Навигация
Выявленные проблемы и пути их решения
64957
знаков
12
таблиц
0
изображений
2.3 Выявленные проблемы и пути их решения
Бухгалтерский и налоговый учет организации ведется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, непосредственно подчиненным руководителю организации. Предприятие для учета использует единую журнально-ордерную форму счетоводства. Предприятие использует автоматизированную систему учета 1С «Бухгалтерия» с наличием локальной сети. Бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно и предоставляется ежеквартально. Месячная бухгалтерская отчетность составляется регулярно и детализировано. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности ОАО «Фотон» не проведена инвентаризация имущества и обязательств в соответствии с законодательством РФ. При проверке организации и ведения бухгалтерского учета, а так же формирования показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности установлено, что требования нормативно правовых актов РФ в отдельности не выполняются:
- Не все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформлены оправдательными документами;
- К учету принимаются недооформленные первичные документы.
На основании проведенной аудиторской проверки система внутреннего контроля в ОАО «Фотон» оценивается как «Средняя». Основанием для оценки послужили в частности следующие факторы:
- Имеется четкая структура управления обществом;
-Администрацией поддерживается наличие и развитие контроля в ОАО «Фотон»;
-Принимаются меры для предотвращения несанкционированного доступа к помещениям (охрана, замки); бухгалтерской документации (сейфы), компьютерным установкам, программам и другим средствам хранения информации;
-Бухгалтерский учет в ОАО «Фотон» ведется с использованием автоматизированной системы обработки информации 1С «Бухгалтерия».
По результатам проведения аудита соответствия положений учетной политики ОАО «Фотон» нормативным актам выявлено, что учетная политика экономического субъекта на 89% соответствует действующим требованиям законодательства.
При проверке использовались основные нормативные документы, регулирующие вопросы организации бухгалтерского учета расходов на продажу:
Источником информации являлись регистры и документы:
- Оборотно-сальдовая ведомость по счету 44 «Издержки обращения»
- Главная книга;
- Накладные, счета фактуры, Акты выполненных работ;
- Договоры;
- Другие первичные документы.
Перечень выявленных нарушений, порядка ведения бухгалтерского учета расходов на продажу в ОАО «Фотон» приведен в таблице 3.1.
Сумма начисленной амортизации в ОАО «Фотон» занижена на 17820 руб., так как неверно определен срок полезного использования по объектам основных средств:
- Компьютер «Селерон-1700»;
- Принтер лазерный HP;
- Монитор Sony Trinitron 0,25;
- Компьютер «Селерон-1700».
Таблица 3.1.
Перечень выявленных нарушений, порядка ведения бухгалтерского учета расходов на продажу в ОАО «Фотон»
| № п/п | Содержание нарушения | Какой нормативный документ нарушен | Рекомендации |
| 1 | В учетной политике ОАО «Фотон» организация проведения инвентаризаций отражена не в полном объеме. | Федеральный закон о Бухгалтерском учете № 129-ФЗ. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 | Необходимо внести изменения в учетную политику на 2010 год и предусмотреть порядок и периодичность проведения инвентаризации имущества и обязательств в ОАО «Фотон» |
| 2 | По результатам проверки правомерности списания расходов в уменьшение полученных доходов в соответствии с главой 25 НК РФ установлено, что за 2009 год неправомерно списано на расходы, уменьшающие доходы в сумме 432,3 тыс. руб. | Федеральный закон о Бухгалтерском учете № 129-ФЗ | При проведении налоговой проверки суммы расходов не подтвержденные первичными документами могут быть не приняты в целях уменьшения полученных доходов как экономически не обоснованные 9 п. 2. ст. 252 НК РФ). Рекомендуем дооформить первичные документы. |
| 3 | При выборочной проверке расхода материалов ( материальные расходы) установлено: списание материалов производится по недооформленным актам. Так в марте 2009 года списаны материалы на сумму 53666 руб. За 2009 год по недооформленным документам списано ГСМ на сумму 77543 руб. | Федеральный закон о Бухгалтерском учете № 129-ФЗ | Рекомендуем дооформить первичные документы в соответствии с требованиями законодательства. |
| 4 | Не разработан график документооборота | Федеральный закон о Бухгалтерском учете № 129-ФЗ | В кратчайшие сроки разработать график документооборота |
Необходимо провести исправления в бухгалтерском и налоговом учете основных средств в ОАО «Фотон», а так же внести исправления в программе 1-С:Бухгалтерия. Выявленные нарушения не превышают рассчитанный уровень существенности, следовательно отчетность ОАО «Фотон» достоверно отражает финансовое положение организации на 31.12.2009 года.
3. Способы улучшения процедуры проведения аудита издержек обращения
При проверке издержек обращения наиболее часто встречаются следующие ошибки и нарушения:
1. Отсутствие, либо неправильное оформление первичной документации на поступившие товары. Очень часто отсутствует товарно-транспортная накладная на товар поступивший от иногородних поставщиков.
2. Неверный расчет либо отсутствие выплат компенсационного характера (компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации женщинам, находящимся в отпуске по уходу за детьми) и выплат за неотработанное время (оплата отпусков, оплата вынужденного прогула и т.п.)
3. Ошибки в отнесении затрат на расходы будущих периодов, в случае авансовых платежей за следующие отчетные периоды.
4. Неверно определенный срок полезного использования ОС и как следствие – неверно исчисления сумма амортизации. Также ошибочное исчисление суммы амортизации может вызвать неправильно определенная дата принятия ОС к учету.
5. При проведении фактической проверки результатов ремонта ОС не обнаружены материалы и инструменты, отраженные в сметах.
6. Списание спецодежды не в соответствии с ее сроком службы, а по фактическому износу, без составления соответствующих актов и приказов.
7. В случае если в организации имеется собственный либо арендованный автотранспорт – отсутствие заправочных чеков.
8. При осуществлении расходов по страхованию собственного и арендованного имущества – ошибочное списания уплаченных сумм на издержки обращения целиком в отчетном периоде, тогда как суммы расходов по страхованию собственного и арендованного имущества должны списываться равномерно в течении всего периода на который было страховано имущество
Похожие работы
... с организацией и управлением производством, и способы их распределения на объекты учета и калькуляции; - какова обоснованность списания издержек обращения на себестоимость реализованных товаров; - соблюдается ли правомерность отнесения на издержки производства (обращения) фактических сумм расходов по ремонту основных средств, командировкам, рекламе, оплате информационных, консультационных и ...
... снижается, и наоборот. Влияние этого фактора определяют сравнением уровней издержек обращения до и после приема или передачи магазинов, филиалов и т.д.ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЕ ВОПРОСЫ ДЛЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО ЭКЗАМЕНА по специальности Э.01.07 І Бухгалтерский учет, анализ и аудитІ на 2002-2003 учебный год. Финансовый учет Сущность и принципы финансового учета. Сравнительная характеристика финансового и ...
... работы организации и ее подразделений; изыскание финансовых возможностей улучшения обслуживания контингента предприятий. Источники информации для экономического анализа - это формы бухгалтерской отчетности, данные бухгалтерского учета, статистическая отчетность и другие источники, аналогичные применяемым в экономическом анализе предприятий. Под предметом экономического анализа понимаются ...
... , технологии. Основными элементами системы управления себестоимостью продукции являются прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учет и калькулирование, анализ и контроль за себестоимостью. Все они функционируют в тесной взаимосвязи друг с другом. Основные задачи бухгалтерского учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции - учет объема ассортимента и качества ...
0 комментариев