Теоретические основы учета и аудита движения денежных средств
Учет денежных средств на расчетном счете
Особенности учета денежных средств на валютных счетах
Положение о безналичных расчетах в РФ от 09.07.2000
Анализ постановки учета и аудита движения денежных средств в ОАО «Росмолбиопром»
Анализ действующей практики учета денежных средств
Отражение операций по движению денежных средств на счете 50 Касса за апрель 2002г
Аудит учета кассовых операций
Назначение программы и основные принципы
Обоснование выбора программного обеспечения по теме дипломного проекта «Учет и аудит движения денежных средств»
Правовое положение ОАО «Росмолбиопром»
Правовое регулирование бухгалтерского учета и отчетности
Навигация
Отражение операций по движению денежных средств на счете 50 Касса за апрель 2002г
Система учета и аудита движения денежных средств
152160
знаков
24
таблицы
3
изображения
2.2.3 Отражение операций по движению денежных средств на счете 50 Касса за апрель 2002г.
Как и все организации ОАО «Росмолбиопром» имеет кассу, которая связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные расходы и хозяйственные операции которые отражаются с помощью следующих проводок:
| № | документ | Содержание операций | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | ПКО | Получено в кассу предприятия по чеку №….. | 10000 | 50 | 51 |
| 2 | РКО | Сдано из кассы предприятия на расчетный счет по объявлению | 14000 | 51 | 50 |
| 3 | ПКО | Поступило от покупателя выручка за продукцию | 5000 | 51 | 62 |
| 4 | РКО | Выплачен больничный лист | 433-16 | 69/01 | 50 |
| 5 | Ведом. № РКО | Выплачена заработная плата | 1800 | 70 | 50 |
| 6 | РКО | Выдано в под отчет | 1500 | 71 | 50 |
| 7 | ПКО | Сдан остаток аванса не использованных денежных средств подотчетным лицам | 1000 | 70 | 50 |
Как на любом предприятии на ОАО “Росмолбиопром” ежемесячно формируется информацию о всех операциях, в т.ч. по денежным средствам в первичных документах, в журналах-ордерах, в главной книге, а затем составляется ежеквартальная бухгалтерская отчетность нарастающим итогом: на 01.01.2001 г., на 01.04.2001 г., на 01.07.2001 г., на 01.10.2001 г., на 01.01.2002 г.
При этом используются только типовые формы первичных документов. Из первичных документов (Приходных и Расходных кассовых ордеров) данные заносят в компьютер и сводная информация распечатывается в виде журналов-ордеров, предусмотренных бухгалтерской программой СбиС++. Итоги оборотов по корреспондирующим счетам из журналов-ордеров вручную переносятся в Главную книгу.
Электронные платежные поручения и платежные поручения вносятся, в лицевой счет каждый день и итог по поступлению и выбытию по расчетному счету распечатывается, в виде лицевого счета, в котором отражаются обороты по дебету и по кредиту, а также выводится остаток, либо по дебету, либо по кредиту расчетного счета. В течение месяца лицевые счета с приложенными к ним первичными документами копятся в специальной папке, а затем вся информация по приходу и расходу формируется в журнале- ордере и выводится остаток по дебету или кредиту расчетного счета за месяц. Ежемесячные обороты по расчетному счету заносятся в Главную книгу, аналогично оборотов по 50 счету «Касса».
2.2.4. Отражение операций по движению денежных средств на 51 расчетном счете
Для хранения свободных денежных средств и организации безналичных расчетов предприятие имеет расчетный счет в ФАКБ «Севергазбанк», с которым заключен Договор банковского счета. При недостатке денежных средств, предприятие вынуждено пользоваться кредитами банка, для этого в банке открывается счет ссуды.
51 «Расчетный счет»
| № | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит |
| 1 | Поступило на расчетный счет заемщика сумма в счет погашения долгосрочного займа | 51 | 58 |
| 2 | Получена выручка от реализации продукции, работ и услуг (учет «по оплате) | 51 | 90 |
| 3 | Поступила на расчетный счет выручка от реализации прочих активов | 51 | 91 |
| 4 | Поступ. От покуп. Денежные средства в качестве выручки за реализованную им продукцию (учет «по отгрузке») | 51 | 62 |
| 5 | Осуществлены платежи во внебюджетные фонды по налогам, сборами, пени и штрафам | 68 | 51 |
| 6 | Перечислены взносы в социальные фонды, в том числе пени, штрафы, недоимки | 69 | 51 |
2.3.Анализ системы аудита на предприятии
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств, в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком России 04.10.93 № 18 (не менее одного раза в месяц). Комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом полностью проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками.
Результаты инвентаризации оформляются актом (форма № инв.15.).
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т сч. 50 « Касса»,
К-т сч. 99 «Прибыли и убытки». К-т сч. 50 «Касса»,
Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
К т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Банк России возложил на коммерческие банки обязательства по контролю, за соблюдением организации работ с денежной наличностью. В приложении № 7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденному приказом Банка России от 05.01.98 № 14-п, представлены Рекомендации по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения организациями порядка работ с денежной наличностью.
Одним из важных элементов контроля является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (в настоящее время до 10000 руб.) и соблюдения установленного банком лимита кассы. Кроме того, при необходимости в ходе проверки могут быть рассмотрены и другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.
В случаях установления нарушений результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы, где по месту учета налогоплательщиков с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной
ответственности. Третий экземпляр передается предприятию, второй остается в учреждении банка.
Похожие работы
... , например, отсутствует график документооборота, не хватает специальных бланков документов, что существенно усложняет задачу бухгалтеров и не позволяет рационально использовать рабочее время. ГЛАВА 3 Организация учета и анализа движения денежных средств в ООО «ТД Каскад – М» 3.1 Организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии Для производственной деятельности каждое ...
... на АО «KEGOC» риск необнаружения составил 0,33%. Следующим шагом аудитора на этапе планирования было определение ключевых по значимости областей проверки и составление аудиторской программы по проверке учета движения основных средств на предприятии АО «KEGOC». Также в программе аудита указываются следующие основные положения: - цель аудита; - основные участки работы предприятия и объекты ...
... понятен и лучше воспринимается руководителями и акционерами, не являющимися профессиональными финансистами. Немаловажным фактором при выборе метода составления отчета о движении денежных средств является доступность данных, удовлетворяющих основным требованиям МСФО. Зачастую информацию, необходимую для заполнения статей раздела «Операционная деятельность» прямым методом, очень сложно выделить из ...
... . А также при необходимости быстро получить необходимую информацию или справку, что способствует более эффективному управлению и быстрому контролю за денежными средствами и их эквивалентами. Основой для написания курсовой работы послужили учебники, книги по ведению бухгалтерского учета, журнальные статьи и данные предприятия. Роль учета денежных средств в современном учете. Актуальность учета ...
0 комментариев