимая информация о движении денежных средств и составлении расчетов обеспечивается на предприятии путем составления электронной контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Использование программ аналитического учета по счетам денежных средств позволяет заменить соответствующие регистры.
Бухгалтерской службой ОАО «Славгородская пивоварня» при составлении отчета о движении денежных средств за 2003 год не было соблюдено выполнение приказа Минфина РФ от 22.07.03 №67н, т.е. форма №4 была разработана с использованием образца, утвержденного утратившим силу приказом Минфина РФ от 13.01.2000 №4н. Причину этого упущения можно объяснить тем, что в силу устоявшейся привычности отнесения движения денежных средств только лишь по направлению текущей деятельности устаревший образец ф.№4 по своей внешней форме оказался более компактным. Однако, несоблюдение бухгалтерией требований действующего нормативного документа не позволяет проследить динамику и унифицировать экономические показатели, формируемые в процессе деятельности ОАО «Славгородская пивоварня», и делает отчетную информацию в части движения денежных средств не сопоставимой с информацией отчетов, составленных другими предприятиями.
Таким образом, для совершенствования порядка формирования отчета о движении денежных средств бухгалтерской службе ОАО «Славгородская пивоварня» можно дать следующие рекомендации:
· использовать образец ф. 4, утвержденный приказом Минфина РФ от 22.07.03 №67н;
· движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно;
· данные о движении денежных средств, связанные с уплатой налога на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами, следует отражать по текущей деятельности, кроме случаев их непосредственной увязки с инвестиционной или финансовой деятельностью;
· чистые денежные средства следует определять по каждому виду деятельности как разность между поступлением и использованием денежных средств;
· итоговым показателем движения денежных средств следует считать показатель «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов», рассчитываемый на основе поступлений и использования денежных средств по всем видам деятельности;
· остаток денежных средств на конец отчетного периода следует рассчитывать как: остаток на начало года плюс поступление минус использование (направление) денежных средств. Остаток денежных средств на конец отчетного периода должен совпадать с данными бухгалтерского баланса и соответствовать конечным остаткам по счетам учета денежных средств.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Темой произведенного исследования являлось «Отчет о движении денежных средств как составная часть отчетности на примере предприятия ОАО «Славгородская пивоварня». Ее актуальность состояла в том, что наличие или недостаток денежных средств имеет важное значение в деятельности организации и его дальнейшем функционировании, определяя его финансовое состояние и платежеспособность.
Целью курсовой работы являлась выработка рекомендаций по совершенствованию порядка формирования показателей отчета о движении денежных средств (ф. № 4).
Объектом исследования выступало ОАО «Славгородская пивоварня», а предметом исследования – процедура составления ф. № 4.
В первой главе «Экономическая природа денежного обращения» были рассмотрены сущность и виды денег, выделены их функции и определено значение денег в жизни любого общества, структура и отражение денежных потоков в отчете о движении денежных средств организаций, значение представленной в нем информации для инвесторов, акционеров и кредиторов организации.
Исследование проводилось на предприятии, деятельность которого относится к пищевой промышленности. Исследуемое предприятие оказывает услуги по переработке и производству газнапитков и пива с использованием давальческого сырья. Особенностью функционирования ОАО «Славгородская пивоварня» явилось высокая доля заемных средств в составе всех источников средств, недостаток собственных оборотных средств, наличие дебиторской задолженности, что обусловило недостаток денежных средств на расчетном счете. Предприятие, кроме кредитов банка, пользуется займами, предоставляемыми ему другими юридическими лицами.
В ходе исследования было оценено состояние бухгалтерского учета денежных средств на счетах 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет», изучены особенности отражения движения денег на предприятии, а также подготовительный этап и процедуры составления отчета о движении денежных средств.
Для эффективности формирования показателей ф. № 4 были выработаны следующие рекомендации:
· надлежаще оформлять кассовые документы, не допуская помарок и исправлений;
· соблюдать установленное ограничение суммы наличных денег при совершении сделок (не более 60 тыс.руб.);
· использовать образец ф. № 4, утвержденный приказом Минфина РФ от 22. 07.03 № 67н при составлении отчетности;
· постоянно соблюдать и следовать требованиям согласно действующих нормативных документов при формировании показателей ф. № 4 и других форм отчетности в предстоящие отчетные периоды;
· правильно разграничивать направления денежных потоков в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
список использованной литературы
1. О бухгалтерском учете: Закон РФ от 21.11.96 №129. – ФЗ . – с изм. и доп. – М.: Финансы,2002.
2. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ МФ РФ от 22.07.03 № 67н. – М.: Финансы и статистика,2003.
3. План счетов бухгалтерского учета: Инструкция по применению. – Новосибирск: Сибирское издательство, 2004. – 142 с.
4. Учетная политика организаций: Положение по бухгалтерскому учету 1/98. – М.: Финансы и статистика,2000.
5. Бухгалтерской отчетности организации: Положение по бухгалтерскому учету 4/99. – М.: Финансы и статистика,2000.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности от 29.07.98 № 34н. – М.: Финансы и статистика,2000.
7. Акчурина Е.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ Е.В. Акчурина, Л.П. Солодко . – М.: Экзамен, 2004.
8. Безруких П. С. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004.
9. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. – 2-е перераб. и доп. – М.: Экзамен, 2003. – 256с.
10. Волков Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии. – М.: Дело и право,2000.
11. Гетьман В.Г. Финансовый учет: Учебное пособие/ В.Г. Гетьман, В.А. Терехова, Л.З. Шнейдман и др. – 2-е перераб. и доп. – М.: Финансы и Статистика, 2004. – 784 с. ил.
12. Камышанов П.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Книга для начинающих и специалистов/ П.И. Камышанов,А. П. Камышанов.-2-е испр. и доп.- М.:Омега-Л,2003.-232с.
13. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета.-М.: Финансы и статистика, 2001.
14. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие/ Е. П Козлова, Н. В Парашутин, Т. Н Бабченко и др. - М.: Финансы и статистика,2003.
15. Ковалев В.В.Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): Учебное пособие/ В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев.-М.: Проспект,2004.-432 с.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие/ Н.П. Кондраков, М.А. Иванова.- М.:ИНФРА-М,2003.-368с.
17. Новиченко П.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие/П.П.Новиченко, Ф.П. Васин и др.- 2-е перераб.и доп.-М.: Финансы и статистика, 2002.
18. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: Учебное пособие/ А.Д. Шеремет, Р.С.Сайфулин, Е.В.Негашев.-М.:ИНФРА-М,2000.-208 с.
0 комментариев