Навигация
Коэффициент налогообложения затрат (издержек)
145155
знаков
16
таблиц
0
изображений
3. Коэффициент налогообложения затрат (издержек)
(3)
Где, Нз – сумма налоговых платежей, входящих в состав издержек (единый социальный налог, налог на дороги, земельный налог и др.)
З – сумма издержек по бухгалтерскому учету.
Показатели таблицы 13 свидетельствуют, что коэффициент налогообложения затрат (издержек) по сравнению с предыдущим годом увеличился, так как возросла сумма платежей, входящих в состав затрат (издержек). Увеличились затраты, которые не учитываются при исчислении единого налоги, но уменьшают доход, полученный предприятием. Однако заметим, что увеличение можно назвать достаточно незначительными.
Таблица 13 - Расчет коэффициента налогообложения затрат (издержек)
| Показатели | Период | Изменения (+,-) | |
| 2008 г. | 2009 г. | ||
| Сумма налоговых платежей, входящих в состав издержек (Нз) | 105 000 | 112 500 | +7500 |
| Сумма издержек по бухгалтерскому учету (З) | 112 300 | 117900 | +5600 |
| Коэффициент налогообложения затрат (издержек) | 0,9 | 0,95 | +0,05 |
4. Коэффициент налогообложения прибыли.
(4)
Где 
– сумма налоговых платежей, уплачиваемых за счет прибыли (налог на прибыль)
П – сумма балансовой прибыли.
Рассматривая динамику эффективности налоговой нагрузки в ООО «Автоприбормаш» за 2007-2008 год, можно сделать вывод, что в целом по организации произошло весьма незначительное повышение налоговой нагрузки. Это связано с тем, что в 2008 году произошло повышение затрат, которые не учитываются при исчислении единого налога, но уменьшают доход, полученный ООО «Автоприбормаш». Это сопровождается снижением эффективности налогообложения. Налоговые платежи, относящиеся на издержки организации, увеличились на 5%.
Вывод: в данном разделе проанализирована бухгалтерская и налоговая учетная политика на примере ООО «Автоприбормаш», выявлены основные характеристики.
2.3 Сравнительная характеристика между бухгалтерским и налоговым учетом
В таблице 14 собраны основные характеристики бухгалтерского и налогового учета на примере ООО «Автоприбормаш».
Таблица 14 – Основные характеристики бухгалтерского и налогового учета[21]
| Для целей Бухгалтерского Учета | Для целей Налогового Учета | |||
| Определение | Документ/ Основание | Определение | Документ/ Основание | |
| Понятие учета | ||||
| Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций | ФЗ РФ> 129-ФЗ ст.1 | Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом | НК РФ гл.25 ст. 313 | |
| Цели и задачи | ||||
| Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении; Обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости | ФЗ РФ> 129-ФЗ ст.1 | Формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных в течение отчетного (налогового) периода; Обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога | НК РФ гл.25 ст. 313 | |
| Принципы учета: Допущения | ||||
| Последовательность применения учетной политики от одного отчетного года к другому; Непрерывность деятельности организации обозримом будущем, отсутствие намерения и необходимости ликвидации или существенного сокращения деятельности, и, следовательно, погашение обязательств в установленном порядке; Временная определенность факторов хозяйственной деятельности к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами; Имущественная обособленность активов и обязательств организации от активов и обязательств собственников этой организации и других организаций | ПБУ 1/98 п.6 | Последовательность применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому; Непрерывность отражения объектов учета в хронологическом порядке | НК РФ гл.25 ст. 313, 314 | |
| Принципы учета: Требования | ||||
| Полноты отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности Своевременности отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Осмотрительности (большая готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов) Приоритета содержания перед формой (отражение, в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования) Непротиворечивости (тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца) Рациональности ведения бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации | ПБУ 1/98 п.7 | |||
| Понятие учетной политики | ||||
| Это совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности | ПБУ 1/98 п.2 | Это совокупность способов ведения налогового учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности для отражения в расчете налоговой базы | ||
| Понятие ведения учета | ||||
| Систематизация, накопление и обработка информации на основании принятых к учету первичных документов, группировка и оценка фактов хозяйственной деятельности с отражением на счетах бухгалтерского учета, с применением системы регистров бухгалтерского и других способов | ПБУ 1/98 п.2 ПВБУБО | Систематизация данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без отражения по счетам бухгалтерского учета, с применением аналитических регистров налогового учета | НК РФ гл.25 ст. 314 | |
| Способы ведения учета, утверждаемые организацией | ||||
