Учет денежных средств на расчетном счете

1.2.2 Учет денежных средств на расчетном счете

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

С введением Налогового Кодекса РФ порядок сообщения организациями, юридическими и физическими лицами предпринимателями без образования юридического лица об открытии/закрытии банковских счетов изменился, а именно: Согласно ст.23 п.2 НК РФ налогоплательщики обязаны сообщать в налоговые органы об открытии/закрытии банковских счетов в 10-ти дневный срок.

 За несвоевременное, а также, за не сообщение в надлежащий срок об открытии/закрытии банковских счетов на предприятии предпринимателей-физлиц, без образования юридического лица в соответствии с п.1 ст.118 НК РФ налагается штраф в размере 5000 рублей.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

Ø Заявление на открытие счета установленного образца;

Ø Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

Ø Справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

Ø Копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд медицинского страхования;

Ø Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списание с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

При недостаточности денежных средств на счете их списание осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855).

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке , и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10-ти дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В Дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит-уменьшение денежных средств.

Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов, утвержденных ЦБ РФ. Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение.

 Безналичные расчеты производятся при соблюдении следующих условий:

Средства со счетов предприятий списываются по распоряжению владельца счетов;

Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

Основные формы безналичных расчетов:

Ø Платежными поручениями;

Ø Платежными требованиями-поручениями;

Ø Аккредитивами;

Ø Чеками;

В иных формах.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать все необходимые реквизиты.

Прием документов от предприятий производится банком в течение дня в зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком от предприятий в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.

Платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимом для всех участвующих в расчетах сторон.

 Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа переданного по факсу), если иное не оговорено указаниями Центрального банка России.

С помощью данных проводок можно рассмотреть учет операций по расчетному счету (а также валютному и специальному счетам)

1) Выданы краткосрочные и долгосрочные займы, внесены взносы в уставный капитал других организаций (документ выписки из расчетного счета)

Д 58.  К 51,52

2) Зачислены возвращенные краткосрочные и долгосрочные займы, взносы в уставный капитал других предприятий (документы те же)

Д 51,52. К 58

3) Перечислена валюта для обязательной продажи на внутреннем рынке

(документы поручение)

Д 57. К 52 транз.

4) Зачислена на расчетный счет выручка от продажи валюты по согласованному с банком курсу (выписка из расчетного счета)

Д 51. К 76

5)         Оплачены банку комиссионные за продажу валюты (выписка из расчетного счета)

Д 76. К 51

6)         Перечислены средства на покупку валюты по курсу, определенному по договоренности с банком, и комиссионные банку

Д 76. К 51

7) Получено за проданные акции предприятия (эмиссия) (выписка из рас четного счета)

Д 51, К 91

7)         Получено за проданные ценные бумаги (документы те же)

Д 51,52 К 76

9) Выкуплены собственные акции предприятием (выписка из расчетного валютного счетов, приходный ордер)

Д 91 К 51,52

10)       Приобретены ценные бумаги

Д 91 К 51,52

11)      Выдано в кассу предприятия, выписка из расчетного, валютного счета, чек

Д 50. К 51,52

12)       Получено из кассы предприятия (выписка из расчетного, валютного счета, извещение на взнос наличными)

Д 51,52. К 50

13)       Зачислена выручка от продажи продукции, товаров, от выполнения работ, услуг выписки из расчетного и валютного счета

Д 51,52. К 62

14)       Перечислено за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги (документы те же)

Д 60 ,76. К 51,52,55

16) Получен аванс от покупателей (заказчиков) (документы те же)

Д 51,52. К 62

17) Выдан аванс поставщикам и подрядчикам (документы теже)

Д 60. К 51,52

18) Перечислены налоги, сборы, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды (выписка из расчетного счета)

Д 68, К 51

19) Перечислены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения (документы те же)

Д 69. К 51

20) Перечислено за товары, проданные в кредит

Д 73,76. К 51

21) Возвращены аккредитивы, депонированные средства выписка из расчетного, валютного счета

Д 51,52. К 55

22)      Получены штрафы, пени, неустойки из-за нарушения договорной дисциплины (документы те же)

 Д 51,52. К 76,91

23)      Уплачены штрафы, пени, неустойки из-за нарушения договорной дисциплины (документы те же)

 Д 76,91. К 51,52

24)      Уплачены пени, штрафы налоговой инспекции, пенсионному фонду и

т.п. (выписка из расчетного, валютного счетов)

Д 91. К 51,52

25)       Получены долгосрочные и краткосрочные займы, кредиты банка

26)      документы те же

Д 51,52. К 66,67

27)      Возвращены долгосрочные и краткосрочные займы, кредиты банка (документы те же)

Д 66,67. К 51,52 и т.д.

Похожие работы

Учет и анализ движения денежных средств

Скачать

136323

13

0

... , например, отсутствует график документооборота, не хватает специальных бланков документов, что существенно усложняет задачу бухгалтеров и не позволяет рационально использовать рабочее время. ГЛАВА 3 Организация учета и анализа движения денежных средств в ООО «ТД Каскад – М»   3.1 Организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии   Для производственной деятельности каждое ...

Учет и аудит движения основных средств

Скачать

211671

38

2

... на АО «KEGOC» риск необнаружения составил 0,33%. Следующим шагом аудитора на этапе планирования было определение ключевых по значимости областей проверки и составление аудиторской программы по проверке учета движения основных средств на предприятии АО «KEGOC». Также в программе аудита указываются следующие основные положения: -  цель аудита; -  основные участки работы предприятия и объекты ...

Отчет о движении денежных средств: информация для составления и назначения их

Скачать

44842

6

0

... понятен и лучше воспринимается руководителями и акционерами, не являющимися профессиональными финансистами. Немаловажным фактором при выборе метода составления отчета о движении денежных средств является доступность данных, удовлетворяющих основным требованиям МСФО. Зачастую информацию, необходимую для заполнения статей раздела «Операционная деятельность» прямым методом, очень сложно выделить из ...

Управление, организация учета и контроль наличных денежных средств и их эквивалентов

Скачать

43011

3

0

... . А также при необходимости быстро получить необходимую информацию или справку, что способствует более эффективному управлению и быстрому контролю за денежными средствами и их эквивалентами. Основой для написания курсовой работы послужили учебники, книги по ведению бухгалтерского учета, журнальные статьи и данные предприятия. Роль учета денежных средств в современном учете. Актуальность учета ...