Косвенный метод

2.2 Косвенный метод

При использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат организации (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период. Для этого финансовый результат корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, операций, связанных с выбытием долгосрочных активов, на величину изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств. В качестве финансового результата для целей составления отчета косвенным методом рекомендуется использовать величину прибыли (убытка) отчетного периода, отражаемую в Отчете о прибылях и убытках.

Косвенный метод представления информации о денежных потоках от текущей деятельности рассматривает не только статьи денежных средств, но и все остальные статьи активов и пассивов, изменение которых влияет на финансовые потоки организации.

Величина чистых денежных средств от текущей деятельности представлена в отчете, составленном косвенным методом, как результат использования всех экономических ресурсов организации. Это позволяет оценить управленческие решения, относящиеся к денежным потокам относительно соответствия чистого финансового результата и денежных средств, а также достаточности получаемой прибыли для осуществления планируемых платежей.

Величина чистых денежных средств отличается от суммы полученного финансового результата в силу ряда факторов:

1) финансовый результат, отражаемый в Отчете о прибылях и убытках, формируется в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в котором они были начислены вне зависимости от реального движения денежных средств). В результате этого:

- на величину финансовых результатов оказывают влияние расходы, не сопровождающиеся оттоком денежных средств (амортизация основных средств и нематериальных активов);

- наличие расходов будущих периодов приводит к отличию реальной суммы платежей от себестоимости продукции;

- начисленные в отчетном периоде расходы, сопровождающиеся возникновением кредиторской задолженности, увеличивают себестоимость, не меняя при этом сумму денежных средств организации;

- приобретение активов долгосрочного характера и связанный с этим отток денежных средств не отражаются на величине финансового результата.

2) источником увеличения денежных средств не обязательно является прибыль (например, приток денежных средств может быть обеспечен за счет привлечения на заемной основе), а также отток денежных средств не всегда связан с уменьшением финансового результата.

3) на расхождение финансового результата и чистого денежного потока влияют изменения статей оборотных активов и краткосрочных обязательств.

Для устранения указанных расхождений в формировании чистого финансового результата и чистого денежного потока при определении чистого денежного потока от текущей деятельности производятся корректировки финансового результата с учетом:

- изменений в запасах, текущей дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение периода;

- неденежных статей: амортизация внеоборотных активов; курсовых разниц; прибыли (убытка) прошлых лет, выявленных в отчетном периоде; списанной дебиторской (кредиторской) задолженности; начисленных, но не выплаченных доходов от участия в других организациях, и др.;

- иных статей, сопровождающихся возникновением денежных потоков от инвестиционной или финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

Показатели отчета	Сумма (+,-)
Движение денежных средств от текущей деятельности
Прибыль (убыток)	+ (-)
Начисленная амортизация по внеоборотным активам	+
Прибыль от продаж внеоборотных активов	-
(Убыток от продаж внеоборотных активов)	+
Иные статьи неденежного характера	+ (-)
Увеличение запасов	-
(Уменьшение запасов)	+
Увеличение дебиторской задолженности	-
(Уменьшение дебиторской задолженности)	+
Увеличение кредиторской задолженности	+
(Уменьшение кредиторской задолженности)	-
Краткосрочные финансовые вложения	-
Выплата дивидендов, процентов по ценным бумагам	-
Изменение денежных средств в результате текущей деятельности

Косвенный метод концентрирует внимание на различиях между финансовым результатом и чистым денежным потоком организации. Косвенный метод выполняет контрольную функцию, так как позволяет оценить сбалансированность показателей Бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках и Отчета о движении денежных средств. Этот метод прост технически и его достоинством является также возможность построения Отчета о движении денежных средств без привлечения внутренних данных об оборотах по счетам денежных средств организации.

И прямой, и косвенный методы обеспечивают пользователя отчета важной информацией. Отчет о движении денежных средств содержит в себе значительную часть данных из других бухгалтерских отчетов: Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках (косвенный метод), в то же время он содержит детальное раскрытие информации о суммах поступлений и платежей, что позволяет создать целостную картину финансовых потоков организации.

В качестве оптимального варианта можно использовать прямой метод с последующей сверкой финансового результата и чистых денежных средств, что позволяет воспользоваться преимуществами обоих методов, сохранив при этом упор на раскрытие информации о поступлениях и платежах организации.

Заключение

Курсовая работа посвящена раскрытию теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. На основании этого, можно сделать ряд выводов.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня, от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

Для получения информации о денежных потоках предприятия используют отчет о движении денежных средств, который характеризует источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам.

Предприятия могут использовать прямой или косвенный методы представления информации о потоках денежных средств от текущей деятельности.

Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.

Список используемой литературы

1.       Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.07.99 г. № 43н.

2.       План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (в ред. Приказа МФ РФ от 07.05.2003 г.).

3.       Инструкция о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности. Утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 ноября 1997 года №81н// Нормативные акты для бухгалтера.- 1998

4.       Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник для вузов/Под ред. В.Д. Новодворского. М.: Финстатинформ; ИНФРА - М., 2004.

5.       Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалт. учет, анализ и аудит» / под ред. В.Д. Новодворского – М.: Издательство «Амега-Л», 2009 – 608 с.

6.       Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Учебное пособие. — М.: Бухгалтерский учет, 2007.

7.       Чернов В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под ред. М.И. Баканова. — М.: ЮНИТИ, 2007.

Решение сквозной задачи

Общие сведения об организации:

Наименование организации – «Эталон», ИНН 770171975;

Адрес организации: 103045, г. Москва, Октябрьский проспект, 37;

Код по ОКПО – 54613312;

Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью (код по ОКОПФ – 65);

Форма собственности: частная (код по ОКФС – 16);

Вид деятельности: производство подшипников (код по ОКВЭД – 37.17);

Руководитель – Марченко Д. С.

Главный бухгалтер – Дмитриева Э. Н.

ООО «Эталон» имеет 2 основных цеха: №1 – механический, №2 – сборочный, а также один вспомогательный цех – ремонтно-механический. В основных цехах вырабатывается два вида продукции – А и Б. Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ №3010) и сборочного цеха заказ (№302).

Состояние активов и обязательств ООО «Эталон» на 1 декабря 2009 г. (согласно рабочему плану счетов)

Номер счета	Активы и обязательства	Сумма, руб.
1	2	3
01	Основные средства	4 039 650
02	Амортизация основных средств	2 419 170
04	Нематериальные активы	145 000
05	Амортизация нематериальных активов	25 015
09	Отложенные налоговые активы	97 320
10	Материалы	1 302 500
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	66 000
20	Основное производство - всего,	33 090
	в том числе изделия «А»	33 090
43	Готовая продукция	666 673
50	Касса	7 300
51	Расчетные счета	683 349
58	Финансовые вложения (долгосрочные)	140 000
60-1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)	830 650
62-1	Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет)	327 970
62-2	Расчеты по авансам полученным (кредит)	236 700
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	679 870
68	Расчеты по налогам и сборам - всего	83 006
	в том числе
Номер счета	Активы и обязательства	Сумма, руб.
1	2	3
68-1	НДС	21 620
68-2	Налог на прибыль	32 686
68-3	Налог на доходы физических лиц	28 700
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - всего	103 765
	в том числе:
69-1-1	Фонд социального страхования	11 024
69-1-2	Страховые платежи от несчастных случаев на производстве	4 940
69-2	ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии	76 018
69-3-1	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	4 181
69-3-2	Территориальный фонд обязательного медицинского страхования	7 602
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	379 910
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебет)	4 300
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	128 000
76-1	Расчеты с разными дебиторами	130 000
76-2	Расчеты с разными кредиторами	803 726
77	Отложенные налоговые обязательства	19 960
80	Уставный капитал	500 000
82	Резервный капитал	75 000
83	Добавочный капитал	391 332
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	523 401
	в том числе:
84-2	нераспределенная прибыль в обращении	462 492
84-3	нераспределенная прибыль в использовании	60 909
90-1	Выручка	9 150 800
90-2	Себестоимость продаж	6 071 217
90-3	НДС	1 395 885
90-5	Общехозяйственные расходы	633 190
90-6	Коммерческие расходы	181 400
90-9	Прибыль/убыток от продаж (прибыль)	869 108
91-1	Прочие доходы	250 760
91-2	Прочие расходы	174 118
91-9	Сальдо прочих доходов и расходов	76 642
99	Прибыли и убытки	699 647
001	Арендованные основные средства	79 000

Сальдо на начало года и обороты за январь – ноябрь 2009 г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)

