Методика проведения внутреннего аудита расчетов

3.2 Методика проведения внутреннего аудита расчетов

Внутренний аудит расчетов с поставщиками и прочими кредиторами направлен на выявление:

1)         видов расчетов;

2)         наличия задолженности и реальности ее погашения;

3)         порядка списания долгов, по которым истек срок исковой давности;

4)         обоснованности, своевременности и правильности оформления документов по претензиям, выставляемым проверяемой организацией;

5)         правильности составления бухгалтерских проводок и заполнения первичных документов; +

6)         правильности ведения аналитического учета расчетов;

7)         нарушений в части учета расчетов, которые могут оказать влияние на достоверность финансовой отчетности.

Внутренний аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами направлен на:

1)         правильность расчетов налогов и сборов;

2)         правильность начисления налогов и сборов в фонды социального страхования;

3)         своевременность перечисления налогов и сборов;

4)         правильность составления бухгалтерских проводок и заполнения первичной документации по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами;

5)         общий вывод о значимости ошибок при начислении налогов и сборов, а так же их влияния на достоверность отчетности.

Внутренний аудит расчетов по оплате труда направлен на проверку:

- наличие и правильность составления приказов о приеме и увольнении работников;

- наличие штатного расписания; наличие коллективного договора и должностных обязанностей;

- соответствие фактически установленных должностных окладов утвержденному штатному расписанию;

- оформление табеля учета рабочего времени и других документов, являющихся основанием для начисления заработной платы;

- правильности отнесения выплат в фонд оплаты труда; выборочную проверку начисления заработной платы и всех видов доплат;

- определение нарушений в части учета расчетов по оплате труда, которые

могут оказать влияние на достоверность финансовой отчетности.

Наряду с рассмотренными статьями пассива баланса предприятия внутреннему аудитору необходимо провести проверку по следующим статьям: долгосрочные и краткосрочные кредиты (займы) банков, расчеты с участниками, обеспечение выплат персоналу и т.д.

Анализ и оценка аудиторских доказательств, а также сбор дополнительной информации при выявлении существенных искажений в учете и отчетности требует проведение дополнительных процедур по участкам учета.

К моменту завершения проверки вся рабочая документация должна быть создана и завершена оформлением.

Обобщение обнаруженных нарушений дается в Письменной информации внутреннего аудитора, в которой содержатся сведения о выявленных недостатках и нарушениях в учете и отчетности.

Методические действия внутреннего аудитора позволят по этапам выявить и предупредить нарушения, своевременно внести изменения в учетную политику организации.

Методика внутреннего аудита определяется документами, регламентирующими положение службы внутреннего аудита.

На предприятии «Сельхозтехника» аудит денежных средств проводится по инициативе руководителя не реже 1 раза в 2 года. Аудит проводится независимым аудитором, которого специально приглашают с Киева. Аудитор изучает документацию выборочным способом по данному вопросу и делает заключение.

Вышеизложенное дает основание считать, что актуальность рассматриваемой темы, ее практическая необходимость, а также новизна материала определяет научную и практическую ценность.

3.3 Совершенствование учета и аудита организации денежных средств и расчетов на предприятии.

ОАО «Уманское районное предприятие Сельхозтехника» составляет и сдаёт бухгалтерскую отчётность в соответствии с требованиями закона Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» № 996 – XIV.

Целью её составления является предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации о движении денежных средств предприятия, финансовом состоянии и результатах его деятельности.

Бухгалтерская отчетность основываются на таких основных принципах:

полное освещение - бухгалтерская отчетность должна содержать всю информацию о фактических и потенциальных последствиях хозяйственных операций и событий, способных повлиять на решения, которые принимаются на ее основе;

последовательность - постоянное (из года в год) применение предприятием избранной учетной политики. Изменение учетной политики возможно лишь в случаях, предусмотренных национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета, и должна быть обоснована та раскрытая в финансовой отчетности;

начисление и соответствие доходов и расходов - для определения финансового результата отчетного периода необходимо сравнить доходы отчетного периода с расходами, которые были осуществлены для получения этих доходов. При этом доходы и расходы отображаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности в момент их возникновения, независимо от даты поступления или уплаты денежных средств;

единственный денежный измеритель - измерение и обобщение всех хозяйственных операций предприятия в его финансовой отчетности осуществляется в единственной денежной единице;

периодичность - возможность распределения деятельности предприятия на определенные периоды времени с целью составления финансовой отчетности;

превалирования содержания над формой;

автономности;

непрерывности.

