10 Учетная политика для целей налогообложения.
10.1.В соответствии с п.1 ст. 167 НК РФ признавать выручку для исчисления НДС по мере поступления денежных средств от покупателей.
10.2.Для целей налогообложения НДС оплатой товаров (работ, услуг) признается погашение встречного обязательства приобретателя товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком.
10.3.Срок уплаты НДС и представление в налоговые органы налоговой декларации - ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
10.4.Балансовую выручку от реализации товаров (работ, услуг) определять по мере отгрузки отваров (работ, услуг).
10.5.Для исчисления налога на прибыль доходы и расходы учитывать согласно ст.271, п.2;ст.249 и ст.265 НК по методу начисления (по отгрузке).
10.6. Внереализационные доходы (списание кредиторской задолженности, пени, штрафы) учитывать для целей налогообложения по мере начисления.
10.7.Отпуск МПЗ в производство и иное выбытие, их оценка производится по методу ФИФО.
10.8.Способ начисления амортизации по амортизируемому имуществу определяется линейным методом. Срок полезного использования амортизируемого имущества определяется Обществом в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.
10.9.В Обществе не создаются резервы по сомнительным долгам.
10.10.Ежемесячные авансовые платежи по Единому Социальному Налогу уплачиваются исходя из величины фактических затрат на оплату труда, произведенных Обществом в предыдущем месяце.
10.11.Налоговая база по транспортному налогу определяется ст.359 НК РФ.
10.12.Резерв на ремонт основных средств не создается.
10.13.При определении нормы амортизации по амортизируемому имуществу она определяется с учетом срока полезного использования, уменьшаемого на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
10.14.Накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода не производится.
10.15.Поддтверждением данных налогового учета является:
- первичные документы (включая справку бухгалтера);
- аналитические регистры налогового учета.
Аналитические регистры налогового учета Общества предназначены для систематизации и накопления информации, содержащихся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.
| Наименование счета | Номер | Номер и наименование субсчета |
| счета | ||
| 1 | 2 | 3 |
| Раздел I. Внеоборотные активы | ||
| Основные средства | 01 | По видам основных средств |
| Амортизация основных средств | 02 | |
| Вложения во внеоборотные | 08 | 3.Строительство объектов |
| активы | основных средств | |
| 4.Приобретение объектов | ||
| основных средств. | ||
| Раздел П. Производственные активы | ||
| Материалы | 10 | 1 .Сырье и материалы |
| Заготовление и приобретение | 15 | 3. Топливо |
| материальных ценностей | 5.3апысные части | |
| Отклонение в стоимости | 16 | 8.Строительные материалы |
| материальных ценностей | 9.Инвентарь и хозяйственные | |
| Налог на добавленную стоимость | 19 | принадлежности |
| по приобретенным ценностям | ||
| Раздел III. Затраты на производство | ||
| Основное производство | 20 | |
| Вспомогательные производства | 23 | |
| Общепроизводственные расходы | 25 | |
| Общехозяйственные расходы Брак в производстве | 26 28 | |
| Раздел IV.Готовая продукция и товары | ||
| Выпуск продукции | 40 | |
| Готовая продукция Расходы на продажу | 43 44 | |
| Раздел V. Денежные | средства | |
| Касса | 50 | 1. Касса организации |
| Расчетные счета | 51 | |
| Раздел | VI. Расчеты. | |
| Расчеты с поставщиками и | 60 | |
| подрядчиками | ||
| Расчеты с покупателями и | 62 | |
| заказчиками | ||
| Расчеты по налогам и сборам | 68 | |
| Расчеты по социальному | 69 | |
| страхованию и обеспечению | ||
| Расчеты с персоналом по оплате | 70 | |
| труда | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 | |
| Расчеты с персоналом по прочим | 73 | 1 .Расчеты по представленным |
| операциям | займам | |
| 2.Расчеты по возмещению | ||
| материального ущерба | ||
| Расчеты с разными дебиторами и | 76 | |
| кредиторами | ||
| Раздел | VII. Капитал | |
| Уставной капитал | 80 | |
| Нераспределенная прибыль | 84 | |
| Раздел VIII. Финансовые результаты | ||
| Продажи | 90 | |
| Прочие доходы и расходы | 91 | |
| Расходы будущих периодов | 97 | |
| Прибыли и убытки | 99 | |
подлежащая раскрытию в учетной политике
───────────────────┬───────────────────
┌───────────────────────────────┐ │ ┌───────────────────────────────┐
│Сроки полезного использования│_──┼──_│Способ начисления амортизации│
│объектов ОС по основным группам│ │ │по ОС (по основным группам) │
└───────────────────────────────┘ │ └───────────────────────────────┘
┌───────────────────────────────┐ │ ┌───────────────────────────────┐
│Способы оценки объектов ОС,│_──┴──_│Первоначальная стоимость и сум-│
│полученных по договорам, преду-│ │ │ма начисленной амортизации по│
│сматривающим исполнение обяза-│ │ │основным группам ОС (на начало│
│тельств (оплату) неденежными│ │ │и конец отчетного года) │
│средствами │ │ └───────────────────────────────┘