Наименование и шифр счета	Сальдо на начало года, руб.		Обороты за январь-ноябрь, руб.
	дебет	кредит	дебет	кредит
1	2	3	4	5
Основные средства (01)	3 561 620		955 000	476 970
Амортизация основных средств (02)		2 030 070	475 000	864 100
Нематериальные активы (04)	85 000		60 000
Амортизация нематериальных активов (05)		10 000		15 015
Вложения во внеоборотные активы - всего:			1 015 000	1 015 000
в том числе:
строительство объектов основных средств (08-3)			701 000	701 000
приобретение объектов основных средств (08-4)			254 000	254 000
приобретение нематериальных активов (08-5)			60 000	60 000
Отложенные налоговые активы (09)	15 000		97 320	15 000
Материалы (10)	737 500		2 100 070	1 535 070
Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)			2 150 170	2 150 170
Отклонение в стоимости материальных ценностей (16)	105 000		121 000	160 000
НДС по приобретенным ценностям-всего			648 934	648 934
в том числе:
НДС при приобретении основных средств (19-1)			171 900	171 900
НДС при приобретении материально - производственных запасов (19-3)			387 030	387 030
Основное производство (20) - всего	75 720		6 570 710	6 613 340
в том числе изделие «А»	75 720		6 570 710	6 613 340
Вспомогательное производство (23)			390 000	390 000
Общепроизводственные расходы (25)			2 108 995	2 108 995
Общехозяйственные расходы (26)			633 190	633 190
Брак в производстве (28)			26 150	26 150
Выпуск продукции (работ, услуг) (40)			6 587 190	6 587 190
Готовая продукция (43)	150 700		7 141 873	6 625 900
Расходы на продажу - всего			181 400	181 400
в том числе:
расходы на продажу, субсчет "Коммерческие расходы" (44-1)			181 400	181 400
Касса (50)	5 150		3 310 189	3 308 039
Расчетные счета (51)	795 300		11 374 590	11 486 541
Финансовые вложения, субсчет "Долгосрочные финансовые вложения" (58-1)			140 000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками - всего:		452 900	4 750 463	5 128 213
в том числе:
расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1)		452 900	3 408 000	3 785 750
расчеты по авансам выданным (60-2)			1 342 463	1 342 463
Расчеты с покупателями и заказчиками - всего:	277 000		11 974 677	12 160 407
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками (62-1)	277 000		9 150 800	9 099 830
расчеты по авансам полученным (62-2)			2 823 877	3 060 577
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) - всего:		370 000	980 340	1 290 210
в том числе:
по краткосрочным кредитам – основная сумма долга (66-1)		370 000	928 130	1 089 000
проценты по краткосрочным кредитам (66-2)			52 210	52 210
Расчеты по налогам и сборам (68) - всего:		189 112	2 232 782	2 126 676
в том числе:
НДС (68-1)		127 503	1 531 120	1 425 237
налог на прибыль (68-2)		28 609	349 946	354 023
налог на доходы физических лиц (68-3)		33 000	316 460	312 160
налог на имущество (68-5)			25 364	25 364
транспортный налог (68-6)			9 892	9 892
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) - всего:		92 800	958 635	969 600
в том числе:
ЕСН в Фонд социального страхования 69-1-1)		9 858	101 832	102 998
страховые платежи от несчастных случаев (69-1-2)		4 419	45 650	46 171
ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии (69-2)		67 985	702 297	710 330
ЕСН в федеральный ФОМС (69-3-1)		3 739	38 626	39 068
ЕСН в территориальный ФОМС (69-3-2)		6 799	70 230	71 033
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)		339 800	3 511 490	3 551 600
Расчеты с подотчетными лицами (71)	6 200		131 600	133 500
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)			128 000
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) - всего:	130 000	792 800	1 654 444	1 665 370
в том числе:
расчеты с разными дебиторами (76-1)	130 000		781 060	781 060
расчеты с разными кредиторами (76-2)		792 800	873 384	884 310
Отложенные налоговые обязательства (77)		8 200	10 600	22 360
Уставный капитал (80)		500 000
Резервный капитал (82)		75 000
Добавочный капитал (83)		391 332
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84):		692 176	921 860	753 085
в том числе:
прибыль, подлежащая распределению (84-1)		692 176	692 176
нераспределенная прибыль в обращении (84-2)			229 684	692 176
нераспределенная прибыль в использовании (84-3)				60 909
Продажи (90) - всего:			9 150 800	9 150 800
в том числе:
выручка (90-1)				9 150 800
себестоимость продаж (90-2)			6 071 217
НДС (90-3)			1 395 885
общехозяйственные расходы (90-5)			633 190
коммерческие расходы (90-6)			181 400
прибыль/убыток от продаж (90-9)			869 108
Прочие доходы и расходы (91)-всего			250 760	250 760
в том числе:
прочие доходы (91-1)				250 760
прочие расходы (91-2)			174 118
сальдо прочих доходов и расходов (91-9)			76 642
Прибыли и убытки (99)			246 103	945 750
Итого	5 944 190	5 944 190	82 989 335	82 989 335

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон» за декабрь 2009 г.

