Навигация
Д-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" К-т сч. 50 "Касса"
27371
знак
14
таблиц
0
изображений
1. Д-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" К-т сч. 50 "Касса".
2. Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" К-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 "Касса" следует открыть отдельный субсчет, например субсчет 4 "Касса в иностранной валюте". Для проведения операций в иностранной валюте обычно открывают отдельную кассовую книгу или в имеющейся кассовой книге выделяют несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций. Учет операций организуется по видам валют. В настоящее время банк выдает предприятию наличную инвалюту только на командировочные расходы.
При получении валюты в банке оформляются бухгалтерские записи:
Д-т сч. 50, субсчет 4 "Касса в иностранной валюте" К-т сч. 52, субсчет 2 "Текущий валютный счет", субсчет 4 "Специальный транзитный валютный счет";
при ее выдаче под отчет -
Д-т сч. 71, субсчет 2 "Расходы с подотчетными лицами по загранкомандировкам"
К-т сч. 50, субсчет 4 "Касса в иностранной валюте". В любом случае, как и по счету 52 "Валютные счета", учет движения наличной валюты ведут в двух оценках в валюте и в рублях. Для этого могут быть использованы такие учетные регистры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость №1/1.
Отражение на счетах кассовых операций Счет 50 "Касса"
| С кредита счетов | Дебет Кредит | В дебет счетов | |
| С - остаток наличной | Выдана наличными зара | ||
| валюты на начало месяца | ботная плата, премии | -70 | |
| Погашены займы | |||
| Поступили наличные с расчетного | наличными | - 66,67 | |
| 51- | счета организации | Выдана наличными депо | |
| 66, 67 - | Получен заем наличными Сдан остаток аванса | нированная заработная плата | -76 |
| неиспользованных | Выдано наличными по | ||
| денежных средств | исполнительным листам | -76 | |
| 71- | подотчетными лицами | ||
| Погашена наличными | |||
| задолженность по | |||
| недостачам, растратам, | |||
| 73- | хищениям | ||
| Оплачено наличными | Выдано под отчет | ||
| за реализованную | на хозяйственные | ||
| продукцию, оказанные | нужды и команди | ||
| 62-1, 2, услуги, материальные | ровочные расходы - 71 | ||
| 90-1, ценности, основные | Выданы наличными | ||
| 91-1 - средства | Дивиденды - 75-2 | ||
| Погашена дебиторская | Выданы дотации | ||
| 76 - задолженность. | и единовременные | ||
| Возникла кредиторская | пособия по случаю | ||
| задолженность при | рождения ребенка и т.п. - 69 | ||
| выдаче наличных | Сдан сверхлимитный | ||
| 76 - авансом | остаток свободных | ||
| Оприходована сумма | денежных средств кассы - 51 | ||
| излишков, выявленных | Списаны суммы недостач, | ||
| по инвентаризации | выявленные при инвента | ||
| 91-1 - (ревизии) кассы | ризации кассы - 94 | ||
| Внесено наличными | Сдана выручка инкасса | ||
| в погашение задол | торам - 57 | ||
| женности сотрудников | |||
| За реализованную | |||
| им продукцию, в пога- | |||
| 73 - шение займов и т.п. | |||
| Внесено учредителями | |||
| в погашение задолжен | |||
| ности по вкладам | |||
| 75-1 - в уставный капитал | |||
| Оприходованы безвоз | |||
| мездные поступления | |||
| 98-2 (пожертвования) | |||
Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте.
Результат переоценки отражается в корреспонденции счета 50, субсчет 4 "Касса в иностранной валюте", со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".
ЦБ РФ возложил на коммерческие банки обязательства по контролю за соблюдением организациями работ с денежной наличностью. В приложении № 7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории России приведены "Рекомендации по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения организациями порядка работ с денежной наличностью".
Периодичность и круг организаций, подлежащих проверке, определяются руководителем банка самостоятельно в зависимости от имеющейся в банке информации о соблюдении организациями установленного порядка и условий работы с денежной наличностью. Период, за который рассматривается состояние кассовой дисциплины на месте, должен быть не менее трех месяцев.
При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление; полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке, соответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка и сданным в банк). В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Проверяются также целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели, указанные в чеке), и расходование наличных денег из выручки.
Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (до 10 тыс. руб.) и установленного банком лимита кассы. Кроме того, при необходимости в ходе Проверки могут рассматриваться другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.
Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях (ф. № 0408026), составляемой в трех экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером организации и представителем банка. Если при проверке нарушений не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.
В случаях установления нарушений результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков, представления с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной ответственности. Третий экземпляр передается предприятию, второй остается в банке.
3. Учет денежных документов
Учет наличия денежных документов объясняется необходимостью приобретения организацией путевок в дома отдыха и санатории, проездных документов, почтовых марок, марок государственной пошлины и т.п. Все они имеют цену приобретения.
Учет поступления денежных документов и их списания оформляется выпиской приходных и расходных кассовых ордеров. Бухгалтерия открывает книгу движения денежных документов, но отчет по поступившим и выбывшим документам один-два раза в месяц составляется кассиром в кассовой книге, в которой для этого отводится определенная зона. Книга-регистр аналитического учета ведется кассиром. При журнально-ордерной форме синтетический учет организуется бухгалтером в журнале-ордере № 1. По окончании отчетного периода производится взаимосверка остатков по журналу-ордеру и книге движения денежных документов.
Счет 50,
субсчет 3 «Денежные документы»
| С кредита Д К В дебет счетов счетов | |
| С - стоимость не использованных на начало отчетного периода денежных документов | Выданы путевки - 91-2 Списаны использованные марки госпошлины, почтовые марки, конверты, трудовые книжки - 26,44 |
| Приобретены за наличные почтовые марки, 50-1, 2, конверты, марки госпошлины, путевки 71 - Оприходованы денежные документы, 60, 51, 52, приобретенные за безналичный расчет | |
Библиографический список.
1. Кожинов В.Я. Переход к новому плану счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Издательство Экзамен, Москва, 2001.
2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. Издательство Финансы и статистика, Москва, 2002.
3. Коментарий к Налоговому кодексу РФ. Учебное пособие (составитель и автор коментариев С.Д.Шаталов) МЦФЭР, 2001.
Похожие работы
... ки и т.д. (кроме векселей). Это те же денежные средства, поскольку названные платежные документы используются для расчетов с поставщиками за материальные ценности, работы и услуги. Для учета денежных средств, вложенных в аккредитивы и чековые книжки, предназначен счет 55 «Специальные счета в банках». Соответственно к нему открываются субсчета: 55-1 «Аккредитивы» и 55-2 «Чековые книжки» и др. ...
... предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.). Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: ♦ проверка правильности оформления, законности документов, ♦ своевременное и полное отражение операций в учете. ♦ обеспечение ...
... как коэффициент утраты платежеспособности больше 1, это означает что предприятие в ближайшие три месяца имеет реальную возможность не утратить свою платежеспособность. 3.УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В УЧХОЗЕ ,,КУБАНЬ,, 3.1.Задачи учета денежных средств на предприятии Все свободные денежные средства предприятий хранятся в обслуживающих учреждениях банка на расчетном ...
... . Из таблицы 7 видно, что в ОПХ «Минское» хорошая обеспеченность трудовыми ресурсами (кроме временных работников). 3. Совершенствование учёта денежных средств в ОПХ «Минское». 3.1. Значение и задачи учёта денежных средств. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения , в эффективном использовании финансовых ресурсов . ...
0 комментариев