└───────────────────────────────┘ │ ┌───────────────────────────────┐
┌───────────────────────────────┐ │ │Перечень объектов ОС,│
│Движение ОС в течение отчетного│_──┴──_│предоставленных и полученных по│
│года (по основным группам) │ │ │договору аренды │
└───────────────────────────────┘ │ └───────────────────────────────┘
│ ┌───────────────────────────────┐
┌───────────────────────────────┐ │ │Объекты недвижимости, принятые│
│Перечень объектов ОС, стоимость│ │ │в эксплуатацию и фактически│
│которых не погашается │_──┴──_│используемые, находящиеся в│
└───────────────────────────────┘ │процессе государственной│
│регистрации │
└───────────────────────────────┘
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Конкретный перечень объектов устанавливается организацией │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Основные допущения при формировании учетной политики
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Имущественная обособленность │
│- активы и обязательства организации существуют обособленно от активов│
│ и обязательств собственников этой организации и от других организаций│
│ (т.е. на балансе организации должно находиться имущество,│
│ принадлежащее ей на праве собственности, праве хозяйственного│
│ ведения или оперативного управления) │
│ │
│ Непрерывность деятельности │
│- организация будет продолжать свою деятельность в будущем, и у нее│
│ отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного│
│ сокращения деятельности (следовательно, ее обязательства будут│
│ погашаться в установленном порядке) │
│ │
│ Последовательность применения учетной политики │
│- принятая учетная политика применяется последовательно от одного│
│ отчетного года к другому. Ее изменения возможны в некоторых случаях│
│ │
│ Временная определенность фактов хозяйственной деятельности │
│- факты хозяйственной деятельности относятся (следовательно, отражаются│
│ в учете) к тому отчетному периоду, в котором они имели место,│
│ независимо от фактического поступления или выплаты денежных средств,│
│ связанных с этими фактами │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Только для целей налогообложения организация имеет право выбора момента│
│признания выручки от реализации продукции (работ, услуг) - по отгрузке│
│продукции или по поступлению денежных средств │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
[1] Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2007 год. М.: Статус–Кво 97, 2009. 340 с.
[2] Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2008 г. № 155Н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» // ЭЖ–Досье, февраль 2009 г., № 5.
[3] Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2007 год. М.: Статус–Кво 97, 2009. 340 с.
[4] Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2008 г. № 155Н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» // ЭЖ–Досье, февраль 2009 г., № 5.
[5] Выгодная учетная политика на 2010 год //Л.И. Зеленкова, "Нормативные акты для бухгалтера", N 24, декабрь 2009 г. с.122
[6] Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129- ФЗ от 28.11.96г., п.4 ст.6
[7] ПБУ 1/98 «Учетная политика организаций», п.2.5.
[8] ПБУ 1/98 «Учетная политика организаций», п.3.4.
[9] ПБУ 1/98 «Учетная политика организаций», п.2.4.
[10] Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2007 год. М.: Статус–Кво 97, 2009. 340 с.
[11] Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета. - "Налоги и финансовое право", 2004г. с.14
[12] Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2008 г. № 155Н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» // ЭЖ–Досье, февраль 2009 г., № 5.
[13] Два помощника в учетной политике //В. Экономов, "Расчет", N 12, декабрь 2008 г. с.25
[14] Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2007 год. М.: Статус–Кво 97, 2009. 340 с.
[15] Выгодная учетная политика на 2010 год //Л.И. Зеленкова, "Нормативные акты для бухгалтера", N 24, декабрь 2009 г. с.122
[16] Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2007 год. М.: Статус–Кво 97, 2009. 340 с.
[17] Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2007 год. М.: Статус–Кво 97, 2009. 340 с.
[18] Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2007 год. М.: Статус–Кво 97, 2009. 340 с.
[19] Приказ Минфина РФ от 9 декабря 2008 г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» // Библиотечка Российской газеты, 2008 г., выпуск № 17.
[20] Приказ Минфина РФ от 9 декабря 2008 г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» // Библиотечка Российской газеты, 2008 г., выпуск № 17.
[21] Приказ Минфина РФ от 9 декабря 2008 г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» // Библиотечка Российской газеты, 2008 г., выпуск № 17.
[22] Приказ Минфина РФ от 9 декабря 2008 г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» // Библиотечка Российской газеты, 2008 г., выпуск № 17.
[23] Приказ Минфина РФ от 9 декабря 2008 г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» // Библиотечка Российской газеты, 2008 г., выпуск № 17.
0 комментариев