№ опе-ра- ции	Содержание операции, первичный документ	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
I. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов
1.	Счет-фактура № 40
	Приобретено оборудование:
	а) отпускная цена с учетом доставки	176 000	08-4	60-1
	б) НДС	31 680	19-1	60-1
	Итого	207 680
2.	Счет-фактура №51
	Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств:
	а) стоимость услуг	1 640	08-5	76-2
	б) НДС	295	19-2	76-2
3.	Акт о приеме-передаче основных средств № 30
	Станок введен в эксплуатацию	177 640	01	08-4
4.	Акт о списании основных средств № 15
	Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование
	а) первоначальная стоимость	151 000	01-субсчет «Выбытие основных средств»	01
	б) амортизационные отчисления на дату выбытия	150 000	02	01-субсчет «Выбытие основных средств»
	в) остаточная стоимость	1 000	91-2	01-субсчет «Выбытие основных средств»
	г) оприходованы на склад прочие материалы	12 300	10	91-1
	д) расходы по демонтажу оборудования:
	начислена заработная плата	2 342	91-2	70
	начислен единый социальный налог и страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – всего	639
	в том числе:
	ЕСН в Фонд социального страхования	68	91-2	69-1-1
	Страховые платежи от несчастных случаев	30	91-2	69-1-2
	ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии	468	91-2	69-2
	ЕСН в федеральный ФОМС	26	91-2	69-3-1
	ЕСН в территориальный ФОМС	47	91-2	69-3-2
4.	Акт о списании основных средств № 16
	Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года:
	а) первоначальная стоимость	40 000	01-субсчет «Выбытие основных средств»	01
	б) амортизационные отчисления на дату выбытия	1 000	02	01-субсчет «Выбытие основных средств»
	в) остаточная стоимость	39 000	91-2	01-субсчет «Выбытие основных средств»
	г) стоимость реализации	49 200	76-1	91-1
	д) сумма НДС	7 505	91-2	68-1
6.	Лицензионный договор №7
	Приобретено исключительное право на программный продукт:
	фактическая цена приобретения	179 360	08-5	60-1
7.	Акт о приеме-передаче нематериальных активов №2
	Принято к бухгалтерскому учету исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов	179 360	04	08-5
8.	Выписка банка
	Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество:
	а) ОАО «Техника» (25.12.2009г.; счет-фактура №40) (см. операцию 1)	207 680	60-1	51
	б) «Программист» (27.12.2009г.; счет-фактура № 18) (см. операцию 5)	179 360	60-1	51
	в) ООО «Владинформ» (27.12.2009г.; счет-фактура №51)	1 935	76-2	51
	Итого	388 975
9.	Разработочная таблица № 6
	Начислена амортизация основных средств:
	а) производственного оборудования:
	цеха № 1	20 100	25	02
	цеха № 2	17 200	25	02
	ремонтного цеха	6 050	25	02
	Итого	43 350
	б) зданий и хозяйственного инвентаря:
	цеха № 1	10 600	25	02
	цеха № 2	10 200	25	02
	ремонтного цеха	1 400	25	02
	Итого	22 200
	в) зданий и инвентаря заводоуправления	9 700	26	02
	Итого	75 250
10.	Ведомость № 17
	Начислена амортизация по НМА	1 830	26	05
11.	Договор аренды №73
	Возврат арендованного оборудования	79 000		001
II. Учет финансовых вложений
12.	Договор купли-продажи, выписка банка
	В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 75 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 90 000 руб.
	а) приобретены акции	75 000	58-1-1	76-2
	б) перечислены денежные средства (в сумме фактических затрат на покупку акций)	75 000	76-2	51
	в) списаны акции	75 000	91-2	58-1-1
	г) отражена продажная стоимость акций	90 000	76-1	91-1
13.	Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка
	1 октября отчетного года были приобретены облигации ОАО «Статус» за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 130 000 руб. Проценты по облигациям составили 12 000 руб. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:
	а) начислены проценты	12 000	76-1	91-1
	б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций	2 500	91-2	58
	в) поступление дохода по облигациям	12 000	51	76-1
III. Учет материалов
14.	Счета-фактуры, счета, платежные требования
	Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:
	а) счет-фактура № 145 ОАО «Тракторный завод»:
	покупная стоимость	50 000	15	60-1
	НДС	9 360	19-3	60-1
	б) счет-фактура № 780 ОАО «Автоприбор»:
	покупная стоимость	81 000	15	60-1
	сумма НДС	14 580	19-3	60-1
	Итого	156 940
15.	Расчет бухгалтерии
	Отражены расходы, по расчетно-кассовому обслуживанию банка	1 700	91-2	76-2
16.	Выписка из расчетного счета
	Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре:
	а) ОАО «Тракторный завод» (17.12.2009г.; счет-фактура № 145)	61 360	60-1	51
	б) ОАО «Автоприбор» (18.12.2009г.; счет-фактура № 780)	95 580	60-1	51
	Итого	153 400	60-1	51
17.	Приходные ордера
	Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие:
	а) от ОАО «Тракторный завод»	50 000	10	15
	б) от ОАО «Автоприбор»	79 000	10	15
	Итого	129 000
18.	Расчет бухгалтерии
	Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен	4 000	16	15
19.	Лимитно-заборные карты, требования-накладные
	Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):
	а) цеху № 1 для производства
	изделий А	70 500	20	10
	изделий Б	60 100	20	10
	б) цеху № 2 для производства
	изделий А	90 400	20	10
	изделий Б	58 700	20	10
	в) ремонтному цеху для выполнения
	заказа № 301	6 300	23	10
	заказа № 302	4 700	23	10
	г) на хозяйственные нужды
	цеха № 1	2 200	25	10
	цеха № 2	2 400	25	10
	ремонтного цеха	1 500	25	10
	д) заводоуправлению	1 100	26	10
	Итого	297 900
18.	Справка бухгалтерии
	Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:
	а) цеху № 1 для производства
	изделий А	3 525	20	16
	изделий Б	3 005	20	16
	б) цеху № 2 для производства
	изделий А	4 520	20	16
	изделий Б	2 935	20	16
	в) ремонтному цеху для выполнения
	заказа № 301	315	23	16
	заказа № 302	235	23	16
	г) на хозяйственные нужды
	цеха № 1	110	25	16
	цеха № 2	120	25	16
	ремонтного цеха	75	25	16
	д) заводоуправлению	55	26	16
	Итого	14 895
21.	Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации	700	10	91-1
IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
22.	Наряды, расчетные ведомости
	Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:
	а) рабочим цеха № 1 по производству
	изделий А	129 286	20	70
	изделий Б	122 224	20	70
	б) рабочим цеха № 2 по производству
	изделий А	96 964	20	70
	изделий Б	88 188	20	70
	в) рабочим ремонтного цеха
	заказа № 301	33 820	23	70
	заказа № 302	27 186	23	70
	г) рабочим, обслуживающим оборудование
	цеха № 1	26 758	25	70
	цеха № 2	24 188	25	70
	ремонтного цеха	17 338	25	70
	д) служащим:
	цеха № 1	41 098	25	70
	цеха № 2	42 596	25	70
	ремонтного цеха	32 964	25	70
	е) персоналу заводоуправления	65 928	26	70
	Итого	748 538
21.	Листки о временной нетрудоспособности
	Начислены пособия по временной нетрудоспособности:
	за счет средств ФСС	4 120	69-1-1	70
	за счет средств предприятия	980	26	70
	Итого	5 100
22.	Расчетные ведомости
	Начислены единый социальный налог и страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
	а) рабочих цеха № 1 по производству
	изделий А	35 295	20	69
	изделий Б	33 367	20	69
	б) рабочих цеха № 2 по производству
	изделий А	26 471	20	69
	изделий Б	24 075	20	69
	в) рабочих ремонтного цеха
	заказа № 301	9 233	23	69
	заказа № 302	7 422	23	69
	г) рабочих, обслуживающих оборудование
	цеха № 1	7 305	25	69
	цеха № 2	6 603	25	69
	ремонтного цеха	4 733	25	69
	д) служащих:
	цеха № 1	11 220	25	69
	цеха № 2	11 630	25	69
	ремонтного цеха	9 000	25	69
	е) персонала заводоуправления	17 998	26	69
	Всего	204 352
	в том числе:
	ЕСН в Фонд социального страхования	21 708		69-1-1
	Страховые платежи от несчастных случаев	9 731		69-1-2
	ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии	149 708		69-2
	ЕСН в федеральный ФОМС	8 234		69-3-1
	ЕСН в территориальный ФОМС	14 971		69-3-2
25.	Расчетные ведомости
	Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия
	а) налог на доходы физических лиц	57 600	70	68-3
	б) по исполнительным листам	4 600	70	76-2
	в) в возмещение потерь от брака (изделия А)	300	70	28
	Итого	62 500
26.	Выписка из расчетного счета
	Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы	651 100	50	51
27.	Платежная ведомость, расходные кассовые ордера
	Выдано из кассы:
	а) заработная плата за ноябрь	387 910	70	50
	б) аванс за первую половину декабря	236 900	70	50
	в) подотчетным лицам на командировочные расходы	10 400	71	50
	д) пособия по временной нетрудоспособности	2 550	70	50
	Итого	637 760
28.	Путевка (денежный документ)
	Оприходована путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»	20 100	50-3	76-2
29.	Платежная ведомость
	Депонирована заработная плата	18 340	70	76-2
30.	Выписка банка
	Сдана в банк депонированная заработная плата	18 340	51	50
31.	Выдана сотруднику путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»	20 100	73	50-3
32.	Списана стоимость путевки в санаторий:
	а) в пределах норматива за счет средств фонда социального страхования	12 600	69-1-1	73
	б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов.	7 500	91-2	73
V. Учет прочих расходов на производство
33.	Ведомость поступления материалов
	Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:
	изделия А	1 700	10	20
	изделия Б	1 300	10	20
	Итого	3 000
34.	Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы»
	Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:
	а) цех № 1	2 050	25	60-1
	б) цех № 2	1 700	25	60-1
	в) ремонтный цех	850	25	60-1
	г) заводоуправление	825	26	60-1
	д) сумма НДС	977	19-4	60-1
	Итого	6 402
35.	Счет-фактура №127 от 31.12.2007 г. ОАО «ЦентрТелеком» за услуги ELCOM
	а) приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учету	2 712	26	60-1
	б) учтен НДС	488	19-4	60-1
	Итого	3 200
36.	Счет-фактура №131 от 27.12.2007 г. ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС «Консультант Плюс»
	а) приняты услуги к бухгалтерскому учету	3 983	26	76-2
	б) учтен НДС	717	19-4	76-2
	Итого:	4 700
37.	Счет-фактура №240 от 28.12.2007 г.
	ООО «ВОИПУ»Электрон-Сервис» за ремонт копировального аппарата
	а) приняты услуги к бухгалтерскому учету	771	26	76-2
	б) учтен НДС	139	19-4	76-2
	Итого	910
38.	Авансовые отчеты
	Списаны командировочные расходы
	а) на затраты	9 100	26	71
	б) сумма НДС	200	19-5	71
	Итого	9 300
39.	Расчет бухгалтерии
	Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами
	№ 301	40 974	23	25
	№ 302	32 936	23	25
	Итого	73 910
40.	Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств
	Списываются затраты на ремонт:
	цех № 1 – заказ № 301	90 642	25	23
	цех № 2 – заказ № 302	72 479	25	23
	Итого	163 121
41.	Расчет бухгалтерии
	Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями
	цеха № 1:
	изделия А	109 019	20	25
	изделия Б	103 064	20	25
	Итого	212 083
	цеха № 2:
	изделия А	99 040	20	25
	изделия Б	90 076	20	25
	Итого	189 116
42.	Расчет бухгалтерии
	Начислены банку проценты за кредит	32 000	91-2	66
43.	Расчет бухгалтерии
	Начислен транспортный налог за 4 квартал	3 298	26	68-6
44.	Акты о браке
	Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А)	2 750	28	20
45.	Требование – накладная
	Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)	330	10	28
46.	Ведомость учета потерь от брака
	Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А)	2 350	20	28
VI. Учет готовой продукции и товаров
47.	Ведомость выпуска готовой продукции
	Списана фактическая производственная себестоимость: готовых изделий.
	изделий А	662 279	40	20
	изделий Б	553 292	40	20
	Итого	1 215 571
	Незавершенное производство на конец месяца составило по:
	изделию А – 31 701 руб.
	изделию Б – 30 142 руб.
48.	Ведомость выпуска готовой продукции
	Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости:
	изделия А	648 200	43	40
	изделия Б	539 300	43	40
	Итого	1 187 500
49.	Ведомость выпуска готовой продукции
	Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на счет «Продажи»:
	по изделию А	14 079	90-2	40
	по изделию Б	13 992	90-2	40
	Итого	28 071
50.	Договор аренды, счет-фактура №71
	Арендная плата за декабрь	2 500	26	76-2
	НДС	450	19	76-2
	Итого	2 950
51.	Расчет бухгалтерии
	Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции	112 271	90-5	26
52.	Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции
	Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:
	а) нормативная себестоимость	854 880	90-2	43
	б) продажная стоимость, включая НДС	1 581 600	62-1	90-1
53.	Книга продаж, счета-фактуры
	Начислен НДС	241 261	90-3	68-1
54.	Договор на услуги, счет-фактура № 17
	Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления	41 525	44-1	76-2
	НДС	7 475	19-4	76-2
	Итого	49 000
55.	Договор на услуги, счет-фактура №77
	Отражены расходы на рекламу	1 500	44-1	76-2
	НДС	270	19-4	76-2
	Итого	1 770
56.	Выписка из расчетного счета
	Оплачена покупателями реализованная продукция	679 215	51	62-1
57.	Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции
	Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции	43 025	90-6	44-1
VII. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств
58.	Ведомость результатов от реализации
	Списаны финансовые результаты от продажи продукции	304 417	90-9	99
59.	Расчет бухгалтерии, претензия
	Признана должником фирма «Стандарт»
	сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора	1 796	76-1	91-1
	начислен НДС	274	91-2	68-1
60.	Выписка из расчетного счета
	Поступило на расчетный счет:
	а) от дебиторов в погашение их задолженности – всего	258 100	51	76-1
	в том числе:
	по основным средствам	49 200
	по ценным бумагам	90 000
	прочие	118 900
	б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов	1 790	51	76-1
	в) краткосрочная ссуда банка	936 000	51	66
	Итого	1 195 896
61.	Расчет бухгалтерии
	Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции	12 800	91-2	76-2
62.	Выписка из расчетного счета
	Перечислено с расчетного счета
	а) единый социальный налог и страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – всего,	103 765	69	51
	в том числе:
	ЕСН в Фонд социального страхования	11 024	69-1-1
	Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	4 940	69-1-2
	ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии	76 018	69-2
	ЕСН в федеральный фонд обязательного медицинского страхования	4 181	69-3-1
	ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования	7 602	69-3-2
	б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь	28 700	68-3	51
	в) штраф за недопоставку продукции	12 800	76-2	51
	г) транспортной организации за доставку продукции	49 000	76-2	51
	д) за путевку в санаторий	20 100	76-2	51
	е) расходы на рекламу	1 770	76-2	51
	ж) прочим кредиторам	53 000	76-2	51
	Итого	469 135
63.	Расчет бухгалтерии
	Начислен налог на имущество	9 474	91-2	68-5
64.	Справка-расчет бухгалтерии
	Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов	20 814	99	91-9
65.	Расчет бухгалтерии
	Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь	56 721	99	68-2
66.	Расчет бухгалтерии
	Отражено постоянное налоговое обязательство	3 320	99	68-2
67.	Расчет бухгалтерии
	Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь	9 700	09	68-2
68.	Расчет бухгалтерии
	Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь	5 300	68-2	77
69.	Расчет бухгалтерии
	Списана часть отложенного налогового обязательства	12 740	77	68-2
70.	Расчет бухгалтерии
	Списана часть отложенных налоговых активов	14 800		09
71.	Выписка из расчетного счета
	Перечислено с расчетного счета
	а) НДС за ноябрь	21 620	68-1	51
	б) налог на прибыл	32 686	68-2	51
	в) в погашение краткосрочных ссуд	290 000	66	51
	г) в оплату процентов за кредит	32 000	66	51
	д) в оплату за услуги ELCOM	3 200	60-1	51
	е) в оплату за обновление СПС «Консультант Плюс»	4 700	76-2	51
	ж) в оплату за ремонт копировального аппарата	910	76-2	51
	з) за расчетно-кассовое обслуживание банку	1 700	76-2	51
	и) арендные платежи	2 950	76-2	51
	Итого	389 766
72.	Расчет бухгалтерии, книга покупок
	Принят к налоговому вычету НДС
	а) по основным средствам	13 680	68-1	19-1
	б) по материалам	23 940	68-1	19-3
	в) по консультационным услугам	295	68-1	19-4
	г) по командировочным расходам	200	68-1	19-5
	д) по услугам ELCOM	488	68-1	19-4
	е) по услугам за обновление СПС «Консультант Плюс»	717	68-1	19-4
	ж) по услугам за ремонт копировального аппарата	139	68-1	19-4
	з) по транспортным расходам	7 475	68-1	19-4
	и) по рекламе	270	68-1	19-4
	к) по аренде	450	68-1	19-4
	л) по услугам ОАО «энергоресурсы»	977	68-1	19-4
	Итого	66 631
73.	Расчет бухгалтерии
	Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года:
	выявлена чистая (нераспределенная) прибыль	911 865	99	84-1
74.	Расчет бухгалтерии
	Закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» в конце отчетного года:
	а) субсчета 90-1 «Выручка»	10 732 400	90-1	90-9
	б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»	6 954 168	90-9	90-2
	в) субсчета 90-3 «НДС»	1 637 146	90-9	90-3
	г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы»	745 461	90-9	90-5
	д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы»	222 100	90-9	90-6
75.	Расчет бухгалтерии
	Закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года:
	а) субсчета 91-1	406 480	91-1	91-9
	б) субсчета 91-2	350 652	91-9	91-2
	Итого по Журналу

