Формирование и оценка статей формы №4 «Отчета о движении денежных средств» в ЗАО «Агрокомплекс «Козельское молоко»

2.2 Формирование и оценка статей формы №4 «Отчета о движении денежных средств» в ЗАО «Агрокомплекс «Козельское молоко»

Сведения о движении денежных средств в организации ЗАО «Агрокомплекс «Козельское молоко», учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», предоставляются в валюте Российской Федерации.

Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы.

Раздел 1 «Остаток денежных средств на начало года» составил 6 тыс руб.

Разделы 2 «Поступило денежных средств» и 3 «Направлено денежных средств» формы составляются в разрезе текущей деятельности, и финансовой деятельности организации.

Движение денежных средств по текущей деятельности:

По строке 110 за отчетный период 2007 года учитываются средства, полученные от покупателей, заказчиков на сумму 39174 тыс. рублей.

По строке за отчетный период 2007 года учитываются полученные бюджетные субсидии на сумму 6078 тыс. руб.

По строке 140 — прочие поступления на сумму 5101 тыс. рублей.

Денежные средства, направленные:

-           на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырье по строке 150— (24383) тыс. рублей;

-           на оплату труда по строке 160— (7705) тыс. рублей;

-           на расчеты по налогам и сборам по строке 180— (9640) тыс. рублей;

-           на командировочные расходы по строке 182— (40) тыс. рублей;

-           на прочие расходы по строке 184— (11117) тыс. рублей.

По строке 200 учитываются чистые денежные средства от текущей деятельности на сумму - (2532) тыс. руб.

Движение денежных средств по финансовой деятельности:

-           поступления от займов и кредитов, предоставленными другими организациями — 2630 тыс. рублей;

-           из них банки — 2630 тыс. рублей.

По строке 410 учитываются чистые денежные средства от финансовой деятельности на сумму 2630 тыс. рублей.

По строке 420 учитываются чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов на сумму 98 тыс. рублей.

Раздел 4 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» учитывается по строке 430 на сумму - 104 тыс. руб.

Инвестиционная деятельность в ЗАО «Агрокомпелекс «Козельское молоко» отсутствует.

Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убыток, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения.

Способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении длительности периода их оборота:

Средние остатки денежных средств :

оборот денежных средств, где I - период оборота (дни).

Для исчисления среднего оборота используется кредитовый оборот по счету 51 «Расчетный счет».

Таблица 2.4 - Вычисление оценки денежных средств

Таблица показывает колебания оборота денежных средств в течении отчетного периода, срок с момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия.

Анализ денежных средств проводится прямым и косвенным методом.

Методика анализа движения денежных средств следует заполнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности .

Горизонтальный анализ формы №4, в которой сумма поступивших денежных средств составила 52983 тыс. рублей. Из них 95 % приходится на текущую деятельность 5% на финансовую деятельность. Отток денежных средств организации, приходящийся на текущую деятельность в отчетном периоде, составил (52885) тыс. руб.

Данные по вертикальному анализу из всей поступившей за отчетный период суммы денежных средств наибольший удельный вес не приходится ни на что.

Главным недостатком прямого метода анализа денежных средств является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организации.

Таблица 2.5 - Анализ отчета движении средств косвенным методом

Возьмем счет №62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Этот счет активный, следовательно, для него действует принцип определенного конечного сальдо по формуле:

Ск=Сн-ОД-ОК, тогда Ок=ОД+Сн-Ск=ОД-(Ск-Сн)

39174=23175-1403

Ск>Сн - значит дебиторская задолженность увеличилась и приток денежных средств в форме №2. Отчет о прибылях и убытках ниже на 1403 тыс. руб. По форме №2 выручка составила (от реализации) 24409 тыс. руб., а реально 25812 тыс. руб. Значит сумму прибыли уменьшают на 1403 тыс. руб.

Возьмем счет №02 «Амортизация основных средств» - это счет пассивный, значит

Ск=Сн+ОК-ОД, Ок=ОД+(Ск-Сн)

3993=223+(6458-1688)

Увеличение начисленной амортизации основных средств увеличивается на 4993 тыс. руб., т.к. реальный отток денежных средств будет меньше на эту величину.

Таким корректированные операции проводятся по всей текущей деятельности и финансовой. С помощью данных таблиц руководитель организации может контролировать текущую платежеспособность.

Глава III. Пути совершенствования и оценка формы №4 «Отчет о движении денежных средств»