Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

2.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

На основании ведомости № 16 необходимо составить перечень покупателей - дебиторов с просроченной задолженностью и сгруппировать их в порядок приоритетности получения от них оплаты (список должен составляться ежемесячно). Любые задержки платежа должны классифицироваться по времени так:

· Менее одного месяца;

· Более одного месяца, но менее 2-х;

· Более 2-х, но менее 3-х месяцев;

· Более 3-х месяцев.

Анализ кредиторской задолженности по датам ее возникновения проводится с целью выявления просроченных задолженностей, а также задолженностей по которым истек срок исковой давности (3 года). Все данные анализа должны быть представлены в табличной форме.

2.3 Анализ расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами

1) В ходе ревизии установлено, что по состоянию на 01.01.08. по статье 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) Формы № 1 «Бухгалтерский баланс» бухгалтерской отчетности ОАО «ЦентргазПластик», отражена дебиторская задолженность в сумме 1343 тыс. руб., в том числе покупатели и заказчики 1250 тыс. руб.

По состоянию на 31.12.08. по данной статье бухгалтерского баланса отражена дебиторская задолженность в сумме 818 тыс. руб., в том числе покупатели и заказчики 735 тыс. руб.

 

Расшифровка дебиторской задолженности платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр. баланса 230) по состоянию на 31.12.2008 г. тыс. руб.)

№ п/п	Наименование контрагента (дебитора)	Дата возникновения	Сумма задолженности	Принятые меры ОАО «ЦентргазПластик» по взысканию дебиторской задолженности
1	2	3	4	5
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (балансовый счет 62)
1.	ЗАО «Экосистемы»	Октябрь 2007 г.	61,3	Имеется акт - сверки. По инициативе ЗАО «Экосистемы» Арбитражным судом рассмотрено дело о его банкротстве.
2.	ООО «Потенциал-А»	сентябрь 2003 г.	210,0	Представлено постановление суда об окончании исполнительного производства, т.к. составлен акт о невозможности взыскания.
3.	ООО «ТД «Рилан»	сентябрь 2007 г.	42,9	Акт – сверки выслан почтой 07.06.08г.
4	ИП Сергеев С.С.	Декабрь 2006г.	170,0	Бывший дилер, судебное разбирательство
5.	ЗАО «Фотек»	август 2007г.	15,0	Переданы выставочные образцы как дилеру. Акт приема – передачи имеется в наличии. 13.08.2007г отправлен счет на оплату выставочных образцов.
6	ЗАО «Прибой»	август 2007г.	16,0	Переданы выставочные образцы как дилеру. Акт приема – передачи имеется в наличии. 13.08.2007г отправлен счет на оплату выставочных образцов.
7	Региональная выставка новых строительных материалов	август 2007г.	20,9	Переданы выставочные образцы как дилеру. Акт приема – передачи имеется в наличии. 13.08.2007г отправлен счет на оплату выставочных образцов
8	ИП Звонецкий К.В.	август 2007г	17,7	Переданы выставочные образцы как дилеру. Акт приема – передачи имеется в наличии. 13.08.2007г отправлен счет на оплату выставочных образцов
9	ИП Трофимов С.В.	август 2007г	15,9	Переданы выставочные образцы как дилеру. Акт приема – передачи имеется в наличии. 13.08.2007г отправлен счет на оплату выставочных образцов
10	ИП Виницкий К.О.	август 2007г	12,9	Переданы выставочные образцы как дилеру. Акт приема – передачи имеется в наличии. 13.08.2007г отправлен счет на оплату выставочных образцов
11	ИП Ульянова М.Н.	август 2007г	11,5	Переданы выставочные образцы как дилеру. Акт приема – передачи имеется в наличии. 13.08.2007г отправлен счет на оплату выставочных образцов
12	ИП Бурханов В.С.	сентябрь 2006 г.	5,1	Переданы выставочные образцы как дилеру. Акт приема – передачи имеется в наличии. 13.08.2007г отправлен счет на оплату выставочных образцов
13	Прочие		135,4
	Итого покупатели и заказчики (стр. 231 баланса)		734,6
Дебиторская задолженность прочих дебиторов (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (балансовый счет 60.1)
3.	ООО «Робиторг»	Июнь 2006	0,1
	Итого:		0,1
Дебиторская задолженность прочих дебиторов (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (балансовый счет 76.5)
1.	ООО «Потенциал-А»	Январь 2006	75,9	В настоящее время исполнительное производство прекращено в связи с отсутствием средств у должника
2	Управление федерального казначейства	Март 2007	5,3	В мае 2008г. произведен возврат госпошлины.
3	Прочие		1,6
	Итого:		82,8
	Итого по строке 230		817,5

 

По состоянию на 01.01.08. по статье 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) Формы № 1 «Бухгалтерский баланс» бухгалтерской отчетности ОАО «ЦентргазПластик» отражена дебиторская задолженность в сумме 4708 тыс. руб.