На основании бухгалтерских записей в журнале хозяйственных операций отражаем затраты по ремонтному цеху (вспомогательное производство) в части общепроизводственных расходов (операция 39) в сводной ведомости учета затрат, определяем затраты на ремонт в разрезе заказов (операция 40). На основании бухгалтерских записей в журнале хозяйственных операций отражаем затраты по цехам основного производства (цеху №1 и цеху №2) в части общепроизводственных расходов (операция 41), в сводной ведомости учета затрат (раздел 1) (Приложение 1).

Сводная ведомость учета затрат за декабрь 2009 г.

Раздел 1. Издержки производства, руб.

В дебет счетов	С кредитов счетов									Прочие затраты	25	26	Итого
	02	05	10	16	20	23	28	69	70
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
25 «Общепроизводственные расходы»- всего	65 550		6 100	305		163 121		50 491	184 942	4 600			475 109
в том числе
цех №1	30 700		2 200	110		90 642		18 525	67 856	2 050			212 083
цех №2	27 400		2 400	120		72 479		18 233	66 784	1 700			189 116
цех №3	7 450		1 500	75				13 733	50 302	850			73 910
23 "Вспомогательные производства"- всего			11 000	550				16 655	61 006		73 910		163 121
в т.ч. заказ 301			6 300	315				9 233	33 820		40 974		90 642
заказ 302			4 700	235				7 422	27 186		32 936		72 479
20 "Основное производство"- всего			279 700	13 985			2 350	119 208	436 662		401 199		1 253 104
в т.ч. изделие А			160 900	8 045			2 350	61 766	226 250		208 059		667 370
изделие Б			118 800	5 940				57 442	210 412		193 140		585 734
Продолжение
В дебет счетов	С кредитов счетов									Прочие затраты	25	26	Итого
	02	05	10	16	20	23	28	69	70
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
цех 1			130 600	6 530			2 350	68 662	251 510		212 083
изделие А			70 500	3 525			2 350	35 295	129 286		109 019		349 975
изделие Б			60 100	3 005				33 367	122 224		103 064		321 760
цех 2			149 100	7 455				50 546	185 152		189 116
изделие А			90 400	4 520				26 471	96 964		99 040		317 395
изделие Б			58 700	2 935				24 075	88 188		90 076		263 974
28 "Брак в производстве"					2 980								2 980
Всего по счетам 20,23,25,28	65 550		296 800	14 840	2 980	163 121	2 350	186 354	682 610	4 600	475 109		1 894 314
26 "Общехозяйственные расходы"	9 700	1 830	1 100	55				17 998	66 908	14 680			112 271
Всего по журналу:	75 250	1 830	297 900	14 895	2 980	163 121	2 350	204 352	749 518	19 280	475 109		2 006 585
по экономическим элементам	75 250	1 830	297 900	14 895	х	х	х	204 352	749 518	19 280	х	х	1 363 025
комплексных расходов	х	х	х	х	2 980	163 121	2 350	х	х	х	475 109		643 560

 

Рассчитываем сумму транспортного налога:

«Расчет суммы транспортного налога».

Расчет транспортного налога за 2008г.

(бухгалтерская справка)

I.    Справочные данные по транспортным средствам в 2008г.

№ п/п	Наименование транспортного средства	Кол-во	Стоимость транспортного средства, руб.	Мощность двигателя, л.с.	Налоговая ставка, руб.
1	2	3	4	5	6
1	ГАЗ 33021- бортовый	1	190 000	100	20
2	КАМАЗ 5410	1	200 000	210	39
3	ЗСА 3370-20	1	175 000	125	24
	Итого	3	565 000

II.   Расчет суммы транспортного налога

№ п/п	Показатели	Налоговая ставка, руб.
1	Исчисленная сумма транспортного налога за год- всего в том числе	13 190
	ГАЗ 33021- бортовой	2 000
	КАМАЗ 5410	8 190
	ЗСА 3370-20	3 000
2	Сумма налога, уплаченная за девять месяцев	9 892
3	Сумма налога, причитающаяся к уплате по итогам отчетного периода (операция 43)	3 298

 

Определяем потери от окончательного брака и отражаем их в бухгалтерской справке:

Справка бухгалтерии

"Расчет потерь от окончательного брака в декабре 2009г."

