Организация учета денежных средств и расчетов на предприятии

2.3 Организация учета денежных средств и расчетов на предприятии

Бухгалтерский учет на предприятии ведется непрерывно со дня его регистрации. При этом он основывается на принципах:

1)         осмотрительности;

2)         непрерывности

3)         последовательности.

Сущность этих принципов изложена в статье 4 закона Украины « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. №996 – XIV.

Предприятие самостоятельно определяет свою учетную политику, т.е. выбирает конкретную методику, форму и технику ведения бухгалтерского учета с соблюдением действующих нормативных актов и учетом особенности деятельности предприятия.

В соответствии с Законом Украины « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» учетная политика – это совокупность принципов, методов и процедур, которые используются предприятием для составления и предоставления финансовой отчетности. Ее целью является обеспечение достоверности информации об имущественном и финансовом положении предприятия, результатах его деятельности.

В соответствии со статьей 4 Закона Украины « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» и п.18 П(с)БУ 1,при определении учетной политики предприятие принимало во внимание следующие факторы: форма собственности – частная; организационно –правовая форма – открытое акционерное общество; вид деятельности – выращивание зерновых культур.

Учет ведется специализированным подразделением внутри предприятия - бухгалтерией. Ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учёта в несет руководитель предприятия. Янковенко В,В,

Бухгалтерский учёт на предприятии ведется по журнально-ордерной форме учёта.

Журнально – ордерная форма учета основана на использовании принципа систематизации и накопления данных первичных документов непосредственно в регистрах аналитического и синтетического учета согласно действующего Положения об организации бухгалтерского учета и отчетности Украины.

Основными регистрами при этой форме учета являются журналы – ордера, которые ведутся по кредиту синтетических счетов и дебету корреспондирующих счетов, что предупреждает повторность записей. Используют также регистры аналитического учета – ведомости, таблицы, книги и карточки.

В конце месяца итоговые данные кредитовых оборотов из журналов – ордеров переносят в Главную книгу, где подсчитывают обороты по дебету каждого счета. Главную книгу используют для обобщения данных журналов – ордеров, взаимной сверки записей по отдельным счетам и составления отчетного баланса. Главная книга открывается на год.

Одним из существенных преимуществ журнально – ордерной формы учета является приспособленность учетных регистров для составления отчетности.

Система документирования является первой стадией бухгалтерского учета, которая включает в себя регистрацию и фиксирование информации о фактах, операциях и процессах, а также ее обработку и обобщение.

Основная сумма денег на предприятии поступает из учреждений банка. Оприходование денег в кассу производится кассиром по приходным кассовым ордерам (ПКО), которые подписываются главным бухгалтером или уполномоченными лицами. При этом выдается квитанция подписанная главным бухгалтером и кассиром. При составлении ПКО должно быть юридическое обоснование для принятия денежных средств в кассу. Одновременно с заполнением ПКО оформляется квитанция к нему, котрая выдается лицу сдавшему деньги только после получения их кассиром.

Сдача денег в банк оформляется Объявлением на взнос наличными, в котором указывается наименование предприятия, источник образования поступивших денежных средств – не выданная заработная плата, выручка за работы и услуги и тому подобное, подпись вносителя.

В приходном кассовом ордере указывается от кого приняты деньги на каком основании на какую сумму. Заверяется подписью главного бухгалтера и кассира. Наличность полученная в учреждениях банка, должна расходоваться на те цели, на которые она была получена.

Выдачу наличных денег кассир оформляет расходным кассовым ордером (РКО), платежными ведомостями на выдачу аванса, заработной платы работникам. РКО составляется при наличии основания. Указывается кому выданы деньги и на какие цели. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером.

ПКО и квитанции к ним, а также РКО должны быть заполнены четко, без исправлений. Прием и выдача денег может осуществляться только в день составления кассовых ордеров.

ПКО и РКО регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и документам присваивается порядковый номер. Нумерация ПКО и РКО выполняется нарастающим итогом с начала до конца года.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 301 «Касса в национальной валюте» — счет бухгалтерского учета движения и выявления учетных остатков наличных денежных средств, которыми располагает предприятие. А также активный балансовый счет 311 «Текущий счет в банке в национальной валюте».

При необходимости на предприятии может открываться сразу несколько счетов (субсчетов) учета наличных.

На предприятии нету рабочего плана счетов. Бухгалтера в своей работе опираются на Национальный план счетов и типовую корреспонденцию.

В таблице представлен журнал регистрации хозяйственных операций по учету денежных средств на текущем счету в банке и в кассе предприятия

Журнал регистрации хозяйственных операций по кассе и текущему счету ОАО Уманского районного предприятия «Сельхозтехника»