По состоянию на 31.12.08. по данной статье бухгалтерского баланса отражена дебиторская задолженность в сумме 4 129 тыс. руб.

Расшифровка дебиторской задолженности платежи, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр. баланса 240) по состоянию на 31.12.2008 г.(тыс. руб.)

№ п/п	Наименование контрагента (дебитора)	Дата возникновения	Сумма задолженности	Принятые меры ОАО «ЦентргазПластик» по взысканию дебиторской задолженности
1	2	3	4	5
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (балансовый счет 62)
1	ООО "Лидерстрой"	VII 2008	522,4	Текущая задолженность
2	ОАО "Центргаз"	XI 2008	988,8
3	ЗАО "Центргазпромстрой"	VIII 2008	240,1
4	МО «Гагаринский к-т по образованию»	XII 2008	84,4
5	Администрация Промышленного района	XII 2008	2,9
6	ЗАО «Монолит-Строй»	XII 2008	335,8
7	ЗАО «САЗ АМО ЗИЛ»	VI 2008	576,9	Текущая задолженность
8	ЗАО «Фининвестстрейтинг»	VIII 2008	53,3
9	ЗАО «Рослав. швейная фабрика»	IV 2008	79,5
10	ИП Захаров С.М.	XII 2008	24,0
11	ИП Ястребков И.В.	I 2007	62,5
12	ИП Востриков А.С.	XII 2008	1,7
13	ИП Новиков С.А.	XII 2008	79,6
14	ИП Щелкунов А.Д.	XII 2008	45,5
15	ИП Финошина Ю. М.	XII 2008	4,6
16	Прочие физические лица	X	105,1
	Итого покупатели и заказчики (стр.240 баланса):		320,.1
Дебиторская задолженность прочих дебиторов (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (балансовый счет 60.1)
1.	ООО "Т.Б.М."	XII 2008	32,6	Текущая задолженность
2.	ОАО "НК-Роснефть"	XII 2008	26,2
3.	ОАО «Роснефть-Смол»	VI 2008	16,1
4	ООО «Фест-98»	VII 2008	14,9
5	ООО «Соратник»	XII 2008	2,0
6	ООО «Электропром»	X 2008	0,7
7	ООО «Профиль-Декор»	XII 2008	1,0
8.	ОАО "Саратовстройстекло"	XII 2008	21,7
9	ООО «Эталон»	XI 2008	0,2
10	ООО «Комплект РУ»	XII 2008	2,9
11	ООО «Техстрой»	XII 2008	19,3
	Итого по счету 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»		137,6
Дебиторская задолженность прочих дебиторов (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (балансовые счета 76.5)
1	ОАО "Смоленскэнерго"	XI 2008	76,5
2.	ОАО "МТС"	XII 2008	3,1
3.	ЗАО "ИД "Пронто-Центр" Смоленск"	XII 2008	20,9
4	ОАО «ТГК-4»	XI 2008	163,6
5	ООО "СтройИнвестАудит	XI 2008	50,0
6.	ООО "Интерлайн"	XI 2007	1,9
7.	ООО "Союз-Информ"	IX 2007	10,0
8.	Периодические издания	XII 2007	20,9
9.	Проценты по депозиту ВТБ	XII 2008	36,3
10	НДС начисленный	X	221,0
	Итого по счету 76.5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»		604,2
Дебиторская задолженность прочих дебиторов (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (балансовые счета 71.,73,68,69)
1.	Командировочные расходы	декабрь 2008г.	10,9	Погашается в 2008
	Итого по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»		10,9
2.	Задолженность по ссуде работникам	Ссуда работникам 2008 г.	135,0	Погашается в 2008
	Итого по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»		135,9
3	Начисления по ЕСН	декабрь 2008г.	33,9	Погашается в 2008
	Итого по счету 69 «Расчеты по ЕСН»		33,9
	Всего сумма дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (стр. 240 бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.08)		4 128,6

2) По состоянию на 01.01.08. по статье 620 «Кредиторская задолженность» раздела «Краткосрочные обязательства» формы № 1 «Бухгалтерский баланс» бухгалтерской отчетности ОАО «ЦентргазПластик» отражена кредиторская задолженность в сумме 2 605 тыс. руб.