№ п/п	Показатели	Налоговая ставка, руб.
1	Себестоимость окончательного брака (операция 44)	2 750
2	Стоимость брака по цене возможного использования (операция 45)	-330
3	Удержания из заработной платы за брак (операция 25)	-300
4	Потери от брака (операция 46)	2 120

Раздел 2. Расчет затрат на производство по экономическим элементам

№ строки	Наименование показателей		Материальные затраты	Расходы на оплату труда	Отчисления на соц.нужды	Амортизация	Прочие расходы	Итого
1	Всего затрат по экономическим элементам (1 раздел сводной ведомости)		312 795	749 538	204 352	77 080	19 280	1 363 025
2	Исключается внутренний оборот: стоимость оприходованных со сч. №20,23,28 отходов, материалов, тары и топлива собственной выработки и др.		-6 130					-6 130
3	Затраты на производство по элементам без внутреннего оборота	за месяц	306 665	749 538	204 352	77 080	19 280	1 356 895
		с начала года	2 000 535	3 821 288	1 402 342	941 180	244 037	8 409 382

Выписка из 2-го раздела сводной ведомости затрат за ноябрь

(нарастающий итог за 11 месяцев) 2009 г.

Показатели	Материальные затраты	Расходы на оплату труда	Отчисления на соц.нужды	Амортизация	Прочие расходы	Итого
Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота с начала года	1 693 870	3 071 770	1 197 990	864 100	224 757	7 052 487

Определяем фактическую производственную себестоимость изделий А и Б, рассчитываем сумму отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от нормативной в «Справке бухгалтерии» "Расчет фактической себестоимости готовой продукции (декабрь 2008г.)"».

Справка бухгалтерии "Расчет фактической себестоимости готовой продукции (декабрь 2009г.)"

№ п/п	Показатели	Изделия
		А	Б
1	Незавершенное производство на начало месяца (сальдо по счету 20)	33 090
2	Затраты за месяц (сводная ведомость затрат, раздел I)	667 370	585 734
3	Незавершенное производство на конец месяца (операция 47)	-31 701	-30 142
4	Себестоимость окончательного брака (операция 44)	-2 980
5	Стоимость возвратных отходов (операция 33)	-3 500	-2 300
6	Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция 47)	662 279	553 292
7	Нормативная производственная себестоимость готовой продукции (операция 48)	648 200	539 300
8	Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (операция 49)	14 079	13 992

Определяем финансовый результат от продажи продукции за декабрь и в целом за 2008г., заполнив аналитические данные к счету 90 «Продажи».

Аналитические данные к счету 90 за январь-ноябрь 2009г.

Показатель	Готовая продукция
С начала года по отчетный месяц включительно
Оборот по кредиту
Суммы вырученные, списанные	9 150 800
Оборот по дебету
Нормативная стоимость	6 625 900
Отклонения фактической стоимости от нормативной (сторно)	554 683
НДС	1 395 885
Коммерческие расходы	181 400
Управленческие расходы	633 190
Прибыль	869 108

Аналитические данные по счету 90 за декабрь 2009г. и в целом за год

	Показатель	Готовая продукция
За отчетный месяц	Обороты по кредиту
	Суммы вырученные, списанные	1 581 600
	Обороты по дебету
	Нормативная стоимость	854 880
	Отклонения фактической стоимости от нормативной	28 071
	НДС	241 261
	Управленческие расходы	112 271
	Коммерческие расходы	40 700
	Прибыль от продаж	304 417
С начала года по отчетный месяц включительно	Обороты по кредиту
	Суммы вырученные, списанные	10 732 400
	Обороты по дебету
	Нормативная стоимость	7 480 780
	Отклонения фактической стоимости от нормативной	526 612
	НДС	1 637 146
	Коммерческие расходы	222 100
	Управленческие расходы	745 461
	Прибыль от продаж	1 173 525

 

Заполняем ведомость учета нематериальных активов и начисления амортизации за январь-декабрь 2008г.

Ведомость

"Учет НМА и начисление амортизации за январь-ноябрь 2008г."

Виды НМА	Остаток на начало года	Движение НМА за январь-ноябрь		Остаток на конец отчетного периода	Амортизация НМА
		дебет	кредит		на начало года	начислено за январь-ноябрь	на конец месяца
Исключительное право патентообладателя на изобретение	85 000	60 000		145 000	10 000	15 015	25 015
Итого	85 000	60 000		145 000	10 000	15 015	25 015

Ведомость

"Учет НМА и начисление амортизации за январь-декабрь 2009г."

Виды НМА	Остаток на начало года	Движение НМА за январь-декабрь		Остаток на конец года	Амортизация НМА
		дебет	кредит		на начало года	начислено за январь-декабрь	на конец года
Исключительное право патентообладателя на изобретение	85 000	60 000		145 000	10 000	16 845	26 845
Исключительное авторское право на программное обеспечение для компьютера		52 000		52 000
Итого	85 000	112 000		197 000	10 000	16 845	26 845

 

Заполняем карточки движения основных средств за 2008г.

Выписки из карточек движения основных средств за январь-ноябрь 2008г.

Виды ОС	Остаток на начало года	Поступило (введено)	Выбыло	Остаток на конец месяца, руб.
Здания	444 560	701 000		1 145 560
Сооружения	350 100			350 100
Машины и оборудование	1 300 970	254 000	330 270	1 224 700
Транспортные средства	565 000		185 000	565 000
Производственный и хозяйственный инвентарь	721 100		146 700	574 400
Рабочий скот
Продуктивный скот
Многолетние насаждения
Другие виды основных средств	179 890			179 890
Итого	3 561 620	955 000	476 970	4 039 650
в том числе:
производственные	2 886 890	955 000	476 970	3 364 920
непроизводственные	674 730			674 730

Выписки из карточек движения основных средств за январь-декабрь 2008г.

Виды ОС	Остаток на начало года	Поступило (введено)	Выбыло	Остаток на конец года, руб.
За декабрь
Машины и оборудования	1 324 700	76 000	91 000	1 309 700
За январь-декабрь
Здания	444 560	701 000		1 145 560
Сооружения	350 100			350 100
Машины и оборудование	1 300 970	330 000	321 270	1 309 700
Транспортные средства	450 000		185 000	265 000
Производственный и хозяйственный инвентарь	836 100		61 700	774 400
Рабочий скот
Продуктивный скот
Многолетние насаждения
Другие виды основных средств	179 890			179 890
Итого	3 561 620	1 031 000	567 970	4 024 650
в том числе:
производственные	2 886 890	1 031 000	567 970	3 349 920
непроизводственные	674 730			674 730

 

Рассчитываем сумму налога на имущество, предварительно определив остаточную стоимость основных средств.

Справка-расчет бухгалтерии об амортизации основных средств в 2009г.

Вид ОС	Остаток на начало года	Остаток на конец года
Здания и сооружения	650 120	705 470
Машины, оборудование	820 810	990 530
Транспортные средства	110 000	160 000
Другие	449 140	487 420
Всего	2 030 070	2 343 420

Расчет налога на имущество организации за 2009г. (справка бухгалтерии)

1.         Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за отчетный период (выписка)

Дата расчета	Остаточная стоимость имущества, руб.
1 января 2008	1 531 550
1 февраля 2008	1 471 158
1 марта 2008	1 503 750
1 апреля 2008	1 474 368
1 мая 2008	1 523 440
1 июня 2008	1 593 535
1 июля 2008	1 658 911
1 августа 2008	1 751 197
1 сентября 2008	1 648 280
1 октября 2008	1 642 007
1 ноября 2008	1 622 450
1 декабря 2008	1 620 480
31 декабря 2008	1 545 230
Итого:	20 586 356

2.         Расчет суммы налога за отчетный период

№ п/п	Показатель	Сумма, руб.
1	Среднегодовая стоимость имущества за 2009г. (остаточная стоимость основных средств на начало отчетного года + остаточная стоимость основных средств на начало каждого месяца внутри отчетного периода + остаточная стоимость основных средств на 31 декабря отчетного года): 13	1 583 566
2	Налоговая ставка, %	2,2
3	Сумма налога за год	34 838
4	Сумма налога, исчисленная за 9 месяцев	24 926
5	Сумма налога, причитающаяся к уплате по итогам отчетного периода (операция 63)	9 474

 

Определяем и списываем в конце месяца (декабря) и в целом за год сальдо прочих доходов и расходов, заполнив аналитические данные к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитические данные по счету 91

"Прочие доходы и расходы" (за январь-декабрь 2009г.)

Статья аналитического учета	Обороты, руб.
	С начала года до отчетного месяца		За отчетный месяц		Итого за год
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Выручка от реализации ценных бумаг				80 000		80 000
Стоимость акций по цене приобретения			60 000		60 000
Выручка от реализации основных средств				49 200		49 200
НДС по реализованным основным средствам			7 505		7 505
Остаточная стоимость выбывших основных средств	1 970		40 000		41 970
Материалы от ликвидации основных средств		69 700		12 300		82 000
Расходы на демонтаж оборудования	20 000		2 981		22 981
Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций			2 500		2 500
Проценты по облигациям				12 000		12 000
За пользование денежными средствами на расчетном счете		4 950	1 100		1 100	4 950
Штрафы, пени, неустойки	47 710	176 110	13 700	1 520	61 410	177 630
НДС по штрафам	26 864		274		27 138
Проценты по кредитам банка	52 210		32 000		84 210
Налог на имущество	25 364		9 474		34 838
Излишки материалов				700		700
Сверхнормативные расходы по приобретению путевок			7 000		7 000
Списание сальдо прочих доходов и расходов	76 642			20 814	55 828
Итого	250 760	250 760	176 534	176 534	406 480	406 480

Рассчитываем в бухгалтерской справке сумму условного расхода по налогу на прибыль за декабрь.