На предприятии составляют финансовую отчетность в денежной единице Украины. Отчётным периодом является календарный год.

Моим предложением для совершенствования учета и аудита денежных средств и расчетов, для их своевременности и правильности является внедрение на предприятие календарного плана бухгалтера. Который можно скачать в Интернете или найти в периодическом издании «Все о бухгалтерском учета» Такой календарь должен быть как настольная книга для каждого бухгалтера. (Приложение)

Все счета в плане счетов бухгалтерского учета разбиты на классы. В каждый класс входят счета одного типа активов или пассивов. Они сгруппированы в счета первого порядка, которые непосредственно подразделяются на счета бухгалтерского учета.

Для обеспечения необходимой детализации и аналитичности учетной информации предприяти самостоятельно открывают субсчета исходя из своих нужд и с учетом названий и назначения счетов и субсчетов, регламентированных стандартным планом счетов.

Для быстроты учета на предприятии необходимо составить рабочий план счетов на основе тех счетов, которые используются в работе бухгалтерии.(Приложение)

В связи с тяжелой экономической ситуацией ОАО ”Сильхозтека” не имеет возможности приобрести для бухгалтерского учета денежных средстви расчетов все необходимое для этого оборудование.

Поскольку в бухгалтерии предприятия не автоматизированная форма учёта, то можем сказать, что степень автоматизации движения документов организована не на должном уровне: самостоятельно разработаны в MS Excel формы для расчетов с пайщиками и оплаты труда. Также используют программы для составления отчётности в пенсионный фонд ежемесячно и программы для составления отчётности по НДС и форму 1ДФ при расчёте налога с доходов физических лиц.

В штате предприятия нет инженера – программиста.

Все работники бухгалтерии самостоятельно овладевали знаниями персонального компьютера, кроме главного бухгалтера, который закончил курсы по освоению и работе на персональном компьютере.

Для усовершенствования автоматизации бухгалтерского учёта в ОАО «Уманском районном предприятии Сельхозтехника» предлагаю:

1.         периодически проводить обновление компьютерной техники, материально - технической базы по мере необходимости;

2.         также обновлять прикладное программное обеспечение;

3.         обеспечивать возможность бухгалтерам повышать уровень их квалификации по мере необходимости;

4.         установить бесплатные тренеровочные программы по организации учета расчетов заработной платы.

Выводы и предложения

В целях обеспечения хозяйственной деятельности общество занимается выращиванием зерновых культур, а также осуществляет транспортные услуги, ремонт и обслуживание сельскохозяйственных машин и оборудования.

За последние 3 года на предприятии резко уменьшился объем товарной продукции, сбыт

На основании данной дипломной работы я отметила, что в процессе хозяйственной деятельности предприятие взаимодействует с различными предприятиями и организациями, юридическими или физическими лицами. Расчеты с которыми являют собой систему денежных отношений.

Можно отметить, что система безналичных расчетов укрепляет дисциплину, ускоряет оборачиваемость средств, увеличивает эффективность использование средств.

Денежная выручка, полученная от реализации товаров может использоваться предприятием в необходимых размерах для обеспечения своей деятельности, кроме осуществления выплат по оплате труда и дивидендов.

В ходе написания работы были изучены мнения разных авторов по вопросам учета и аудита денежных средств и расчетов, и проблем касающихся данного участка учета, организация бухгалтерского учета и структура бухгалтерии,

Проанализировав работу бухгалтерии предприятия можем сделать вывод, что работа ведётся в соответствии со всеми нормами и правилами, установленными на предприятии и является эффективной для развития его хозяйственной деятельности.

Работники бухгалтерии являются квалифицированными специалистами, имеющими высшее образование и повышающими степень своей квалификации один раз в пять лет, также по мере необходимости при обновлении программ.