По состоянию на 31.12.08. по данной статье бухгалтерского баланса отражена кредиторская задолженность в сумме 5376 тыс. руб., в том числе:

-    Поставщики и подрядчики в сумме 1431 тыс. руб.;

-    Задолженность перед персоналом организации 390 тыс. руб.;

-    Задолженность по налогам и сборам 2418 тыс. руб.;

-    Авансы полученные 1137 тыс. руб.

Расшифровка кредиторской задолженности (статья 620 раздела V. «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса) по состоянию на 31.12.2008 г. (тыс. руб.)

№ п/п	Наименование контрагента (кредитора)	Дата возникновения	Сумма задолженности	Принятые меры ОАО «ЦентргазПластик» по погашению кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами (балансовые счета 60, 76 стр. 621 баланса)
1.	ООО "Сотрудн.партн.содр."	VI 2006	41,1
2.	ООО "Фирма Комплект-Маркет"	XII 2008	2,8
3.	ИП Ильматов И.Р.	XII 2008	5,3
4.	ИП Краскевич И.П..	IX 2007	1.7
	Итого по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»		50,9
1.	СМУП "Горводоканал"	XII 2008	2,5
2	ООО "Лидерстрой"	XII 2008	1 104,3
3	ОАО Центргаз	VI 2008	41,6
4	РОСИНКАС (Смоленское управление)	XII 2008	5,2
5	ООО "Горремстрой"	VII 2006	2,0
6	СГЦСИ-"Смоленсктелеком"	XI 2008	15,7
7	ООО «Формпласт"	XII 2008	6,6
8	ОАО «Ростелеком»	XII 2008	4,5
9	ОАО "МТС"	XII 2008	6,2
10	ООО "Энергия чистоты"	XII 2008	2,1
11	ООО «СтройГарант»	XII 2008	4,5
12	ЗАО "Смоленский телепорт"	XII 2008	1,0
13	ООО "ЧОП Арсенал-1"	XII 2008	115,9
14	ООО «Фирма «СГСА»	XII 2008	31,9
15	ИП Финошина Ю.М.	XII 2008	14,1
16	Перечисленная зарплата	XII 2008	9,6
17	Депонированная заработная плата	XII 2008	12,2
	Итого по счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»		1379,9
	Итого по строке 621 баланса «Кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков»		1430,8
Кредиторская задолженность перед персоналом организации (балансовый счет 70 стр. 622 баланса)
1.	Заработная плата к выплате	декабрь 2008 г.	390,0	Текущая
	Итого по строке 622 баланса «Кредиторская задолженность перед персоналом организации»		390,0
Кредиторская задолженность перед внебюджетными государственными фондами (балансовый счет 69 стр. 623 баланса)
1.	начислено ЕСН	декабрь 2008 г.	320,4	Текущая
	Итого по строке 623 баланса «Кредиторская задолженность перед внебюджетными государственными фондами»		320,4
Кредиторская задолженность по налогам и сборам (балансовый счет 68 стр. 624 баланса)
1	Подоходный налог	декабрь 2008 г	91,6
2	Налог на прибыль	декабрь 2008 г	397,5
3	НДС	декабрь 2008 г	1 434,2
4	Налог на имущество	декабрь 2008 г	56,2
5	Транспортный налог	декабрь 2008 г	11,5
6	Земельный налог	декабрь 2008 г	98,3
7	Плата за загрязнение окружающей среды	декабрь 2008 г	9,2
	Итого по строке 624 баланса «Кредиторская задолженность по налогам и сборам»		2 098,5
Кредиторская задолженность по авансам полученным (балансовый счет 62 стр. 625 баланса)
1.	ООО «Сантарэс»	XII 2008	68,4
2	ООО «Осрам»	XII 2008	68,4
3	ООО «ВинВуд»	XII 2008	169,7
4	ОАО "ПО "Кристалл"	IV 2008	0,8
5	ООО «РусАрмСтрой»	XI 2008	7,3
6	ООО «21Век»	XII 2008	12,9
7	ГУ УВО при УВД Смол.обл.	IV 2006	0,5
8	ФГУП "Почта России"	VI 2008	3,9
9	ООО "Аркада"	XII 2006	2,7
10	ОГУЗ «СОФД»	XII 2008	1,0
11	ФГУП СПО «Аналитприбор»	XII 2008	2,5
12	ООО КНВОФ «Конвой»	XI 2008	5,0
13	ООО «СтандАРТ»	XII 2008	660,0
14	ОАО "СКТБ СПУ"	IX 2008	0,5
15	ФГУ «Смоленский ЦСМ»	VII2008	0,6
16	ООО «Центргазсервис»	XII 2008	0,6
17	ИП Ширшин А.П.	XII 2008	1,9
18	Прочие (физические лица)	X	130,3
	Итого по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками по авансам полученным»		1 137,0
Кредиторская задолженность по НДС отложенному (балансовый счет 76 стр. 626 баланса)
	Всего сумма кредиторской задолженности (стр. 620 бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.08.)		5 376,7