Расчет условного расхода по налогу на прибыль

за декабрь 2009г. (справка бухгалтерии)

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	Прибыль (убыток) от продажи продукции (операция 58)	304 417
2	Сальдо прочих доходов и расходов (операция 64)	-20 814
3	Прибыль (убыток) до налогообложения	283 603
4	Ставка налога на прибыль, %	20
5	Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2009г. (операция 65)	56 721

Рассчитываем сумму условного расхода по налогу на прибыль за декабрь.

Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету за декабрь 2009 г.

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1.	Сумма НДС, предъявленная предприятию и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету- всего (операция 72):	66 631
1.1	в том числе по основным средствам	31 680
1.2	по расходам на командировки	200
1.3	по материалам	23 940
1.4	по услугам	9 466

Выявляем сумму чистой прибыли и закрываем счет 99, заполнив аналитические данные к счету 99 «Прибыль и убытки».

Аналитические данные по счету 99 "Прибыли и убытки"

за январь-декабрь 2008г.

Статья аналитического учета	Обороты, руб.
	С начала года до отчетного месяца		За отчетный месяц		Итого за год
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Прибыль/убыток от продажи продукции		869 108		304 417		1 173 525
Сальдо прочих доходов и расходов		76 642	20 814			55 828
Условный расход налога на прибыль	189 150		68 065		295 045
Постоянное налоговое обязательство	56 953		3 320		22 443
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года			911 865		911 865
Итого	246 103	945 750	1 004 064	304 417	1 229 353	1 229 353

Заполняем расчеты состояния краткосрочной кредиторской и дебиторской задолженности в 2009г.

1. Расчет состояния краткосрочной кредиторской задолженности в 2009г. (справка бухгалтерии)

Показатель	На начало года	Возникло обязательство	Погашено обязательство	На конец года
Кредиторская задолженность- всего	1 092 412	15 624 549	14 635 751	2 081 210
в том числе за товары и услуги (счет 60)	452 900	4 099 192	3 715 040	837 052
по оплате труда (счет 70)	339 800	4 307 580	4 219 690	427 690
по расчетам по соц.страхованию и обеспечению (счет 69)	92 800	1 174 591	1 079 120	188 271
по платежам в бюджет (счет 68)	189 112	2 527 913	2 377 194	339 831
по авансам полученным (счет 62-2)		3 060 577	2 823 877	236 700
по прочим кредиторам (счет 76)	17 800	454 696	420 830	51 666

Справка-расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной дебиторской задолженности в 2008г., руб.

Показатель	На начало года	Возникло обязательство	Погашено обязательство	На конец года
Дебиторская задолженность- всего	313 200	12 683 243	11 621 588	1 374 855
в том числе за товары, услуги (счет 62)	277 000	10 732 400	9 779 045	1 230 355
авансы выданные (счет 60-2)		1 342 463	1 342 463
задолженность за подотчетными лицами (счет 71)	6 200	137 000	137 800	5 400
задолженность работников по предоставленным займам (счет 73)		147 600	19 600	128 000
Прочие виды задолженности (счет 76)	30 000	323 780	342 680	11 100

Заполняем расчеты бухгалтерии о поступлении и расходовании денежных средств за декабрь и в целом за 2009г.

Расход поступления и расходования денежных средств в 2009г.

1. Расчет поступления и расходования денежных средств в 2009г. (справка бухгалтерии)

Показатель	Источник информации	Январь-ноябрь	Декабрь	Январь-декабрь
Текущая деятельность
Выручка от реализации товаров, продукции	операции по кредиту счета 62 и по дебету счета 51	6 275 953	679 215	6 955 168
Авансы, полученные от покупателей	оборот по кредиту счета 62-2	3 060 577		3 060 577
Из банка в кассу предприятия	оборот по дебету счета 50 и по кредиту счета 51	3 310 189	651 100	3 961 289
Из кассы в банк	операции по дебету счета 51 и кредиту счета 50	19 000	18 340	37 340
Прочие поступления от прочих дебиторов	оборот по дебету счета 76 и дебету счетов 50,51	781 060	40 020	221 080
в т.ч. штрафы уплаченные	оборот по кредиту счета 91-1	176 110	1 520	177 630
Итого		13 446 779	1 388 675	14 235 454
Инвестиционная деятельность
Выручка от реализации:
основных средств	операции по кредиту счета 76	-	49 200	49 200
процентов по облигациям	операции по кредиту счета 76	-	12 000	12 000
Итого		-	61 200	61 200
Финансовая деятельность
Получение кредитов	кредитовые обороты по счету 66	1 238 000	936 000	2 174 000
Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг	операции по кредиту счета 76	-	80 000	80 000
Итого		1 238 000	1 016 000	2 254 000
Всего		14 684 779	2 465 875	16 550 654

2. Расчет расходования денежных средств в 2009г. (справка бухгалтерии)

Показатель	Источник информации	Январь-ноябрь	Декабрь	Январь-декабрь
Текущая деятельность
Оплата приобретенных товаров, материалов	операции по дебету счета 60-1	878 637	156 000	1 034 637
Оплата труда	операции по дебету счета 70 и кредиту счета 50	3 176 330	627 360	3 803 690
Выплаты во внебюджетные социальные фонды	оборот по дебету счета 69	876 135	103 765	979 900
Выдача подотчетных сумм	операции по дебету счета 71 и кредиту счета 50	131 600	5 400	137 000
Выдача авансов	оборот по дебету счета 60-2	1 342 463		1 342 463
Выплата налогов	оборот по дебету счета 68	1 669 102	83 006	1 752 108
Оплата процентов по полученным кредитам	оборот по дебету счета 66	52 210	32 000	84 210
Погашение кредиторской задолженности	операции по дебету счета 76 и кредиту счета 50,51	873 384	87 446	960 830
в т.ч. штрафы уплаченные		47 710	13 700	61 410
из кассы банка	оборот по кредиту счета 50 и дебету счета 51	19 000	19 000	37 340
из банка в кассу	оборот по дебету счета 50 и кредиту счета 51	3 310 189	651 100	3 961 289
Другие выплаты	оборот по дебету счетов 69,73,84	210 500	19 600	230 100
Итого		12 794 580	1 784 017	13 692 467
Инвестиционная деятельность
Приобретение машин, оборудования, транспортных средств	операции по дебету счетов 60,76	1 126 900	151 040	1 369 040
Приобретение нематериальных активов	операции по дебету счетов 60,76	60 000
Долгосрочные финансовые вложения	операции по дебету счета 58	140 000		140 000
Итого		1 326 900	151 040	1 509 040
Финансовая деятельность
Возврат кредитов	операции по дебету счета 66	928 130	290 000	1 218 130
Краткосрочные финансовые вложения	операции по дебету счета 58	-	60 000	60 000
Итого		928 130	350 000	1 278 130
Всего		14 794 580	2 285 057	16 479 637

Составляем Главную книгу и оборотно-сальдовую ведомость за декабрь.

 

Счета Главной книги за декабрь 2009 г.

Счет 01 "Основные средства"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		4 039 650
	2	76 000		3	50 000
				3	1 000
				4	1 000
				4	39 000
Оборот		76 000	Оборот		91 000
Остаток на 01.01.2009г.		4 024 650
Счет 02 "Амортизация о.с."
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.		2 419 170
	3	50 000	Оборот	8	20 100
	4	1 000		8	17 200
				8	6 050
				8	10 600
				8	10 200
				8	1 400
				8	9 700
Оборот		51 000	Оборот		75 250
			Остаток на 01.01.2009г.		2 443 420
Счет 04 "Нематериальные активы"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		145 000
	6	52 000
Оборот		52 000
Остаток на 01.01.2009г.		197 000
Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.		25 015
				9	1 830
			Оборот		1 830
			Остаток на 01.01.2009г.		26 845
Счет 08-4 "Вложения во внеоборотные активы"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		0
	1	76 000		2	76 000
Оборот		76 000	Оборот		76 000
Остаток на 01.01.2009г.		0

