3.3 Синтетический и аналитический учет операционных и внереализационных доходов
Операционные и внереализационные доходы и расходы вызывают целый комплекс достаточно разнообразных операций.
На предприятие АПСК «Г» к операционным и внереализационным доходам и расходам относят:
- результаты от продажи основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей,
- поступления, проценты и другие доходы по ценным бумагам,
- доходы и расходы от сдачи имущества в аренду,
- прибыль полученная в результате совместной деятельности и т.д.
Операционные доходы и расходы учитываются на счете 91 « Прочие доходы и расходы». К этому счету открыты субсчета:
91-1 « Прочие доходы»,
91-2 «Прочие расходы»,
91-9 « Сальдо прочих расходов и доходов».
Сальдо осуществляется накопительно в течение отчетного года. В конце месяца путём сопоставления дебетового оборота по субсчету 91-2 « Прочие расходы» и кредитового оборота 91-1 « Прочие доходы». Это сальдо ежемесячно списывают с субсчета 91-9 « Сальдо прочих расходов и доходов» на счет 99 2 Прибыль и убытки».
Рассмотрим ведомость по счету: 91 « Прочие доходы и расходы за декабрь 2006г.
| счет | С кредита счетов | В дебет счетов |
| Сальдо на начало периода | | |
| 01 | 8295754,90 | |
| 02 | 161,14 | |
| 10 | 107731,83 | 1097,55 |
| 19 | 15414,60 | |
| 43 | | 6072,00 |
| 51 | 99567,84 | |
| 60 | 501066,21 | 136276,08 |
| 62 | 419711,46 | 12654571,43 |
| 68 | 2196119,35 | |
| 76 | 2209095,24 | 37575,87 |
| 91 | 170631092,72 | 170631092,72 |
| 99 | | 1009029,64 |
| Обороты за период | 184475715,29 | 184475715,29 |
| Сальдо на конец месяца | | |
1.Реализация продукции- 8295754,90
Дебет 91 « Прочие доходы и расходы» с Кредита 01 «Основные средства»
3. Начисление амортизации основных средств -161,14
Дебет 91 « Прочие доходы и расходы» с кредита 02 « Амортизация основных средств»
3. Недостача при инвентаризации - 107731,83.
Дебет 91 « Прочие доходы и расходы» с кредита 10 « Материалы»
4.Списание дебиторской задолженности – 15414,60
Дебет 91 « Прочие доходы и расходы» с кредита 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
6. Проценты перечисленные по кредиту – 99567,84
Дебет 91 « Прочие доходы и расходы» с кредита 51 « Расчетный счет»
7. Затраты прошлых лет, а также дебиторская и кредиторская задолженность – 501066,21
Дебет 91 « Прочие доходы и расходы» с кредита 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
8. Списание дебиторской задолженности (расчеты с покупателями) – 419711,46
Дебет 91 « Прочие доходы и расходы» с кредита 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками»
9.Начислен налог на добавленную стоимость на реализацию основных средств (на отгруженную продукцию), списание кредиторской и дебиторской задолженности – 2196119,35
Дебет 91 « Прочие доходы и расходы» с кредита 68 « Расчеты по налогам и сборам»
10. Начислен налог на добавленную стоимость на реализацию основных средств (на не отгруженную продукцию) – 2209095,24
Дебет 91 « Прочие доходы и расходы» с кредита 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
11. Реформация баланса по итогам года – 170631092,72
Обороты по дебету.
4. Излишки выявленные в результате инвентаризации – 1097,55
Дебет счета 10 « Материалы» с кредита91 « Прочие доходы и расходы»
4. Излишки на складе – 6072,00
Дебет счета 43 « Готовая продукция» с кредита91 « Прочие доходы и расходы»
7.Списание кредиторской и дебиторской задолженности – 136276,08
Дебет счета 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с кредита91 « Прочие доходы и расходы»
8. Списание кредиторской и дебиторской задолженности – 12654571,43
Дебет счета 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками» с кредита91 « Прочие доходы и расходы»
10. Списание кредиторской и дебиторской задолженности – 37575,87
Дебет счета 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с кредита 91 « Прочие доходы и расходы»
12. Закрытие счета – 1009029,64
Дебет 99 « Прибыли и убытки» кредит 91 « Прочие доходы и расходы».
Построение аналитического учета по счету 91 « Прочие расходы и доходы» преследует прежде всего цели управления предприятием и возможность группировки доходов и расходов по видам операционных и внереализационных для облегчения составления Отчета о прибылях и убытках.
На предприятие АПСК «Г» к внереализационным доходам и расходам относят:
Аренда помещения
Дебиторская задолженность, суды
Затраты прошлых лет
Излишки недостачи при инвентаризации
Металлолом
Пени
Пеня по квартплате
Спец. Одежда
Списание дебиторской и кредиторской задолженности
К операционным доходам и расходам относят:
Налог на выбросы вредных веществ
Налог на имущество
Налог на милицию
НДС и НП по Основным средствам
Проценты по кредиту
Проценты по налогам
Реализация основных средств
Списание основных средств недоаммортизируемых.
0 комментариев