В 2008 году на основании Приказа №162 от 30.12.2008 за подписью Генерального директора, на финансовые результаты Общества списаны:

- просроченная дебиторская задолженность в размере 844106.07 руб.

- просроченная кредиторская задолженность в сумме 4587.36 руб.

3) На основании п.6 «Инвентаризация имущества и обязательств» Положения по учетной политике ОАО «ЦентргазПластик» на 2008 год, инвентаризация расчетов и обязательств проводилась по состоянию на 31.12.08, согласно Приказа Генерального директора о проведении инвентаризации №159 от 27.12.08.

Дебиторская задолженность поставщиков, покупателей и прочих дебиторов и кредиторов подтверждена Актами сверок на сумму 1 697,7 тыс. руб., что составило 34,3% (от суммы 4 946,0 тыс. руб.).

Кредиторская задолженность перед поставщиками, покупателями и прочими кредиторами подтверждена Актами сверки в объеме 365,9 тыс. руб. или 6,8% (от суммы 5 376,7 тыс. руб.)

4) В Обществе имеются случаи отпуска продукции без произведенной предварительной оплаты в нарушение условий дилерских соглашений, по условиям которых официальный дилер производит оплату следующим образом:

- 60% от общей стоимости заказа – авансовый платеж;

- окончательный расчет по заказу в течение 5 рабочих дней со дня получения продукции.

Невыполнение условий дилерских соглашений приводит к образованию проблемной дебиторской задолженности.

Выводы по результатам ревизии

В Обществе недостаточно надежная система внутреннего контроля в части оформления актов сверок взаимных расчетов с контрагентами.

В целом, данные отчетности в части отражения числящейся дебиторской и кредиторской задолженности подтверждаются данными инвентаризации.

1.   В целом состояние финансово-платежной дисциплины Общества удовлетворительное.

2.   По итогам ежемесячной инвентаризации, пересмотреть процент отходов в нормах расхода ПВХ-профилей для изготовления ПВХ-изделий.

3.   Во избежание рисков финансовых потерь, с целью усиления системы внутреннего контроля за состоянием финансовых активов и обязательств, руководителю и главному бухгалтеру Общества обеспечить оформление актов сверки с контрагентами.

4.   Смета доходов и расходов на 2008 год Обществом не выполнена по основному показателю – чистой прибыли.

По результатам проведенной ревизии комиссией принято решение об утверждении основных показателей бухгалтерской отчетности финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ЦентргазПластик» по состоянию на 31.12.08.

10 июня 2009 г.

Ревизоры ОАО «ЦентргазПластик»Мыторева Н.Е.

Крючкова Е.А.

Шабалин Б. А

Список использованных источников

1 Кулинина Г.В., Мельник М.В., Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия / Под ред. Новикова А.В.: Изд-во «Экономистъ», 2007.

2. Маренков Н.Л. Ревизия и контроль: Учеб. пособие. Ростов-на-Дону: Изд-во «Феникс», 2005.

3. Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия: Учеб. пособие. М.: «КноРус», 2006.

4. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учеб. пособие. М.: Изд-во «Книжный дом», 2005