Недостатки, выявленные в ходе работы, относятся к внутрихозяйственному контролю сохранности и использования денежных средств в ОАО Уманском районном предприятии «Сельхозтехника»

Так как на предприятии нету рабочего плана счетов, в недостаточной мере автоматизирована работа бухгалтеров, в дипломной работе были предложены возможные приемы по улучшению учета денежных средств и расчетов на, а также пути совершенствования автоматизированной системы учета.

Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами по инициативе руководителя.

Для выполнения плана аудитор подготовливает в письменной форме программу проверки с определением в ней конкретных заданий и процедур для предприятия. После проверки аудитор делает заключение.

Список использованных источников

1. Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 4, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 31 марта 1999 года № 87

2. Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», с изменениями и дополнениями от 16 июля 1999 года N 996-XIV

3. Закон Украины «Об аудиторской деятельности» от 22 апреля 1993 года № 3125-XIII

4. Рогатенюк Э.Б., Пожарская И.М. Финансы предприятия: Учебное пособие. – Симферополь: «КАПКС», 2002. – 270 с.

5. Лахтионова Л.А. Финансовый анализ субъектов хозяйствования, книга 1я, - К: КИНУ, 2001

6. Положение «О ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине», утвержденные Постановлением правления НБУ № 72 от 19.02.2001г.

7. Приказ Минфина Украины № 291 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции о его применении» от 30.11.1999г.

9. Постановление Правления Национального банка Украины от 4 января 2000 г. № 3 “Об утверждении изменений к Инструкции № 7 “О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины”, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 02.08.96 г. № 204” от 12.11.2003 г. № 492

11. Джамал А.К., Майданевич П.Н. Фінанси підприємств: Навч.посібник. – Сімферополь: ПП «Підприємство Фенікс», 2009. 339 с. 23-31

12. Інструкція про застосування Плана рахунків бухгалтерського обліку активів,, капіталу, зобовязань і господарських операцій, затверджена наказом Міністерства фінансів України № 291 від 30.11.1999р.// бухгалтерський облік і аудит. – 2001 №1 – С.14 - 65

13. Аудит. Учебное пособие / Под. Ред. К.э.н., доц. Майданевича П.Н., к.э.н., асс. Волошиной Е.И. – Симферополь: ЧП»Предприятие Феникс»,2008 – 700с.

14. Аудит: Підручник для студентів спеціальності «Облік і аудит» вищих навчальніх закладів. – 3-тє вид., доп. І перерод. – Житомир: ПП «Рута», 2005. – 512с.

15. Аудит: Учебное пособие / Под ред. проф. А,Ю. Руденко. – Донецк: ООО «Юго-Восток,ЛТД», 2005. – 395 с.

16. Білик М.Д. Організація і методика аудиту сільскогосподарських підприємтсв: Підручник. К,КНЕУ, 2003. – 628 с.

17. Бутинець Ф.Ф., Аудит: Підручник для студентів спеціальності «Облік і аудит» вищих навчальних закладів. 3-тє вид., доп. І перероб. Житомир: ПП «Рута», 2005. 512 с.

18. Голов С.Ф. Управлінський облік. Підручник. 2-ге вид. – К.: Лібра – 2004р.

19. Горанчук Я,А,, Рудницький В.С. Аудит: Навч.посіб. – 3-тє вид. Перероб. І доп. – К,: знання, 2007. – 443 с.

20. економіка підприємств: Підручник за ред. С,Ф,Покропивного. – 3-тє вид.- К.: КНЕУ, 2006 – 528 с,

21. Кобилянська О.І. Фінансовій облік: Навч.посіб. – 2-ге вид., К.- знання, 2007. – 471 с.

22. Пшенична А.Ж.Аудит. навч. Посіб. – К.: Центр учбової літератури, 2008 – 320с.

23. Савицька Г.В. Економічний аналіз діяльності підприємства: Навч. Посіб.- Знання, 2005. – 662 с.

24. Справжній бух.облік. – Х.:Фактор, 2005. – 1072 с.

25. економічний аналіз: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності «облік і аудит». За ред. Проф. Ф,Ф, Бутинця. – житомир:ПП «Рута». 2003. – 608 с.