Счет 08-5 "Вложения во внеоборотные активы"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.
	5	52 000		6		52 000
Оборот		52 000	Оборот			52 000
Остаток на 01.01.2009г.
Счет 09 "Отложенные налоговые активы"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		97 320
	63	9 700
Оборот		9 700
Остаток на 01.01.2009г.		107 020
Счет 10 "Материалы"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		1 397 500
	3	12 300		17		70 500
	15	48 000		17		60 100
	15	78 000		17		90 400
	19	700		17		58 700
	31	3 500		17		6 300
	31	2 300		17		4 700
	43	330		17		2 200
				17		2 400
				17		1 500
				17		1 100
Оборот		145 130	Оборот			297 900
Остаток на 01.01.2009г.		1 244 730
Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		0
	12	50 000		15		48 000
	12	80 000		15		78 000
				16		4 000
Оборот		130 000	Оборот			130 000
Остаток на 01.01.2009г.		0
Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		71 000
Оборот	16	4 000	Оборот	18		3 525
				18		3 005
				18		4 520
				18		2 935
				18		315
				18		235
				18		110
				18		120
				18		75
				18		55
Оборот		4 000	Оборот			14 895
Остаток на 01.01.2009г.		60 105
Счет 19-1 "НДС по приобретенным ценностям"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		0
	1	13 680		67		13 680
Оборот		13 680	Оборот			13 680
Остаток на 01.01.2009г.		0
Счет 19-2 "НДС по приобретенным ценностям"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		0
	5	9 360		67		9 360
Оборот		9 360	Оборот			9 360
Остаток на 01.01.2009г.		0
Счет 19-3 "НДС по приобретенным ценностям"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		0
	12	9 000		67		23 400
	12	14 400
Оборот		23 400	Оборот			23 400
Остаток на 01.01.2009г.		0
Счет 19-4 "НДС по приобретенным ценностям"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		0
	32	977				977
	33	397				397
	34	636				636
	35	130				130
	51	7 326				7 326
Оборот		9 466	Оборот			9 466
Остаток на 01.01.2009г.		0
Счет 19-5 "НДС по приобретенным ценностям"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		0
	36	200		67		200
Оборот		200	Оборот			200
Остаток на 01.01.2009г.		0
Счет 20-1 "Основное производство" Изделие А
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		33 090
	17	70 500		31		3 500
	17	90 400		42		2 980
	18	3 525		45		662 279
	18	4 520
	20	129 286
	20	96 964
	22	35 295
	22	26 471
	39	109 019
	39	99 040
	44	2 350
Оборот		667 370	Оборот			668 759
Остаток на 01.01.2009г.		31 701
Счет 20 "Основное производство изделие "Б"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		0
	17	60 100		31		2 300
	17	58 700		45		553 292
	18	3 005
	18	2 935
	20	122 224
	20	88 188
	22	33 367
	22	24 075
	39	103 064
	39	90 076
Оборот		585 734	Оборот			555 592
Остаток на 01.01.2009г.		30 142
Счет 23 "Вспомогательные производства"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.
	17	6 300			38		90 642
	17	4 700			38		72 479
	18	315
	18	235
	20	33 820
	20	27 186
	22	9 233
	22	7 422
	37	40 974
	37	32 936
Оборот		163 121					163 121
Остаток на 01.01.2009г.
Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.
	8	20 100			37		40 974
	8	17 200			37		32 936
	8	6 050			39		109 019
	8	10 600			39		103 064
	8	10 200			39		99 040
	8	1 400			39		90 076
	17	2 200
	17	2 400
	17	1 500
	18	110
	18	120
	18	75
	20	26 758
	20	24 188
	20	17 338
	20	41 098
	20	42 596
	20	32 964
	22	7 305
	22	6 603
	22	4 733
	22	11 220
	22	11 630
	22	9 000
	22	2 050
	32	1 700
	32	850
	38	90 642
	38	72 479
Оборот		475 109	Оборот				475 109
Остаток на 01.01.2009г.
Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.
	8	9 700			48		112 271
	9	1 830
	17	1 100
	18	55
	20	65 928
	21	980
	22	17 998
	32	825
	33	2 203
	34	3 534
	35	720
	36	4 100
	41	3 298
Оборот		112 271	Оборот				112 271
Остаток на 01.01.2009г.
Счет 28 "Брак в производстве"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.
	42	2 980			23		300
					43		330
					44		2 350
Оборот		2 980	Оборот				2 980
Остаток на 01.01.2009г.
Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.
	45	662 279			46		648 200
	45	553 292			46		539 300
					47		14 079
					47		13 992
Оборот		1 215 571	Оборот				1 215 571
Остаток на 01.01.2009г.
Счет 43 «Готовая продукция»
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		666 673
	46	648 200			49		854 880
	46	539 300
Оборот		1 187 500	Оборот				854 880
Остаток на 01.01.2009г.		999 293
Счет 44-1 «Расходы на продажу»
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.
	51	40 700			53		40 700
Оборот		40 700	Оборот				40 700
Остаток на 01.01.2009г.
Счет 50 «Касса»
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		7 300
Оборот	24	651 100	Оборот		25		387 910
					25		236 900
					25		5 400
					25		2 550
					28		18 340
Оборот		651 100	Оборот				651 100
Остаток на 01.01.2009г.		7 300
Счет 51 «Расчетный счет»
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		683 349
	11	12 000			7		89 680
	28	18 340			7		61 360
	52	679 215			10		60 000
	56	148 100			14		59 000
	56	1 520			14		94 400
	56	936 000			24		651 100
					58		103 765
					58		28 700
					58		13 700
					58		48 026
					58		19 600
					66		21 620
					66		32 686
					66		290 000
					66		32 000
					66		2 600
					66		4 170
					66		850
					66		1 100
Оборот		1 795 175	Оборот				1 614 357
Остаток на 01.01.2009г.		864 167
Счет 58 "Финансовые вложения (долгосрочные)"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		140 000
	10	60 000			10		60 000
					11		2 500
Оборот		60 000	Оборот				62 500
Остаток на 01.01.2009г.		137 500
Счет 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.				830 650
	7	89 680			1		76 000
	7	61 360			1		13 680
	14	59 000			5		52 000
	14	94 400			5		9 360
	66	2 600			12		50 000
					12		9 000
					12		80 000
					12		14 400
					32		2 050
					32		1 700
					32		850
					32		825
					32		977
					33		2 203
					33		397
Оборот		307 040	Оборот				313 442
			Остаток на 01.01.2009г.				837 052
Счет 62-1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет)"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		327 970
	49	1 581 600			52		679 215
Оборот		1 581 600	Оборот				679 215
Остаток на 01.01.2009г.		1 230 355
Счет 62-2 "Расчеты по авансам полученным (кредит)"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.				236 700
			Оборот
			Остаток на 01.01.2009г.
Счет 66 "Краткосрочные кредиты банков"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.				679 870
	66	290 000					32 000
	66	32 000					936 000
Оборот		322 000	Оборот				968 000
			Остаток на 01.01.2009г.				1 325 870
Счет 68-1 "НДС"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.				21 620
	66	21 620			4		7 505
	67	13 680			50		241 261
	67	9 360			55		274
	67	23 400
	67	977
	67	200
	67	397
	67	636
	67	130
	67	7 326
Оборот		77 726	Оборот				249 040
			Остаток на 01.01.2009г.				192 934
Счет 68-2 "Налог на прибыль"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.				32 686
Оборот	64	5 300	Оборот		61		68 065
	66	32 686			62		3 320
					63		9 700
					65		740
Оборот		37 986	Оборот				81 825
			Остаток на 01.01.2009г.				76 525
Счет 68-3 "НДФЛ"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.				28 700
	58	28 700			23		57 600
Оборот		28 700	Оборот				57 600
			Остаток на 01.01.2009г.				57 600
Счет 68-5 ""
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.
					59		9 474
Оборот			Оборот				9 474
			Остаток на 01.01.2009г.				9 474
Счет 68-6 ""
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.
					41		3 298
Оборот			Оборот				3 298
			Остаток на 01.01.2009г.				3 298
Счет 69-1-1 "ФСС"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.				11 024
	21	4 120			3		68
	30	12 600			22		21 708
	58	11 024
Оборот		27 744	Оборот				21 776
			Остаток на 01.01.2009г.				5 056
Счет 69-1-2 "Страховые платежи от несчастных случаев на производстве"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.				4 940
	58	4 940			3		30
					22		9 731
Оборот		4 940	Оборот				9 761
			Остаток на 01.01.2009г.				9 761
Счет 69-2 "ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.				76 018
	58	76 018			3		468
					22		149 708
Оборот		76 018	Оборот				150 176
			Остаток на 01.01.2009г.				150 176
Счет 69-3-1 "ФФОМС"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.				4 181
	58	4 181			3		26
					22		8 234
Оборот		4 181	Оборот				8 260
			Остаток на 01.01.2009г.				8 260
Счет 69-3-2 "ТФОМС"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.				7 602
	58	7 602			3		47
					22		14 971
Оборот		7 602	Оборот				15 018
			Остаток на 01.01.2009г.				15 018
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.				379 910
	23	57 600			3		2 342
	23	4 600			20		129 286
	23	300			20		122 224
	25	387 910			20		96 964
	25	236 900			20		88 188
	25	2 550			20		33 820
	27	18 340			20		27 186
					20		26 758
					20		24 188
					20		17 338
					20		41 098
					20		42 596
					20		32 964
					20		65 928
					21		4 120
					21		980
Оборот		708 200	Оборот				755 980
			Остаток на 01.01.2009г.				427 690
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		4 300
	25	5 400			36		4 100
					36		200
Оборот		5 400	Оборот				4 300
Остаток на 01.01.2009г.		5 400
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		128 000
	29	19 600			30		12 600
					30		7 000
Оборот		19 600	Оборот				19 600
Остаток на 01.01.2009г.		128 000
Счет 76-1 "Расчеты с разными дебиторами"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		30 000
	4	49 200			11		12 000
	10	80 000			56		148 100
	11	12 000			56		1 520
	55	1 520
Оборот		142 720	Оборот				161 620
Остаток на 01.01.2009г.		11 100
Счет 76-2 "Расчеты с разными кредиторами"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.				28 726
	10	60 000			10		60 000
	58	13 700			13		1 100
	58	48 026			23		4 600
	58	19 600			26		19 600
	66	4 170			27		18 340
	66	850			34		3 534
	66	1 100			34		636
					35		720
					35		130
					51		40 700
					51		7 326
					57		13 700
Оборот		147 446	Оборот				170 386
			Остаток на 01.01.2009г.				51 666
Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.				19 960
	65	740			64		5 300
Оборот		740	Оборот				5 300
			Остаток на 01.01.2009г.				24 520
Счет 80 "Уставный капитал"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.				1 000 000
			Оборот
			Остаток на 01.01.2009г.				1 000 000
Счет 82 "Резервный капитал"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.				150 000
			Оборот
			Остаток на 01.01.2009г.				150 000
Счет 83 "Добавочный капитал"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.				591 332
			Оборот
			Остаток на 01.01.2009г.				591 332
Счет 84-1 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.				0
					68		911 865
Оборот			Оборот				911 865
			Остаток на 01.01.2009г.				911 865
Счет 84-2 "Нераспределенная прибыль в обращении"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.				462 492
Оборот			Оборот
			Остаток на 01.01.2009г.				462 492
Счет 84-3 "Нераспределенная прибыль в использовании"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.				60 909
Оборот			Оборот
			Остаток на 01.01.2009г.				60 909
Счет 90-1 "Выручка"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.				9 150 800
	69	10 732 400	Оборот		49		1 581 600
Оборот		10 732 400	Оборот				1 581 600
			Остаток на 01.01.2009г.				0
Счет 90-2 "Себестоимость продаж"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		6 071 217
	47	14 079			69		6 954 168
	47	13 992
	49	854 880
Оборот		882 951	Оборот				6 954 168
Остаток на 01.01.2009г.		0
Счет 90-3 "НДС"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		1 395 885
	50	241 261			69		1 637 146
Оборот		241 261	Оборот				1 637 146
Остаток на 01.01.2009г.		0
Счет 90-5 "Общехозяйственные расходы"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		633 190
	48	112 271			69		745 461
Оборот		112 271	Оборот				745 461
Остаток на 01.01.2009г.		0
Счет 90-6 "Коммерческие расходы"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		181 400
	53	40 700			69		222 100
Оборот		40 700	Оборот				222 100
Остаток на 01.01.2009г.		0
Счет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж (прибыль)"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		869 108
	54	304 417			69		10 732 400
	69	6 954 168
	69	1 637 146
	69	745 461
	69	222 100
Оборот		9 863 292	Оборот				10 732 400
Остаток на 01.01.2009г.		0
Счет 91-1 "Прочие доходы"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.				250 760
	70	406 480			3		12 300
					4		49 200
					10		80 000
					11		12 000
					19		700
					55		1 520
Оборот		406 480	Оборот				155 720
			Остаток на 01.01.2009г.				0
Счет 91-2 "Прочие расходы"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		174 118
	3	1 000			70		350 652
	3	2 342
	3	68
	3	30
	3	468
	3	26
	3	47
	4	39 000
	4	7 505
	10	60 000
	11	2 500
	13	1 100
	30	7 000
	40	32 000
	55	274
	57	13 700
	59	9 474
Оборот		176 534	Оборот				350 652
Остаток на 01.01.2009г.		0
Счет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
Остаток на 01.12.2008г.		76 642
	70	350 652			60		20 814
					70		406 480
Оборот		350 652	Оборот				427 294
Остаток на 01.01.2009г.		0
Счет 99 "Прибыли и убытки"
Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
			Остаток на 01.12.2008г.				699 647
	60	20 814			54		304 417
	61	68 065
	62	3 320
	68	911 865
Оборот		1 004 064	Оборот				304 417
			Остаток на 01.01.2009г.				0