| Методы оценки отдельных видов активов и обязательств организации; Рабочий план счетов бухгалтерского учета для ведения синтетического и аналитического учета; Формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые и унифицированные формы; Регистры бухгалтерского учета; Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; Состав форм и раскрытие внешней бухгалтерской отчетности; Правила документооборота; Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов; График документооборота; Порядок хранения документов бухгалтерского учета; Технология обработки учетной информации; Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; Порядок контроля за хозяйственными операциями; Организация работы бухгалтерской службы; Организация работы обособленных структурных подразделений (филиалов); Раскрытие допущений, отличных от предусмотренных в ПБУ 1/98 п.6, и причины их применения; Проведение внешней аудиторской проверки; Организация внутреннего аудита; Перечень сведений, составляющих коммерческую тайну; Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета | ПБУ 1/98 ПВБУБО | Методы оценки отдельных видов активов и обязательств организации; Формы аналитических регистров налогового учета; Определение налоговой базы и периодичность предоставления отчетности Другие решения, необходимые для организации налогового учета | НК РФ гл.25 | |
| Применение учетной политики | ||||
| Последовательно из года в год С 1 января года, следующего за годом ее утверждения | ПБУ 1/98 | Последовательно от одного налогового периода к другому С начала нового налогового периода | НК РФ гл.25 ст. 313 | |
| Изменения в учетную политику вносятся с начала следующего года в случаях | ||||
| Изменения законодательства РФ и нормативных актов по бухгалтерскому учету Разработки предприятием новых способов ведения бухгалтерского учета в связи с отсутствием соответствующих нормативных актов, руководствуясь обще- методологическими подходами для более достоверного представления фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшей трудоемкости учетного процесса без снижения степени достоверности информации Существенного изменения условий деятельности предприятия в связи с: реорганизацией предприятия смены собственников изменением видов деятельности и т.п. | ПБУ 1/98 | Изменения законодательства Изменения применяемых методов учета | НК РФ гл.25 ст. 313 | |
| Дополнения вносятся в течение отчетного года в случаях | ||||
| Упущения каких-либо моментов при ее первоначальном утверждении Изменения видов деятельности предприятия Появления новых участков бухгалтерского учета | ПБУ 1/98 | При осуществлении новых видов деятельности | НК РФ гл.25 ст. 313 | |
Формирование учетной политики
Распространяется на все организации, независимо от организационно - правовых форм, кроме кредитных учреждений и бюджетных организаций
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.
Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.
Вновь созданная организация оформляет избранную учетную до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации). Принятая вновь созданной организацией учетная политика считается применяемой со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации).
Раскрытие (придание гласности) учетной политики в бухгалтерской отчетности
1. Распространяется на организации, публикующие свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству РФ, учредительным документам либо по собственной инициативе.
2. Организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности.
В случае публикации бухгалтерской отчетности не в полном обЪеме информация об учетной политике подлежит раскрытию, как минимум, в части, непосредственно относящейся к опубликованным материалам.
3. Состав и содержание подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об учетной политике организации по конкретным вопросам бухгалтерского учета устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
4. Если при подготовке бухгалтерской отчетности имеется значительная неопределенность в отношении событий и условий, которые могут породить существенные сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности, то организация должна указать на такую неопределенность и однозначно описать, с чем она связана.
5. Существенные способы ведения бухгалтерского учета подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности организации за отчетный год.
Промежуточная бухгалтерская отчетность может не содержать информацию об учетной политике организации, если в последней не произошли изменения со времени составления годовой бухгалтерской отчетности за предшествующий год, раскрывшей учетную политику.
6. Изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности.
Информация о них должна, как минимум, включать: причину изменения учетной политики; оценку последствий изменений в денежном выражении (в отношении отчетного года и каждого иного периода, данные за который включены в бухгалтерскую отчетность за отчетный год); указание на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы.
0 комментариев