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2008 г

Счет		Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	4 039 650		76 000	91 000	4 024 650
02	Амортизация ОС		2 419 170	51 000	75 250		2 443 420
04	Нематериальные активы	145 000		52 000		197 000
05	Амортизация НМА		25 015		1 830		26 845
08	Влож.во внеоборотн.активы - всего			128 000	128 000
	в том числе
08-4	Влож.во внеоборотн.активы			76 000	76 000
08-5	Приобретение нематериальных активов			52 000	52 000
09	Отлож. налоговые активы	97 320		9 700		107 020
10	Материалы	1 397 500		145 130	297 900	1 244 730
15	Заготовл. и приобр. МЦ			130 000	130 000
16	Отклонение в стоимости МЦ	71 000		4 000	14 895	60 105
19	НДС по приобретенным ценностям - всего			56 106	56 106
	в том числе
19-1	НДС при приобретении ОС			13 680	13 680
19-2	НДС при приобретении НМА			9 360	9 360
19-3	НДС при приобретении МПЗ			23 400	23 400
19-4	НДС по услугам полученным			9 466	9 466
19-5	НДС по командировочным расходам			200	200
20	Основное производство - всего	33 090		1 253 104	1 224 351	61 843
	в том числе
20-1	Изделие "А"	33 090		667 370	668 759	31 701
20-2	Изделие "Б"			585 734	555 592	30 142
23	Вспомогательные произв-ва			163 121	163 121
25	Общепроизводств. расходы			475 109	475 109
26	Общехозяйственные расходы			112 271	112 271
28	Брак в производстве			2 980	2 980
40	Выпуск продукции			1 215 571	1 215 571
43	Готовая продукция	666 673		1 187 500	854 880	999 293
44	Расходы на продажу			40 700	40 700
50	Касса организации	7 300		651 100	651 100	7 300
50-3	Денежные документы			19 600	19 600
51	Расчетные счета	683 349		1 795 175	1 614 357	864 167
58	Финансовые вложения	140 000		60 000	62 500	137 500
60-1	Расчеты с поставщиками		830 650	307 040	313 442		837 052
62	Расчеты с покупателями и заказчиками - всего	91 270		1 581 600	679 215	993 655
	в том числе
62-1	Расчеты с покупателями и заказчиками	327 970		1 581 600	679 215	1 230 355
62-2	Расчеты по авансам полученным		236 700				236 700
66	Расчеты по краткосрочным кредитам		679 870	322 000	968 000		1 325 870
68	Налоги и сборы - всего		83 006	144 412	401 237		339 831
	в том числе
68-1	НДС		21 620	77 726	249 040		192 934
68-2	Налог на прибыль		32 686	37 986	81 825		76 525
68-3	Налог на доходы физических лиц		28 700	28 700	57 600		57 600
68-5	Налог на имущество				9 474		9 474
68-6	Транспортный налог				3 298		3 298
69	Расчеты по социальному страхованию - всего		103 765	120 485	204 991		188 271
	в том числе
69-1-1	ЕСН в Фонд социального страхования		11 024	27 744	21 776		5 056
69-1-2	Страх. платежи от несчастных случаев		4 940	4 940	9 761		9 761
69-2	ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии		76 018	76 018	150 176		150 176
69-3-1	ЕСН в федеральный ФОМС		4 181	4 181	8 260		8 260
69-3-2	ЕСН в территориальный ФОМС		7 602	7 602	15 018		15 018
70	Расчеты по оплате труда		379 910	708 200	755 980		427 690
71	Расчеты с подотчетн. лицами	4 300		5 400	4 300	5 400
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	128 000		19 600	19 600	128 000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами -всего:	1 274		290 166	332 006		40 566
	в том числе
76-1	Расчеты с разными дебиторами	30 000		142 720	161 620	11 100
76-2	Расчеты с разными кредиторами		28 726	147 446	170 386		51 666
77	Отложенные налоговые обяз-ва		19 960	740	5 300		24 520
80	Уставный капитал		1 000 000				1 000 000
82	Резервный капитал		150 000				150 000
83	Добавочный капитал		591 332				591 332
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)-всего		523 401		911 865		1 435 266
	в том числе
84-1	Прибыль, подлежащая распределению				911 865		911 865
84-2	Нераспределенная прибыль в обращении		462 492				462 492
84-3	Нераспределенная прибыль в использовании		60 909				60 909
90	Продажи - всего			10 732 400	10 732 400
	в том числе
90-1	Выручка		9 150 800	10 732 400	1 581 600
90-2	Себестоимость продаж	6 071 217		882 951	6 954 168
90-3	НДС	1 395 885		241 261	1 637 146
90-5	Общехозяйственные расходы	633 190		112 271	745 461
90-6	Коммерческие расходы	181 400		40 700	222 100
90-9	Прибыль/Убыток от продаж	869 108		9 863 292	10 732 400
91	Прочие доходы и расходы -всего			406 480	406 480
	в том числе
91-1	Прочие доходы		250 760	406 480	155 720
91-2	Прочие расходы	174 118		176 534	350 652
91-9	Сальдо прочих доходов и расходов	76 642		350 652	427 294
99	Прибыли и убытки		699 647	1 004 064	304 417
ИТОГО		17 172 712	17 172 712	34 938 415	34 938 415	9 078 463	9 078 463